审计学配套习题Word格式.docx

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C.企业集团的审计部门

D.注册会计师理事会

11.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（）。

A.担任某企业的常年会计顾问

Ｂ.对企业注册资本的实收情况进行审验

Ｃ.对企业会计政策的选择和运用提供建议

Ｄ.代企业编制财务报表

12.我国会计师事务所的组织形式有（）。

A．股份制会计师事务所

B．独资会计师事务所

C．有限公司会计师事务所

D．有限责任合伙会计师事务所

13.国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。

中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。

本次审计的类别属于（）。

A、政府审计B、经营审计C、注册会计师审计D、内部审计

14.注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。

A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱

B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活

C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况

D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

15.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。

其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。

A、审计所依据的准则B、审计要实现的目标

C、对内部审计的利用D、审计中取证

二、多项选择题

1.审计的职能有（）

A经济监督B经济评价C经济鉴证D经济管理

2.国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。

以下属于国家审计机关类型的（）。

A行业自律性B立法型C司法型D行政型

3.假设是基于某种特定的目的，在一定的客观事实的基础上，对某一事物理想状态的一种设定。

审计假设包括（）

A审计可验证假设B审计可信赖假设C无反证判定合理假设D内控制度局限性假设

4.审计目标是不断发展的，其演进过程大致可划分为（）个阶段。

A第一阶段是从审计初始到19世纪，审计的基本目标是查错防弊

B第二阶段是从20世纪初到50年代，审计的主要目标是验证财务报表的真实公允性

C第三阶段是从20世纪60年代至今，审计的目标从验证财务报表的真实公允性扩展到查证经营活动的经济性、效率性、效果性，管理活动的可行性、有效性

D第四阶段是从今往后，审计的目标为管理活动的合法性

5.注册会计师审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）方面发表审计意见。

A合法性B公允性C可行性D有效性

6.在评价财务报表是否作出公允反应时，注册会计师应当考虑的内容包括（）。

A重要性水平的高低

B经过管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致

C财务报表的列报、结构和内容是否合理

D财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。

7.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包括（）。

A发生B完整性C准确性D截止

8.从各国对注册会计师审计组织的管理方式来看，注册会计师审计组织主要有以下（）类型。

A行业自律型B政府干预型C司法型D行政型

9.内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作的机构。

组织形式，一般说来有（）形式：

A董事会负责制B总经理负责制C国家审计机关领导制DCFO负责制

10.按审计主体所处的地位可将审计分为（）。

A政府审计B注册会计师审计C内部审计D外部审计

11.审计主要目的是“对财务报表发表审计意见”的阶段有（）。

A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段

C.财务报表审计阶段D.现代审计阶段

12.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）的分离。

A所有权B受益权C经营权D处置权

13.关于注册会计师审计的表述正确的是（）。

A.在独立性上体现为双向独立B.是有偿审计

C.可根据审计结果作出审计决定D.是强制性的审计

14.关于内部审计的下列论述中，正确的是（）。

A其目标为对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展评价

B其独立性较差，时间安排比较灵活。

C内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分

D内部审计人员应当遵循独立审计准则。

15.某会计师事务所2006年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为（）。

A大型国有企业W2006年度财务决算进行审计

B对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计

C对Q公司借款使用情况进行审计。

D对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。

三、判断题

1.审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财务收支以及经济管理活动进行独立的审查、鉴证和评价，向有关方面提出报告的经济控制系统。

（）

2.审计对象是指审计监督的客体，包括被审计的单位和审计的内容,可以概括为被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动。

3．受托经济责任关系的确立是审计产生的客观基础。

4．完整性目标所需解决的主要问题是管理当局是否将财务报表组成要素高估。

5．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，因而可以被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺。

6.注册会计师审计形成于英国，主要开展以查错防弊为目的的详细审计。

7.1918年，北洋政府批准谢霖为中国第一位注册会计师。

8.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计（　）。

9.从与被审计单位的关系来看，政府审计、注册会计师审计都属于外部审计，因此，二者的审计对象基本一致。

10.假如注册会计师对某国有企业的年度报表发表了无保留意见，事后政府有关部门发现该企业总经理因收受贿赂而被国家相关部门给予严重处理，并正在追究该总经理的刑事责任，注册会计师应给予这一情况对已发表的审计意见类型进行修改。

（　）

11.在注册会计师的财务报表审计中，财务报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附注。

（ 

）

12.国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调中天恒信会计师事务所的多名注册会计师。

在J省教育机构负责人认为，会计师事务所为中介机构，其注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。

13政府审计机构在对各级政府及其部门的财政收支等内容进行审计时，无需征得被审计单位的同意，注册会计师的审计内容必须征得被审计单位的同意。

四、简答题

1.注册会计师审计计划准备阶段的主要工作有：

2.简述审计假设。

3.简述现代审计特征

4.简述不同主体审计活动过程的区别

第1章参考答案

1.A2.B3.D4.B5.C6.C

7.A解析：

审计对象的实质是被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，形式是作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。

8.B

9.C解析：

中国（大陆地区）公民报名的条件有二：

高等专科以上学历，会计或相关专业中级以上专业技术职称。

C是港澳台居民的报考内条件之一。

10.A解析：

只有会计师事务所才能成为注册会计师协会的团体会员。

11.B解析：

注册会计师的业务包括审计业务与会计咨询、服务业务，选项Ｂ属于前者。

12.C解析：

根据我国《注册会计师法》的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。

13.C　解析:

审计委托人的政府性质并不改变审计主体的中介性质。

14.C 

解析:

内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。

15.C 

何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。

1.ABC2.BCD3.ABCD4.ABC5.AB6.BCD7.ABCD8.AB9ABD10.ABC

11.CD解析：

资产负债表审计和详细审计阶段的主要目的是查错防弊和判断企业信用状况。

12.A,C解析：

商品经济下，所有权与经营权的分离，是产生注册会计师审计的直接原因。

13.AB解析：

CD是政府审计的特点。

14.ABC 

15.AB

1.对2.对3．对4．错5．错6.对7.对

8.错解析：

虽然政府审计具有强制性，但它不独立于委托人，仅独立于被审计单位，具有单向独立性，而注册会计师审计具有双向审计性，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位。

9.错解析：

两者均属于外部审计，但审计的对象仍然不同。

政府审计的审计对象是各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支运用情况，而注册会计师的审计对象则包括一切营利及非营利单位。

10错解析：

注册会计师发表审计意见的依据是审计准则，不是国家有关部门查处行贿受贿时所依据的法规，两者站在不同的立场上工作，得出的结论未必相同。

11.错 

根据中注协及财政部的解释，一般企业的财务报表除上述内容外，还包括所有者权益（或股东权益）变动表。

12.错 

在执行注册会计师审计业务中，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。

但本题中该审计业务为政府审计，因此具有行政强制力。

13对 

政府审计属于强制审计，因此无需征得被审计单位的同意；

注册会计师审计属于受托审计，从本质上讲，审计内容不是由注册会计师自行决定的。

参考答案：

了解被审计单位基本情况；

签订审计业务约定书；

初步评价被审计单位的内部控制制度；

确定重要性；

分析审计风险；

编制审计计划。

参考答案：

（1）审计可验证假设，审计对会计资料和其他经济资料进行审查，其前提条件必须是这些经济资料可以验证，否则审计将无法进行。

（2）审计可信赖假设，审计结果是可以信赖的。

（3）无反证判定合理假设，这一假设的含义是若无相反的证据，过去被认为是正确的，现在和将来仍是如此。

设立这一假设的目的在于解决被审计单位经济资料及其所反映的经济活动的连续性与审计行为的期间性之间的矛盾。

（4）内控制度局限性假设，

（5）审计责任假设，这一假设认为，会计责任和审计责任是两个完全不同的概念。

这一假设的意义，在于它合理地区分会计责任与审计责任，为判定审计的法律责任提供前提。

现代审计的主要特征表现在如下几个方面：

（1）审计职能从查错防弊向提高财务报表可信性发展

（2）审计技术从单一化向多元化发展

（3）审计人员的责任由委托方向第三者发展

（4）审计性质由监督向咨询服务发展

注册会计师审计是受托审计，与政府审计相比，注册会计师审计活动过程的特点主要体现在以下几个方面：

（1）注册会计师审计需要签订审计业务约定书，而政府审计是下达审计通知书；

（2）会计师事务所接受委托并签订审计业务约定书后，制定审计计划；

（3）注册会计师审计通常不编制年度审计项目计划，这是由其受托审计的性质决定的。

接受一个项目的委托，则安排一个项目的审计计划。

但如果连年接受委托，而且项目比较多，也应当安排年度项目审计计划；

（4）注册会计师审计到出具审计报告即告审计过程终结，而政府审计还要在此基础上进一步提出审计建议或做出审计处理处罚的决定。

就内部审计而言，其审计活动过程的特征更接近于政府审计，但是由于内部审计人员比较熟悉本单位的环境，因而计划阶段、实施阶段的工作比其他两种审计更简化，报告阶段占用的时间更短，后续审计工作更便利。

总之，内部审计在审计各阶段上的工作灵活性比较大。

内部审计活动过程与政府审计不同，一般不作法律上的硬性规定，但是为了防止工作上的随意性，其程序应当受到内部审计准则的约束。

第二章审计规范体系

1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。

A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度

B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式

C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度

2．适当的标准应当具备的特征包括（）。

A、相关性；

真实性；

可靠性；

可理解性

B、相关性；

中立性；

可比性

C、充分性；

完整性；

D、相关性；

可理解性

3．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。

A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家

B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任

C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事

D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家

4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。

所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。

A、相关性：

相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策

B、中立性：

中立的标准有助于得出无偏向的结论

C、完整性：

完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素

D、具体性：

注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量

5．执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。

以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。

A、对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求ABC公司送检发票

C、进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

D、取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的

6．以下关于业务准则的说法中不正确的是（）。

A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论

C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证

D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

7．下列关于鉴证业务的说法不正确的是（）。

A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证

D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

8．财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（）。

A、甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。

ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作

B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘

C、注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。

丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人

D、丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托

9．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。

A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传

10．根据《中国注册会计师职业道德基本准则》，下列说法正确的是（）。

A、注册会计师执行各项业务，均应保持形式上和实质上的独立

B、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务

C、对于未来事项，因为注册会计师在审计过程中不应涉及，因此也就不应对未来事项的可实现程度发表审计意见

D、任何情况下，注册会计师都不应采用或有收费方式

11．下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。

A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事

B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书

D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

12．职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。

在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（）。

A、会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务

B、注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关

C、会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许

D、注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员

13．在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（）。

A、未按要求接受后续教育

B、按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用

C、后任注册会计师未能与前任取得联系

D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣

14．以下关于执行鉴证业务不相容工作的表达，不正确的是（）。

A、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务

B、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务

C、如果采取措施，会计师事务所可以为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员

D、会计师事务所不能同时为一家上市公司提供资产评估和审计服务

15．在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题（）。

A、对现有审计报告公布后期后事项的意见

B、了解变更事务所的原因

C、会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则

D、所有持续会计重要性事项的评估

16．如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报

B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见

C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告

D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求

17．审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：

该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。

对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。

你认为审计人员的这种作法属于（）。

A、欺诈 

B、普通过失 

C、重大过失 

D、没有过失

18．由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。

为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。

A、严格遵循职业道德、专业标准的要求

B、建立健全会计师事务所的质量控制制度

C、与委托人签订审计业务约定书

D、提取风险基金或购买责任保险

19．在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。

A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度

B、审慎地选择被审计单位

C、深入了解被审计单位的业务

D、严格遵循职业道德和专业标准的要求

20．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。

你认为注册会计师的行为属于（）。

A、没有过失

B、普通过失

C、重大过失

D、欺诈

1．拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。