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根据《增值税暂行条例》的规定,计算该国有企业当月的销项税额、进项税额和应纳增值税额。
(1)销项税额=销售额×
税率=[234÷
(1+17%)×
(1+1/5)+5.85÷
(1+17%)]×
17%=41.65
运输劳务未单独核算,故征收增值税;
将自产的产品用于旅馆服务属于视同销售行为,应当征收增值税,按当月销售的同类商品的价格核定;
因为属于含增值税的款项,都应换算成不含税销售额。
(2)进项税额=3.4×
1/2=1.7
原材料未验收入库,故其发生的进项税额不能在当月扣除;
辅助材料的1/2被洪水冲毁,属于非正常损失,其进项税额不能扣除,只能扣除一半;
机器设备属于固定资产,购进固定资产的进项税额不能扣除。
(3)应纳税额=销项税额—进项税额=41.65—1.7=39.95万元
4、东方家具公司为增值税一般纳税人。
2000年2月,该公司发生以下经济业务:
(1)外购用于生产家具的木材一批,全部价款已付并验收入库。
对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元,运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元,已办理验收入库手续。
(3)进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格8万元,已纳关税1万元。
(4)销售家具一批,取得销售额(含增值税)93.6万元。
已知:
该公司月初增值税进项税余额为零;
增值税税率为17%;
支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额,并列出计算过程。
(2)计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额,并列出计算过程。
(3)计算该公司2月份增值税销项税额,并列出计算过程。
(4)计算该公司2月份应纳增值税税额,并列出计算过程。
(答案中的金额单位用万元表示)
进口货物按组成计税价格计税,在海关缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。
(l)进口辅助材料应纳增值税税额=(8+l)×
17%=1.53(万元)
(2)2月份可以抵扣的进项税额=40×
17%+1×
7%+(8+1)×
17%=8.4(万元)
(3)2月份销项税额=93.6÷
17%=13.6(万元)
(4)2月份应纳增值税税额=13.6-8.4=5.2(万元)
5、2000年2月;
东阳国际旅行社(以下简称“旅行杜”)组织甲、乙两个假日旅游团。
甲团是由36人组成的境内旅游团。
旅行社向每人收取费用人民币4500元。
旅行期间,旅行社为每人支付交通费人民币1600元,住宿费人民币400元,餐费人民币300元,公园门票等费用600元。
乙团是由30人组成的境外旅游团。
旅行社向每人收取费用人民币6800元,在境外该团改由当地WT旅游公司接团,负责在境外安排旅游。
旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游资折合人民币144000元。
已知:
营业税税率为5%。
(1)计算旅行社2月份应纳营业税的营业额,并列出计算过程。
(2)计算旅行社2月份应纳营业税税额,并列出计算过程。
(答案中的金额单位用元表示)
旅行社按差价收入征收营业税。
(1)旅行社2月份应纳营业税营业额
=(4500-1600一400—300一600)×
36+(6800×
30-144000)
=57600+60000=117600(元)
(2)应纳营业税税额=117600×
5%=5880(元)
6、海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。
2002年3月,该公司发生以下经济业务:
(1)2日,外购用于生产W牌小汽车的钢材一批,全部价款已付并验收入库。
从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。
(2)10日,外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批,全部价款已付并验收入库。
从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。
当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
(3)15日,外购用于生产W牌小汽车的配件一批,价款已付,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。
供货方于3月16日将该批配件发出,但海东公司3月31日仍未收到该批配件。
(4)19日,采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批,已收到全部车价款(含增值税)760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将“提车单”交给购车方自行提货。
3月31日购车方尚未将该批车提走。
(5)23日,采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批,车价款(不含增值税)为300万元。
海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。
3月31日海东公司尚未收到该批车款。
W牌小汽车适用的消费税税率为5%;
小汽车适用的增值税税率为17%;
海东公司2002年3月1日增值税进项税额余额为零。
海东公司计算的3月份应纳增值税税额如下:
应纳增值税税额=760.5/(1+17%)×
17%—(18.7十3.4十51)=37.40(万元)
(1)指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处。
(2)计算海东公司3月份应纳增值税税额。
(3)计算海东公司3月份应纳消费税税额。
(1)错误之处:
海东公司外购用于装饰公司办公楼的建筑材料,属于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得抵扣。
外购用于生产W牌小汽车的配件一批,尽管价款已付,但海东公司本月尚未收到配件并验收入库,其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。
海东公司采用托收承付方式销售小汽车一批,尽管尚未收到车款,但已将汽车发出并向银行办妥托收手续,发生了纳税义务,应计算纳税。
■销项税额=760.5/(1+17%)×
17%+300×
17%=161.5(万元);
■进项税额=18.7(万元);
■应纳增值税额=161.5-18.7=142.8(万元);
■应纳消费税税额=760.5/(1+17%)×
5%+300×
5%=47.5(万元)
除了2005年外,以前的试题一般都针对本章内容出一个计算分析题,但计算分析题通过将增值税的计算和消费税的计算一起考,本题就是这样;
有时甚至将增值税、消费税和营业税的计算结合在一起考。
7、东方花园日化用品有限责任公司为增值税一般纳税人。
2003年1月,该公司发生以下经济业务:
(1)外购原材料一批,货款已付并验收入库。
从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元,另支付运费10万元,运输单位已开具运输发票。
(2)外购机器设备一套,从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元,货款已付并验收入库。
(3)销售化妆品一批,取得产品销售收入2457万元(含增值税)向购货方收取手续费11.7万元(含增值税)。
(4)将公司闲置的一套设备出租,取得租金收入1万元。
其他相关资料:
该公司月初增值税进项税余额为6.3万元,增值税税率为17%,运费的进项税额扣除率为7%,消费税税率为30%,营业税税率为5%。
要求:
(1)计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额。
(2)计算该公司1月份应纳增值税税额。
(3)计算该公司1月份应纳消费税税额。
(4)计算该公司1月份应纳营业税税额。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)1月份增值税销项税额=(2457+11.7)÷
17%=358.7(万元)
1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10×
7%+6.3=37(万元)
(2)1月份应纳的增值税税额=358.7-37=321.7(万元)
(3)1月份应纳的消费税税额=[(2457+11.7)÷
(1+17%)]×
30%=633(万元)
(4)1月份应纳的营业税税额=1×
5%=0.05(万元)
8、某化工公司是增值税一般纳税人, 生产护肤护发品。
2004年4月6日, 该公司向当地税务机关申报纳税, 结清3月份应缴纳税款。
4月20日, 税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时, 发现以下情况:
(1) 连同护肤护发品一同销售的特制包装盒收入(含增值税)9360元, 未纳入增值税、消费税销售额中。
生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。
(2) 外购一批用于生产护肤护发品的原料并验收入库, 支付货款 (含增值税)35100元, 取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100元。
经核查, 该批原料因管理不善已被盗窃, 但其进项税额已从3月份销项税额中抵扣。
(3) 将新开发的X牌洗发露40箱作为样品用于新产品发布会, 会后全部赠送与会人员, 该批样品未计人销售收入。
生产该批样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣。
X牌洗发露每箱市场销售价格 (含增值税)315.9 元。
已知:
护肤护发品适用增值税税率为17%, 适用消费税税率为8%。
要求:
(1)计算该公司3月份应补缴增值税税额。
(2)计算该公司3月份应补缴消费税税额。
(答案中的金额单位用元表示)
(1)应补缴的增值税额=[9360÷
(1+17%)+315.9×
40÷
17%+5100=8296元。
分析:
特制包装盒收入应计入销售额,换算成不含税销售额后计算销项税额;
外购原料被盗窃,属于非正常损失,其进项税额不能扣除,应将已扣的进项税额补缴;
赠送新开发的洗发露属于视同销售行为,应当缴纳增值税,其销售额按同类消费品的销售价格核定。
(2)应补缴的消费税额=[9360÷
8%=1504元。
上述两种未计入销售额的包装盒及产品,因属于消费税征收范围,故还应在补征增值税的基础上补征消费税。
9、明辉食品有限责任公司为增值税一般纳税人,1999年10月发生如下经济业务:
(1)购进一批用于生产的花生油,金额为56500元(含增值税)。
(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购免税农产品2000公斤。
(3)购置办公用电脑10台,单价20000元,售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。
(4)向鑫隆商厦销售月饼5000公斤,取得销售收人117000元(含增值税);
销售草莓酱1000箱,取得销售收入93600元(含增值税)。
(5)直接向消费者零星销售月饼400公斤,取得销售收入14040元(含增值税),其中有两笔业务开具了增值税专用发票,专用发票注明的增值税税额共计306元。
(6)将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司,取得收入500000元。
该厂房账面原值为800000元,累计折旧200000元。
花生油适用13%的增值税税率,营业税税率为5%。
(1)计算该公司当期增值税进项税额、销项税额,当期应缴纳的增值税。
(2)该公司的销售行为中有无违反税法之处?
如有,请指出并说明理由。
(3)如果转让厂房业务在财务上单独核算,那么该公司是否应缴纳营业税?
如需缴纳,请计算应缴纳的营业税。
(答案中的金额单位用元表示)
(1)当期进项税额=56500/(1十13%)×
l3%+(2000×
2)×
13%=7020(元)
当期销项税额=117000/(1+17%)×
17%+93600/(1+17%)×
l7%
+14040/(1+17%)×
17%=32640(元)
应缴增值税=32640-7020=25620(元)
(2)该公司在销售业务中有违反《增值税专用发票使用规定》的行为。
向消费者销售应税产品不能开具增值税专用发票。
(3)该公司转让厂房应缴纳营业税。
应缴营业税税额=500000×
5%=25000(元)
10、某汽车制造厂为增值税一般纳税人。
2000年8月,该厂购进用于汽车生产的原材料,取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元;
进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元;
销售汽车取得销售收入9000万元(含增值税);
兼营汽车修理修配业务收入30万元(不含增值税),用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元;
兼营汽车租赁业务取得收入50万元。
该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
该厂汽车适用的消费税税率为8%。
分别计算该厂8月份应缴纳的增值税、消费税、营业税。
答案:
含税销售收入要换算成不含税收入;
进口的设备缴纳的增值税不得抵扣。
(1)8月份应缴纳的增值税:
①销售汽车应缴纳的增值税:
不含税的销售额=含税销售额/(1十增值税税率)
=9000/(l+17%)=7692.31(万元)
应纳增值税=销项税额一进项税额=7692.31×
17%一800=507.69(万元)
②汽车修理修配业务应缴纳的增值税:
应纳增值税=销项税额一进项税额=30×
17%—4=5.1-4=1.1(万元)
③当期应缴纳的增值税=507.69+1.1=508.79(万元)
(2)8月份应缴纳的消费税:
应纳消费税=不含增值税销售额×
税率=9000/(1十17%)×
8%=615.38(万元)
(3)8月份应缴纳的营业税
应纳营业税=营业额×
税率=50×
5%=2.5(万元)
11、某建材商店为增值税一般纳税人,主营建筑装修材料的销售,同时兼营装修业务和工具租赁业务。
该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。
2002年4月发生如下经济业务:
(l)从某工厂购进涂料一批,贷款已付,取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元(不含增值税);
(2)销售商品的销售额共计397800元(含增值税),其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元;
(3)出租装修工具收人12000元;
(4)承揽装修及地板安装业务收入87000元。
适用的增值税税率为17%,服务业适用的营业税率为5%,建筑业适用的营业税税率为3%。
(l)指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税?
(2)计算该商店当月应纳增值税税额。
(3)计算该商店当月应纳营业税税额。
(1)该商店4月份发生的出租装修工具,承揽装修及地板安装业务收入缴纳营业税。
(2)当月应纳增值税额=当月销项税额-当月进项税额
=397800÷
(1+17%)×
17%-60000×
17%=57800-10200=47600(元)
(3)出租装修工具应纳营业税额=12000×
5%=600(元)
承揽装修及地板安装业务应纳营业税额=87000×
3%=2610(元)
当月应纳营业税额=600+2610=3210(元)
12、某电子企业为增值税一般纳税人,2003年2月发生下列经济业务:
(1)销售A产品50台,不含税单价8000元,货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方。
截止月底,购买方尚未提货。
(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元,该产品尚未投放市场。
(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。
(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤单位成本为50元。
同时领用A产品5台。
(5)当月丢失库存乙材料800公斤,每公斤单位成本为20元,作待处理财产损溢处理。
(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。
其他相关资料:
上月进项税额已全部抵扣完毕。
购销货物增值税税率均为17%。
税务局核定的B产品成本利润率为10%。
(l)计算当月销项税额。
(2)计算当月可抵扣进项税额。
(3)计算当月应缴增值税税额。
(1)当月销项税额=[50×
8000+5×
8000+20×
6000×
(1+10%)]×
17%=97240(元)
(2)当月可抵扣进项税额=70000—(50×
1000+50×
200+20×
800)×
17%=57080(元)
(3)当月应纳增值税额=97240—57080=40160(元)
首先,计算销项税额,在计算时先判断有哪些应税行为(销售50台是应税行为、分配给投资者的20台视同销售、将购进甲材料用于基本建设项目和幼儿园不属于视同销售、领用自产的A产品属于视同销售),然后确定应税行为的金额得出销售额。
其次,计算进项税额,当月发生的进项税额中有哪些不能扣除?
(3)(4)属于用于非应税项目的购进货物,进项税额不能扣除,共为(50×
200+)×
17%,(5)属于非正常损失的购进货物的进项税额,不能扣除,为(20×
17%,用全部进项税额减去不能扣除的金额,便是可以扣除的进项税额。
13、视讯电器商场为增值税一般纳税人。
2004年3月份发生如下经济业务:
(1)销售特种空调取得含税销售收177840元,同时提供安装服务收取安装费19890元,
(2)销售电视机120台,每台含税零售单价为2223元。
(3)代销一批数码相机,按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元。
(4)购进热水器50台,不含税单价800元,货款已付;
购进DVD播放机100台,不含税单价600元,货款已付。
两项业务均已取得增值税专用发票。
(5)当月该商场其他商品含税销售收入为163800元。
该商场上月未抵扣进项税额6110元;
增值税适用税率为17%。
(1)计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应缴纳增值税税额。
(2)该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?
为什么?
答案:
(1)当期进项税额=(800×
50+600×
100)×
17%=17000(元)
当期销项税额=177840÷
(1+17%)×
17%+19890÷
17%
+2223÷
(1+17%)×
120×
+14391÷
5%)÷
17%+163800÷
=133110(元)
当期应纳税额=133110-17000-6110=110000(元)
(2)属于混合销售,应征增值税,不征营业税。
15、丙公司为增值税一般纳税人,主要生产并销售A、B、C、D四种产品,增值税税率均为17%,B、C两种产品还应交消费税,税率为25%,本月丙公司发生以下业务:
(1)为生产A产品从农业生产购进免税棉花,买价400万元,
(2)为生产B产品从小规模纳税人购入农业产品实价180万元,另外由收购单位代缴农业特产税20万元。
(3)为职工集体福利购进货物,增值税专用发票注明买价100万元,增值税17万元。
(4)为生产C产品购进材料,专用发票注明买价200万元。
增值税34万元,该部分材料本月尚未验收入库。
(5)上年为生产购入的原材料,买价50万元,增值税8.5万元。
本期改变用途,用于在建工程。
(6)为生产进B化妆品进口化妆品原材料一批,海关完税凭证注明关税完税价200万元,关税40万元、消费税60万元、增值税51万元,购入后全部被B产品生产领用完毕。
(7)本期出售A产品含增值税售价2457万元,给予对方10%的销售折扣,折扣部分单独开票:
另外随同卖价收取集资款58.5万元。
(8)将生产的B产品用于在建工程,该部分产品的成本460万元,正常不含增值税售价800万元。
(9)生产的C产品共50台,采用以旧换新的方式出售,每台产品作价1万元;
另外每台新产品收取差价款1.34万元。
(10)生产的D产品对外换回生产所用的原材料,互开增值税发票,原材料已入库,专用发票注明换回的材料买价60万元,增值税税率17%。
根据以上资料计算本月允许抵扣的进项税额、本月销项税额、本月应交增值税
本月B、C产品应该交消费税
答:
(1)本月允许抵扣的进项税额=400×
13%+(180+20)×
10%+51+60×
17%-8.5=124.7万元
(2)本月销项税额
(1)A产品=(2457+58.5)÷
17%=365.5万元
(2)B产品=800×
17%=136万元
(3)C产品=50×
(1.34+1)÷
17%=17万元
(4)D产品=60×
17%=10.2万元
应交销项税额=365.5+136+17+10.2=528.7万元
(3)本月应交增值税额=528.7-130.7=398万元
(4)本月应交消费税额=800×
25%+50×
(1.34+1)×
25%-60=165万元
提示:
外购应税消费品已交的消费税允许抵扣。
16、某化妆品厂7月份生产销售情况如下:
(l)外购原材料12万元取得专用发票。
(2)外购生产用水电支付价款1.5万元,税金0.09万元。
(3)将本月外购材料全部投入生产化妆品销售,销售A化妆品取得销售额615万元;
销售B化妆品取得销售额200万元。
(4)赠送协作单位A化妆品核定价格11万元。
(5)分配给本厂职工A化妆品核定价格10万元。
(6)售给本厂独立核算门市部A化妆品2万元,B化妆品1万元。
(7)收到某商店代销清单:
A化妆品5万元,B化妆品4万元,
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