经典中级会计实务练习题Word文档下载推荐.docx

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（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。

2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。

（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。

（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：

①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；

②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。

但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；

如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。

黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。

（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。

根据上述资料，回答下列问题：

黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。

A．调增投资性房地产账面价值1270万元

B．调增递延所得税资产385万元

C．调增未分配利润1039.5万元

D．调增公允价值变动损益1540万元

[解析]2009年1月1日，黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，属于会计政策变更，应追溯调整，会计分录为：

3、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）。

A．溢价发行股票形成的资本公积

B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

A

【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。

其他综合收益的情况包括以下情况：

4、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。

转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过（）科目核算。

A．营业外支出

B．公允价值变动损益

C．投资收益

D．其他业务收入

B

[解析]转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；

转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。

处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。

5、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A．《会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《保密法》

[解析]：

《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

6、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12月31日，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元。

出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。

假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量现值为1750万元。

2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理

B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D．一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D

[解析]选项A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；

选项B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；

选项C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。

7、如果某公司的总折旧固定资产为200万元，净折旧固定资产为100万元，年折旧支出为10万元，则其固定资产剩余寿命是（）年。

A．1

B．5

C．10

D．20

[解析]该公司固定资产剩余寿命＝净折旧固定资产/折旧支出＝100/10＝10（年），所以C选项正确。

8、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。

A．财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；

人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B．非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额

C．企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

D．企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

[解析]企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；

非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

9、为购建固定资产发生的利息支出，固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入（）。

A．财务费用

B．营业费用

C．固定资产

D．在建工程

[解析]为购建固定资产发生的利息支出，固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入在建工程，固定资产达到预定可使用状态后发生的，计入财务费用。

10、某企业于2009年9月对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已经计提折旧200万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。

该固定资产于2009年12月达到预定可使用状态，此时的入账价值为（）万元。

A．2083

B．2483

C．1800

D．2283

[考点]固定资产后续支出核算

11、某上市公司20×

7年财务会计报告批准报出日为20×

8年4月10日。

公司在20×

8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×

7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付20×

7年度财务报告审计费40万元

[解析]选项A符合调整事项的特点；

选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；

选项D不属于资产负债表日后事项。

12、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；

适用企业所得税税率为25%；

按净利润的10%提取盈余公积。

20×

7年度实现利润总额2000万元，20×

7年度的财务报告于20×

8年1月10日编制完成，批准报出日为20×

8年4月20日。

7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×

8年3月25日结束。

长城公司20×

8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价的5‰支付手续费。

至20×

7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×

7年10月1日开工，至20×

8年3月31日完工交货。

7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。

7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×

8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×

7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为360万元，按月收取；

8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

长城公司对20×

8年1月1日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有（）。

A．事项

（1）、

（2）、（3）

B．事项

（2）、（3）、（4）

C．事项

（2）、（4）

D．事项

（2）、（3）

[解析]事项

（2）、（3）属于资产负债表日后调整事项，所以需要追溯调整；

事项（4）属于政策变更，所以应该追溯调整。

13、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。

其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．30

B．20

C．40

D．10

[解析]计入其他业务收入的金额为110万元（含实际收到的金额和在处置时将转换日公允价值大于账面价值的差额10万元转入其他业务收入的部分），计入其他业务成本的金额为80万元，所以处置净收益为110-80=30（万元）。

14、下列各类资产中，不适用《企业会计准则第8号――资产减值》的是（）。

A．生产性生物资产

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．可供出售金融资产

D．商誉

[解析]本题考核资产减值准则的适用范围。

可供出售金融资产减值适用于《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》准则

15、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况，错误的是（）。

A．属于筹建期间的，借记“固定资产清理”科目

B．属于生产经营期间的，计入损益，借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目，贷记“固定资产清理”科目

C．属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

D．属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失，借记“营业外支出――非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目

[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。

16、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（）。

17、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。

A．主营业务税金及附加

B．固定资产清理

C．营业外支出

D．其他业务支出

企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。

18、假定甲公司2008年1月1日以9360000元购入的建筑物用作对外出租，采用成本模式计量。

预计使用寿命为20年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧。

2008年应计提的折旧额为（）元。

A．468000

B．429000

C．439000

D．478000

[解析]该投资性房地产2008年应当计提的折旧是（9360000÷

11÷

12）=429000（元）。

19、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B．因报告年度违反环保法规而被罚款200万元

C．报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350万元

D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

[解析]选项A为当期业务事项，收到退回的所得税计入当期营业外收入；

选项B不属于调整事项，违法罚款直接计入当期营业外支出；

选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；

选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

20、企业发生固定资产盘盈，应通过（）账户进行核算。

A．待处理财产损溢

B．营业外收入

D．以前年度损益调整

盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算，在未报经批准处理前，其账面净值转入“待处理财产损溢”科目；

待报经批准处理后，如是由财产责任人或保险公司赔偿，则转为“其他应收款”账户；

如有关人员和保险公司赔偿后仍然有损失的，其差额作为企业的“营业外支出——固定资产盘亏”入账。

固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”账户进行账务处理的。