初级会计实务第三章 负 债Word格式文档下载.docx

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取得

借：

银行存款

　　贷：

利息费用的确认

预提方式：

（按期支付，数额较大）

财务费用

应付利息

非预提方式：

（按月支付，数额较小）

偿还

　　应付利息（已预提的利息）

　　财务费用（未预提的利息）

第二节　应付及预收款项

应付票据

开出并承兑商业汇票

原材料等

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　

财务费用（手续费）

转销

银行承兑汇票：

商业承兑汇票：

应付账款

发生

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

偿还抵付

　　　　财务费用

营业外收入

预收账款

以货物清偿的负债

不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款可以通过“应收账款”科目的贷方核算

账务处理

主营业务收入

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

预收账款（或相反）

应付股利

股东大会或类似机构拟批准的现金股利或利润

　　注：

董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润在附注中披露

利润分配——应付现金股利或利润

短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息

其他应付款

应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等

第三节　应付职工薪酬

课件售后QQ243389262，QQ空间提示更新进度

职工薪酬内容

短期薪酬，离职后福利，辞退福利，其他长期职工福利

货币性职工薪酬

生产成本/制造费用/管理费用等

应付职工薪酬

　　　　其他应收款

　　　　应交税费—应交个人所得税

累积带薪缺勤：

（期末）

管理费用等（当年累积未行使权利而增加的下一年预期支付金额计量）

非累积带薪缺勤：

不做额外处理

非货币性职工薪酬

以自产产品发放福利：

管理费用等（含税公允价值）

应付职工薪酬—非货币性福利

将自有资产无偿提供给职工：

管理费用等（折旧额）

累计折旧

租赁资产供职工免费使用：

管理费用等（应付的租金）

第四节　应交税费

应交税费核算内容

不包括印花税和耕地占用税

应交增值税

计税方法

一般计税

准予从销项税额中抵扣的进项税额

17%，11%，6%和零税率

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×

增值税税率

简易计税

应纳税额=销售额×

征收率

销售额=含税销售额÷

（1+征收率）

进项税额

三级明细

科目

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款等

农产品

在途物资等

待认证进项税额

二级明细科目

　　应交税费—待认证进项税额

待抵扣进项税额

购进不动产或不动产在建工程：

固定资产/在建工程

　　应交税费—待抵扣进项税额

应交税费—应交增值税（进项税额）

应交税费—待抵扣进项税额

进项税额转出

三级明细科目

情形

购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或不动产事后改变用途或发生非正常损失

待处理财产损溢/应付职工薪酬等

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

应交税费—待认证进项税额