东师《高级财务会计》15秋在线作业14满分答案文档格式.docx
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正确答案:
B满分:
3分
2.甲公司拥有乙公司80%有表决权资本,能够对乙公司实施控制。
2008年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元,2008年12月31日,乙公司将上述商品对外销售60%,甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。
2008年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为()。
A.200
B.80
C.30
D.20
D满分:
3分得分:
3
3.关于非同一控制下的企业合并,下列说法中不正确的是()。
A.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益
B.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量,不确认损益
C.通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和
D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本正确答案:
4.某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中,不属于该企业外币业务的是
()。
A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务
B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务
C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务
D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务
A满分:
5.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台,协议作价100万美元,当日的市场汇率为1美元=7.50元人民币。
投资合同约定汇率为1美元=8.00元人民币。
另发生运杂费2万元人民币,进口关税5万元人民币,安装调试费3万元人民币。
该设备的入账价值为()万元人民币。
A.760
B.750
C.810
D.800
6.甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1.2元人民币,2006年12月31日,由于股票市价变动,当月购入的H股公允价值为54000港元,当日汇率为1港元=1.1元人民币。
对该项交易性金融资产企业应确认()元。
A.汇兑损益5000(损失)
B.公允价值变动损益4400(收益)
C.公允价值变动损益600(损失)
D.汇兑损益600(收益)
C满分:
7.对本期发生的属于本期的会计差错,采取的会计处理方法是()。
A.不作任何调整
B.调整前期相同的相关项目
C.调整本期相关项目
D.直接计入当期净损益项目
8.甲公司和乙公司没有关联关系,甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
2007年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权,乙公司可辨认净资产公允价值
为500万元,账面价值为400万元,其差额为应在5年内摊销的无形资产,2007年乙公司实现净利润100万元,期初未分配利润为0,2008年分配现金股利60万元,2008年实现净利润120万元,乙公司在2008年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时,应抵销的期初和期末未分配利润分别是()万元。
A.0,60
B.0,120
C.70,108
D.70,98
9.甲公司和乙公司没有关联关系,甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
2007年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权,乙公司可辨认净资产公允价值为500万元,账面价值为400万元,其差额为应在5年内摊销的无形资产,2007年乙公司实现净利润100万元,所有者权益其他项目不变,期初未分配利润为0,乙公司在2007年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时,应抵销的期末未分配利润是()万元。
A.100
B.0
C.80
D.70
10.甲公司本年2月10日从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一台,该设备成本70万元,售价100万元,增值税17万元,另付运输安装费3万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用5年,净残值为0。
甲公司本年末编制合并报表时应抵销此项业务形成的固定资产原价上未实现销售利润是()。
A.47万元
B.30万元
C.50万元
D.33万元
二、多选题(共10道试题,共30分。
)得分:
19.5
1.关于前期差错,下列说法中正确的有()。
A.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数
不切实可行的除外
B.企业应当采用追溯重述法更正所有的前期差错
C.追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法
D.确定前期差错影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,也可以采用未来适用法
E.确定前期差错影响数不切实可行的,不可以采用未来适用法
ACD满分:
1.5
2.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额,可以采用的汇率有()。
A.交易发生日的即期汇率
B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C.与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D.当汇率波动较大时,当年1月1日的汇率
E.年初汇率
AB满分:
3.下列项目中,按照资产负债表债务法计算所得税费用时应在本期应交所得税基础上作减项的有()。
A.本期确认的递延所得税负债增加额
B.本期确认的递延所得税负债减少额
C.本期确认的递延所得税资产增加额
D.本期确认的递延所得税资产减少额
E.本期转回的以前年度确认的递延所得税资产
BC满分:
4.按现行会计准则规定,“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。
A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额
E.递延所得税负债期初余额在贷方,因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
AD满分:
5.对于企业发生的汇兑差额,下列说法中正确的有()。
A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用
B.外币专门借款发生的汇兑差额,应计入购建固定资产期间的财务费用
C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额,应计入当期财务费用
D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额,应计入当期财务费用
E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额,应计入当期营业外支出
CD满分:
6.关于会计政策变更的会计处理方法,下列说法中正确的有()。
A.企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的,应当按照国家相关会计规定执行
B.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的,应当采用追溯调整法处理,将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益,其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整,但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外
C.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理
D.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,只能采用未来适用法进行会计处理
E.会
ABC满分:
7.W公司应将下列企业纳入合并的有()。
A.甲公司,其80%表决权资本由W公司拥有
B.乙公司,其30%表决权资本由W公司拥有50%表决权资本由甲公司拥有(此甲公司与本题A选项一致)
C.丙公司,其30%表决权资本由W公司拥有
D.丁公司,其30%表决权资本由W公司拥有,60%表决权资本由丙公司拥有(此丙公司与本题C选项相同)
E.戊公司,已经拥有和潜在拥有表决权资本达到控制
ABE满分:
8.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有()。
A.资产的计税基础,即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B.资产的计税基础,即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C.负债的计税基础,即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
D.负债的计税基础,即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
E.与预计负债相关的支出如果在未来期间不允许税前扣除,则其计税基础等于其账面价值
ADE满分:
9.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.预提产品保修费用
B.计提存货跌价准备
C.固定资产的账面价值大于计税基础
D.计提持有至到期投资减值准备
E.计提固定资产减值准备
ABDE满分:
10.A公司于2006年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租,取得时的入账金额为2000万元,采用成本模式计量,采用直线法按20年计提折旧,预计无残值,税法折旧与会计一致;
2008年1月1日,A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件,2008年1月1日的公允价值为2100万元,2008年年末公允价值为1980万元,假设适用的所得税税率为25%,则下列说法正确的有()。
A.2008年初应确认递延所得税资产50万元
B.2008年初应确认递延所得税负债50万元
C.2008年末应确认递延所得税负债45万元
D.2008年末应转回递延所得税负债5万元
E.2008年末应转回递延所得税负债50万元,同时确认递延所得税资产30万元正确答案:
三、判断题(共20道试题,共40分。
28
1.租赁是“融资”与“融物”相结合。
A.错误
B.正确
2分得分:
2
2.资产负债表日后发生的事项,如果不是调整事项,那么一定是非调整事项。
3.在权益结合法下,被合并企业在合并日前的盈利作为合并方利润的一部分并入合并企业的报表,而不构成合并方的投资成本。
合并过程的费用,如注册登记费、财务顾问费等应作为合并后企业的费用并抵减合并后的净收益。
4.经营租赁中承租方所付租金一般在租赁期限内可不均衡地计入当期费用。
5.购买性质的合并,合并方必须确定购买成本,作为支付购买价款的依据,购买成本与所取得的净资产的公允价值的差额则为商誉;
但股权联合性质的合并不发生购买交易,自然无购买成本可言,也不存在商誉确认问题。
2分
6.对于股权联合性质的合并,合并后实体的哪一方都不能认为是购买企业,参与合并的企业的股东签订的是平等的协议,共同控制其全部或实际上全部的净资产和经营权。
股权联合的实质在于不发生企业购买交易,并且继续分担和分享企业合并之前就存在的风险和利益。
7.企业集团内部某企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用。
发生这种类型的内部固定资产交易时,应编制的抵销分录为:
借记“主营业务收入”项目,贷记“主营业务成本”项目,贷记“固定资产原价”项目。
8.经营租赁,可签订租约,也可不签订租约;
在有租约的情况下,也可因一方的要求而随时取消。
融资租赁的租约一般不可取消,除非发生意外事件,或承租人与原出租人已就同一资产或同样的资产签订了新的租约。
9.在企业合并活动中,若一个企业的管理当局能够控制合并后企业管理集团的选举,在这种情况下,处于控制地位的企业是购买方。
10.在企业合并活动中,某一合并方未取得一半以上的表决权,但获得其他企业董事会或对等决策团体会议中多数席位的权力。
也可判定其为取得了控制权,成为购买方。
11.一项租赁是否属于融资租赁,不在于租赁的形式,而在于交易的实质,即在于与资产所有权有关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度。
12.编制合并会计报表的目的在于为母公司的股东、债权人、经营管理者以及有关政府管理机关提供决策有用的信息。
13.在日常核算中,母公司对子公司的长期股权投资采用权益法进行核算,在编制合并财务报表时,母公司不需要调整对子公司的长期股权投资。
14.在企业合并活动中,只要一个参与合并的企业控制了其他参与合并的企业一半以上有表决权的股份或虽未取得一半以上的表决权,但通过与其他投资者之间的协议,获得对其他企业一半以上表决权的权力时,便可认为获得了控制权,成为购买方。
15.购买法要求按公允价值反映被购买企业的资产负债表项目,并将公允价值体现在购买企业的账户和合并后的资产负债表中,所取得的净资产的公允价值与购买成本的差额表现为购买企业时所发生的商誉。
因此,购买法的关键问题在于购买成本的确定,被购买企业可辨认净资产公允价值的确定和商誉的处理。
16.购买成本指企业在购买过程中支付的现金或现金等价物的金额或者交易发生日购买企业为取得对其他企业的控制权而放弃的其他购买代价的公允价值,购买成本以所取得的被购买企业的净资产的公允价值来确定,它一定恰好等于所取得资产的公允价值。
17.可抵减时间性差异产生的所得税影响额一定全部确认为递延税款借项。
18.控股合并取得控制股权后,原来的企业仍然以各自独立的法律实体从事生产经营活动。
19.我国外币资产负债表中的折算差额,应作为利润表中的项目单独列示。
20.子公司的本期净利润就是母公司的投资收益。
:
41778D3922331CAB
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