中小企业应收账款管理Word格式.docx
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中小企业应收账款管理Word格式.docx
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Solution
目录4
1绪论6
1.1研究背景6
1.2研究意义6
1.3研究目的6
1.4现状研究综述7
1.4.1.国外企业应收账款管理研究现状7
1.4.2国内企业应收账款管理研究现状8
1.4.3中小企业应收账款管理研究现状8
2应收账款理论9
2.1应收账款的成因及风险来源9
3.2.1应收账款的成因9
3.2.2应收账款的风险来源9
4.2应收账款管理10
1.2应收账款管理的含义10
1.2应收账款管理的意义10
1.2应收账款管理的目标11
4.2建立企业应收账款管理体系的方法11
1.2应收账款日常管理制度11
1.2建立专门的信用管理机构12
1.2建立赊销审批制度12
2.3.4采用风险转移机制防范化解风险12
2.2.3严格的坏账核销制度12
2.2.4应收账款的反馈控制13
2.2.5应收账款的催收13
2.2.6客户关系的维护13
3中小企业应收账款管理存在的问题及原因分析14
3.1中小企业应收账款管理存在的问题14
1应收账款总额居高不下14
3.1.2应收账款的催收不力,坏账比率过高14
2.3以华丰木业公司为例15
3.2中小企业应收账款管理存在的问题原因分析15
2.3.1中小企业应收账款管理存在的问题客观原因分析15
2.3.2中小企业应收账款管理存在问题的主观原因分析16
4中小企业应收账款管理对策建议17
4.1建立和健全社会信用制度,倡导诚信经营环境17
1拓宽中小企业应收账款变现渠道,建立应收账款转让市场17
2加强应收账款的目标管理,并根据企业自身管理目标制定预警机制18
4.4完善企业内部控制,优化应收账款流程18
4.5完善员工管理和内部激励制度19
5结论及局限性20
5.1本文结论20
5.2本文局限性20
致谢21
参考文献22
附录一23
附录二25
1绪论
1研究背景
金融危机发生以前,中小企业大多是通过赊销来扩大生产规模,提高销售业绩和自身竞争力,才在市场上有一席之地。
由于整体经济环境良好,资金流通速度极快,应收账款的高风险还没有显现出来。
金融危机爆发后,频繁的资金断裂事件终于让中小企业认识到应收账款的重要性。
后危机时代是一个微利的时代,企业要保证不出现资金周转不灵、市场损失惨重等状况,首先要解决的就是如何加强应收账款的管理,保证资金链的畅通,减少应收账款给企业带来的损失。
而在我国,应收账款管理加艰难。
我国企业正处于不容乐观的信用环境,并随着金融危机的到来,进一步恶化。
据统计,我国企业平均坏账率达到5%到10%,是美国的10倍到20倍;
而账款拖欠时间也特别长,企业逾期账款平均时间超过90天,美国企业仅有7天。
2研究意义
我国薄弱的社会信用基础、欠缺的社会信用体系和法律政策使很难在现阶段建立完善的信用管理机制。
而在西方国家,企业信用管理是一门有一百多年历史的重要社会学科,企业信用管理对应收账款管理理论有重要意义,所以西方企业也建立了完善的应收账款理论。
由于国情和企业结构与西方国家的存在着很多不同,西方国家应收账款的管理模式尽管很先进和完善,但并不完全适用于我国企业,特别是中小企业,所以我国还不能完全照搬西方国家应收账款管理模式,而目前,我国大部分企业都缺乏应收账款管理的意识,即便是有,手段也很单一,所以迫切需要建立适合我国企业的应收账款管理理论,帮助其进行应收账款管理,促进其健康良性发展。
在这方面,我国很多学者已经做了很多研究。
在我国,中小企业在国民经济中有十分重要的地位。
目前,占全部注册企业总数的99%的中小企业,提供着约75%的城镇就业机会,拥有着全国零售网点的90%以上,并且工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60%、57%
和40%。
中小企业已成为拉动经济的新增长点,也是缓解就业压力保持社会稳定的基础力量,更是经济增长与社会进步的不竭动力。
但是,对于这样重要的中小企业却很少有专门针对其的应收账款理论,因此,中小企业应收账款管理究有重要意义,能够促进中小企业健康良性发展,使得中小企业发挥其在国民经济中的重要作用。
3研究目的
与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、各项制度不健全、管理思想落后的特点使其在财务管理方面困难重重,应收账款周转缓慢,资金回收困难等问题亟待解决。
因此,本文研究的目的就是在考虑后危机时代的大背景和我国恶劣的信用环境的前提下,针对中小企业自身特点,提出一套科学有效的中小企业应收账款管理模式,以保障中小企业健康良性发展。
4现状研究综述
1.4.1.国外企业应收账款管理研究现状
国外对应收账款管理方面的研究主要有三大方面:
一是应收账款的分析,二是应收账款中不良资产的预测,三是应收账款价值的评定。
[1]
1应收账款分析。
普遍的应收账款分析方法有账龄分析和应收账款平均销售天数(DSO,DaysSalesOutstanding。
账龄分析简单来说,就是将每一笔应收账款按其持有时间进行排序统计,以分析回收账款的可能性。
在其他条件相同时,账款收回的可能性与拖欠时间成反比。
二维象限图是账龄分析常用的方法,它可以直观地显示出应收账款按照账龄分布的情况,并计算出平均账龄,以便与行业平均水平和主要竞争对手进行比较。
DSO是国外应用较为广泛的一种应收账款分析指标。
应收账款平均销售天数(DSO)是指把赊销转化为现金所需的时间,即指现阶段赊销在外的货款相当于多少天的销售额。
DSO有年度平均法和季度平均法两种算法,但通常采用季度平均法,因为年度平均法误差较大。
它的算法是用应收账款总额月末数倒减从当月开始的销售额,到不够减停止,每减去一个月,DSO增加30天。
DSO最大的优点是可以进行与其他企业的横向比较,若DSO高于行业平均值,则说明该企业的流动资金低于行业平均水平,销售成本较高,收益较低,需要改进企业应收账款管理;
DSO另外的一个优点是可以进行企业自身的纵向比较,若DSO较上月降低则表明企业应收账款管理质量有所
2应收账款中不良资产风险测定方法。
在企业经营过程中出现的无法实现或
不能全部实现其账面价值的那一部分应收账款叫做不良资产。
它会使企业资金周转困难,若积累到一定程度,有可能诱发财务危机。
风险分类预测模型、账龄分析预测模型、销售百分比预测模型、应收账款百分比预测模型、是测定应收账款中不良资产风险的常用方法。
现只简单介绍第一种方法。
其假设为应收账款中不良资产风险与债务人资信度成反比,资信度越高,风险越大。
它以资信度为标准,将应收账户分别划为优、良、中、差四个风险类别,其不良资产率分别为2%,10%,20%和50%,然后与不同风类别应收账款相乘测算出不良资产风险值。
[2]
3应收账款的价值评定方法。
应收账款的价值评定主要应用于审计工作,其具体计算方法这里就不赘述了。
但我们也可以从中获得一定的启示,比如说对于企业客户信用管理有重要意义的“5C法”。
所谓5C是指客户的5个相关方面的特性,即:
a.品质(Character)。
指客户愿意履行其付款义务的可能性。
b.能力
(Capacity)。
指客户的偿债能力,根据客户流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例来判断。
c.资本(Capital)。
指客户的财务实力和财务状况,通过分析客户的速动比率、流动比率、负债比率以及赚得利率倍数等财务比率的指标来判断。
3.1抵押品(Collateral)0指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。
3.2经济环境(Condition)。
指可能影响客户付款能力的经济环境,即一般经济发
展趋势或某些经济地区的特殊发展对客户还款能力的影响。
这需要了解客户在财务困难时期的付款历史。
通过对企业5个方面特征的分析,判断其信用风险程度并决定是否给予贷款。
这种方法的缺陷是主观性太强,只能作为一种辅助性信用分析工具[3]。
3.1.1国内企业应收账款管理研究现状
国内关于应收账款的研究主要是在财务管理书籍中,很少有作为专项研究的,并且一般都是借鉴国外已有成果,结合实际业务,形成了较为完整的适合我国企业特色的应收账款管理理论。
最早张维迎(1995)运用非对称信息经济学和契约理论的分析框架,分析研究了应收账款的形成原因,主要是企业组织内部契约结构的非对称性,即信息的不对称性,因此解决的方法就是建立全面有效地信用制度,进行信用调查、信息跟踪,进行事前、事中、事后的控制管理。
随着人们对应收账款管理认识的成熟,李强(2002)从管理角度提出应收账款应作为非货币性资产管理,销售、财务、内控部门都要对应收账款进行有效管理,管理的核心思想是应尽量减少赊销,并提出了如商业折扣、现金折扣、拖欠款收取利息等办法降低应收账款的账面余额。
张吉广(2003)等人运用多个财务指标建立了客户还款率评估模型,从客户还款能力评估方面建立了应收账款控制体系。
王昕(2007)等人从应收账款风险防范及管理的角度进行研究,提出了企业应收账款风险的类型、成因及应对措施等理论。
朱荣恩(2005)从信用管理角度进行研究,较为全面的指出了我国信用管理的症结并提出适合我国国情的解决方案,提出了通过建立应收账款内部控制制度来进行信用管理。
此外,对于国外较为流行的保理业务,我国学者也针对我国国情提出了自己的理论,贾香萍、刘考场(2007)提出政府、银行、企业三管齐下,更新观念,强化内部条件和外部环境的建设,以促进我国保理的快速发展;
韩晓晨、夏建雄(2006)主张加强保理立法和银行风险防范等措施。
3.1.2中小企业应收账款管理研究现状
国内关于中小企业应收账款管理的研究并没有形成系统,只在期刊少数文章中针对具体企业或时代背景,提出一些观点。
如,姚春姬(2009)提出必须建立健全中小企业应收账款管理内部制度,王芳(2009)提出必须强化中小企业内部控制。
2应收账款理论
2.1应收账款的成因及风险来源
2.1.1应收账款的成因
应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。
形成应收账款的直接原因是赊销。
但总体来说,应收账款形成的动机可以归纳为以下五种:
扩大销售动机。
Schwartz&
Whitcomb的研究指出,在市场竞争激烈时,优惠的商业信用等效于降价,可以使企业从竞争中胜出。
因此,企业为了扩大销售多采取赊销而非现金结算。
降低库存动机。
企业持有产成品存货,需要支付仓储费、管理费、保险费等,通过进行赊销,把存货转化为应收账款,可以节省支出。
价格歧视动机。
厂商通过给予部分客户较长期限或额外的商业信用,刺激这些客户购买,实行间接价格歧视以获得超额利润。
降低交易成本。
赊销使得交易中的商品交换与货币交换在时间上相分离,
货币交换可以在商品交换完成之后的一段固定时期内集中进行结算。
因此,卖方
获得了资金回流的准确时间,可以合理安排预防性资金,减少经营费用。
而买方知道了付款的准确时间,并减少了结算次数,可以节省交易费用和对预防性资金的需求。
2.1.2应收账款的风险来源
应收账款风险是指其在一定时期内、一定条件下可能发生的各种结果的变动程度,变动越大风险越大,比如应收账款额度的增大或时间的推迟,或者发生坏账,这些会严重地影响企业生产经营,导致资金溃乏,使企业陷入困境,而应收账款风险主要来源于:
不规范的应收账款日常管理。
比如:
缺乏应收账款管理专门人员,出现记录、传递失误,没有及时对账;
信用政策制定不合理,信用额度过大,造成坏账增多;
或者没有采取不同的催收政策,使追讨欠款工作不得力。
风险防范意识缺乏。
多数企业为了抢占市场,采取宽松的信用政策,缺少客户信用管理,盲目赊销,使得大量流动资金被占用,并加大了坏账的风险。
信用管理体系不完善。
在信用环境不良的情况下,随赊销的产生,应收
账款会因回收保障的缺乏而产生风险。
我国薄弱的社会信用基础、欠缺的社会信用体系和法律政策造成很多企业不重视信用,恶意拖欠应收账款。
2.2应收账款管理
2.2.1应收账款管理的含义
应收账款管理就是将应收账款作为一个专门的管理对象,实行制度化、专业化的管理,从卖方将货物或服务提供给买方,债权成立时开始,到收回货款或作为坏账处理结束,卖方采用系统的方法和科学的手段进行的应收账款全过程的管理。
2.2.2应收账款管理的意义
由于应收账款可以使企业的现金流出变快、资金使用效率降低,最主要的是它能夸大企业的经营成果,企业必须进行应收账款管理以降低这些弊端,使应收账款的使用可以做到风险最小、收益最大。
从这方面说研究应收账款管理,帮助企业做好应收账款管理有重要意义:
1可以提高企业的竞争能力。
企业通过应收账款管理,增加信用销售,可以赢得刚起步的潜力客户,从而抢占市场,提高企业竞争能力。
2可以降低企业的经营风险。
增加应收账款总额,会削弱企业的短期偿债能力,可能导致资金链断裂,诱发财务危机;
更重要的是会使流动资产及总资产增加,从而导致每股净资产升高,造成企业经营成果虚夸。
提升企业的应收账款管理可以使企业的资金链畅通,降低经营风险。
3可以实现与客户的共赢。
通过信用销售,弥补客户短期资金缺口,使其以低廉价格进行短期融资,从而客户对企业的忠诚度提高,实现与客户共赢。
4可以提高公司应收账款的质量。
应收账款本身就是一个产销统一体,一方
面它可以帮助企业促进销售,扩大收入,另一方面有可能带来资金周转困难、坏账损失,通过对应收账款的管理,可以解决好这一对立又统一的问题,使增加的销售盈利大于坏账准备和进行应收账款管理的成本。
5可以减少资金的占用。
企业并不是总能给意识到快速收回外部应收账款的重要性。
管理人员将企业战略资源集中在刺激销售,因为高收入的好处总是比较容易量化。
在这里提出一个公式,企业可以用其来计算每提高一天速度可以节省多少钱,这样就基本上没有人会怀疑改善应收账款回收速度的益处。
公式:
节
省的资金=(全年总销售额*平均利润率)*应收账款平均销售天数减少数/365。
不管公司多小或者DSO改善多小,你总能节省花销。
一个年销售额一千万的公司,平均利润率为8.75%,只要减少四天时间,就可以节省9589元,而一个年销售额三百万元的公司,只要稍稍改善其应收账款管理系统减少15天的时间,
就能节省10788元。
1应收账款管理的目标
应收账款管理的基本目标是让客户重启还款计划尽快结清款项,按时足额收回账款,使持有应收账款投资的成本最小化,应收账款的收益最小化。
最低目标是企业可以有足够的现金流维持正常的生产经营,最高的目标是维持良好的客户关系,使你优先于其他债权人收到货款。
具体来说,应收账款管理的目标可以分解为以下四个方面:
1控制风险销售,保持应收账款的合理的较低水平,把坏账损失压低到可接受的水平,降低应收账款成本。
应收账款的合理水平是指企业持有的总体额度应符合企业自身确定的成本最小或收益最大的方案,满足企业的生产经营且风险较低。
应收账款产生的最贵的费用就是坏账,企业可以通过需追踪客户情况,看是否有还款能力,继续追款,以降低坏账损失,减少应收账款成本。
2维持良好的客户关系,提高客户的忠诚度。
企业进行收款工作不应太急躁,应根据拖欠情况制定合理地收账政策,在维护客户的声誉前提下,与客户一起分析拖欠原因和收入来源,制定实际的还款计划,往使受益客户和企业保持良好的长期合作关系。
3降低存货变现周期,减少应收账款对资金的占用,加快流动资金的周转。
企业通过赊销来减少存货,就会使应收账款总额扩大,若不能及时收回,仍不能使存货实现价值增值。
因此,企业必须制定和控制合理水平的销售变现天数,减少应收账款对资金的的占用,加快资金周转,以改进资产质量。
4在控制风险的前提下,尽可能的扩大赊销,提高应收账款收益。
建立完善的客户信用评价制度,对信用级别不同的客户实行不同的赊销额度和期限,就可以使企业将风险控制在合理水平下的同时,扩大企业的销售,提高应收账款收益。
4.1建立企业应收账款管理体系的方法
1应收账款日常管理制度
应收账款日常管理必须建立相应的制度,明确流程和责任。
企业应重点在以下几个方面制定制度:
5.1建立事前客户资信审查和合同规范审查制度。
企业应该建立客户信用评级制度,注重审查客户资料的真实性,建立客户信用管理台账;
在销售时,应注意规范销售合同和签订流程,及时审查相关凭证,建立销售台账,这样可以将风险控制在可接受范围内。
5.2建立应收账款超期管理制度。
一旦应收账款逾期未收回,要把发现的问题及时反馈给相关部门,信用管理部门就业进行预警管理:
首先,对发生的超期应收账款进行汇集;
其次,对超期应收账款进行分类;
最后,明确应收账款收回责任人,及时进行催收工作。
5.3赊销期内注重对账与客户情况追踪。
信用管理部门须定期向客户确认债务,对重大变动或异常情况重新进行风险评估;
财务部门为保证会计信息的真实、准确,应及时进行对账,核对应收账款余额;
销售部门要配合信用管理部门对应收账款余额较大、账龄较长的客户,复查其经营实力和履约情况,对经营能力下降的客户,通过现金折扣及早收回货款。
5.4建立日常监督和年度清查制度。
财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄情况等进行分析。
对应收账款的清查工作应体现在在销货流程中应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和一记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面,在收款流程主要应检查收款一记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、并向债务人函证等方面。
2建立专门的信用管理机构
在我国,企业一般采取三种方式设立信用管理部门:
营销经理领导下的信用管理部门,财务总监领导的
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