企业物流成本核算案例.docx
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企业物流成本核算案例
第2章企业物流成本计算示范案例
2。
1生产制造企业物流成本计算及企业物流成本表填写
例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。
截至2006年底,该公司资产总额6186万元,2006年实现销售收入1。
23亿元,实现利润总额6562万元。
内部设有会计部(兼做信息工作)、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部和销售部7个部门,共有员工145人,其中采购人员5人,生产人员60人,营销人员20人,其余为管理人员。
该公司有一个总面积为10000平方米的仓库,用于储存小麦、面粉等存货,而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包,公司支付运费和装卸搬运费。
本案例以甲公司2006年12月有关成本费用资料为依据,计算2006年12月的物流成本。
甲公司的成本费用科目有生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和其他业务成本,其中营业外支出2006年12月无发生额.具体计算步骤如下:
1、获取甲公司2006年12月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关。
具体分析结果见表2.1、表2。
2、表2.3、表2。
4和表2。
5.
表2。
12006年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表
管理费用
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
工资
94044。
09
是
含物流信息人员工资
折旧费
36049.57
是
含物流信息设施折旧
办公费
2566。
24
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
差旅费
12267.10
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
工会经费
5176。
08
否
董事会费
45000。
00
否
坏账损失
2147087。
44
否
应酬费
24777.00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
税金
71351.83
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
职工福利费
15996。
30
是
含物流人员费用
职工培训费
631.00
是
含物流人员费用
劳动保险费
39102。
00
是
含物流人员费用
待业保险费
3908.68
是
含物流人员费用
劳动保护费
1028。
34
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
邮电费
426.81
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
汽车
19241.31
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
诉讼费
3683.00
否
低值易耗品摊销
129.00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
其他
65749。
45
否
住房公积金
17203.40
是
含物流人员费用
环境保护费
2940。
56
否
修理费
5915。
00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用
统筹医疗金
17827.50
是
含物流人员费用
照明电费
25182。
68
是
含仓库电费
合计
2657284.38
表2.22006年12月制造费用明细及物流成本相关性分析表
制造费用
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
折旧费
58654.90
是
含车间包装设备折旧费
修理费
61841。
90
是
含车间包装设备修理费
水费
10345.81
否
主要为车间制造耗用水费
差旅费
5813。
30
否
主要为车间人员支出费用
邮电费
1510.00
否
主要为车间人员支出费用
保险费
21684.00
是
含库存和包装设备保险费用
劳动保护费
3358。
50
是
含包装工人费用
职工福利费
1025。
95
是
含包装工人费用
试验检验费
2906。
42
否
主要为制造产品而发生的费用
低值易耗品摊销
99.00
否
主要为车间低值易耗品摊销
办公费
447。
38
是
为车间管理人员办公费(含包装业务)
其他
989。
37
否
合计
168676.53
表2。
32006年12月销售费用明细及物流成本相关性分析表
销售费用
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
运输费
300925。
56
是
对外支付运费
装卸费
31154.60
是
对外支付装卸费
保险费
3010.00
是
铁路运输保险费
广告费
44244。
40
否
主要为广告宣传费
差旅费
15472。
00
否
主要为业务部门人员发生费用
邮电费
3300.00
是
含物流信息费
汽车
6646.32
是
含零星物流运输费
工资
61473.17
是
业务部门(含物流业务)人员费用
办公及劳保
2372。
43
是
业务部门(含物流业务)人员费用
低值易耗品摊销
3910。
75
是
主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用
折旧费
13805。
27
是
主要为仓库及业务办公用房折旧费
其他
17952。
30
是
货物出口报关税及港杂费
劳动保护费
626。
17
是
业务部门(含物流业务)人员费用
合计
504892。
97
表2.42006年12月生产成本明细及物流成本相关性分析表
生产成本
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
直接材料
7331343。
53
否
主要为生产面粉耗用的小麦
辅助材料
309402。
24
是
含包装材料
燃料及动力
172565.47
是
含包装设施耗用电费
工资
114726.27
是
含包装工人工资
制造费用
168751。
53
否
制造费用结转
合计
8096789。
04
表2.52006年12月财务费用明细及物流成本相关性分析表
财务费用
明细项目
发生额
(元)
是否与物流成本相关
备注
金融机构手续费
371。
09
否
利息支出
7957.00
是
主要为购买原材料所发生的货款利息支出
汇兑损失
—30547.73
否
利息收入
—8284。
99
否
合计
—30486.63
2、对表2.1、表2。
2、表2.3、表2。
4和表2。
5中与物流成本有关的费用内容进行汇总,具体见表2.6。
表2。
62006年12月物流成本相关费用明细汇总表
序号
项目
发生额(元)
备注
1
管理费用-折旧费(表2。
1)
36049。
57
含物流信息设施折旧
2
管理费用-工资(表2.1)
管理费用-住房公积金(表2.1)
销售费用-工资(表2.3)
生产成本-工资(表2.4)
94044.09
17203。
40
61473。
17
114726。
27
含业务人员(包括)费用
3
管理费用-福利费、培训、劳动和待业保险及统筹医疗金(表2.1)
制造费用-职工福利费、劳动保护费(表2.2)
销售费用-劳动保护费(表2.3)
77465。
48
4384。
45
626.17
公司全体人员(含物流人员)费用
4
管理费用-照明电费(表2.1)
25182.68
含仓库电费
5
制造费用-折旧费(表2。
2)
制造费用-修理费(表2。
2)
58654。
90
61841.90
含车间包装设备折旧费、修理费
6
制造费用-保险费(表2.2)
21684.00
含存货和包装设备保险费用
7
制造费用-办公费(表2.2)
447.38
含包装业务费用
8
销售费用-运输费(表2。
3)
销售费用-装卸费(表2。
3)
300925.56
31154。
60
对外支付运费
对外支付装卸费
9
销售费用-保险费(表2。
3)
3010.00
铁路运输保险费
10
销售费用-汽车(表2.3)
6646.32
含零星物流运输费
11
销售费用-办公费(表2.3)
2372.43
业务部门(含物流业务)人员费用
12
销售费用-低值易耗摊销(表2。
3)
3910.75
包装材料及周转用仓库蓬布费用
13
销售费用-折旧费(表2。
3)
13805.27
仓库及业务办公用房折旧费
14
销售费用-邮电费(表2.3)
3300.00
含物流信息费
15
销售费用-其他(表2.3)
17952。
30
货物出口报关报税及港杂费
16
生产成本-辅助材料(表2.4)
生产成本-燃料及动力(表2.4)
309402.24
172565.47
含包装材料
含包装设施耗用电费
17
财务费用-利息支出(表2。
5)
7975.00
购买原材料发生的贷款利息支出
合计
1446803。
40
3、物流成本资料分析及物流成本计算。
根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料,对表2。
6中与物流成本有关的费用逐项进行分拆,并设物流成本辅助账户,按三个维度计算物流成本。
(1)对于表2。
6中第1项,经查明细资料,其中微机等信息设施的折旧费为6008。
26元.该项费用按微机工作时数进行分配,会计部提供的物流成本计算信息需求表见表2。
7。
表2。
7物流成本计算信息需求表
填写部门(章):
会计部2006年12月31日
项目
信息
会计部在岗人数
15人
专职从事物流信息工作人数
0人
兼职从事物流信息工作人数
1人
兼职物流信息人员12月份工作总时数
186小时
兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数
93小时
兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数
15。
5小时
根据上述资料及表2。
7所提供信息,物流信息成本计算如下:
物流信息工作时数占全部信息工作时数的比例为15.5÷93=1/6
物流信息作业维护费=6008.26×(1/6)=1001.38
将上述计算结果计入有关物流成本辅助账户:
物流成本--物流信息成本——企业内物流成本——维护费……1001。
381
(2)对于表2.6中第2项人工费用,经查明细资料,管理费用-工资94044.09元中含物流信息人员工资,该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员,每月工资为3000元,该项费用按物流信息工作时数进行分配;销售费用-工资61473。
17元中含仓储人员工资18000元,该公司共有仓储人员10人,其中两人从事仓储管理工作,工资为5000元,另外8人从事仓储业务工作,工资为13000元;生产成本-工资114726。
27元中含包装人员工资20000元,该公司共有包装人员15人,其中一人从事包装管理工作,工资为2500元,14人从事包装业务工作,工资为17500元;管理费用-住房公积金17203。
40元中含物流人员支出,该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金.根据上述资料及表2。
7的信息,相关物流成本计算如下:
物流信息工作时数占全部工作时数的比例=15。
5÷186=1/12
物流信息作业人工费=3000×1/12×(1+5%)=262。
5(元)
物流仓储作业人工费=13000×(1+5%)=13650(元)
物流包装作业人工费=17500×(1+5%)=18375(元)
物流管理作业人工费=(5000+2500)×(1+5%)=7875(元)
将上述计算结果分别计入各物流成本辅助账户:
物流成本——物流信息成本——企业内部物流成本——人工费……262。
52
——仓储成本-—企业内部物流成本——人工费…………136503
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