小规模纳税人应纳税额计算含五篇修改版Word格式文档下载.docx
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销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。
其计算公式为:
应纳税额=含税销售额÷
(1+征收率)×
征收率
适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。
【例5-17】某小型工业企业是增值税小规模纳税人。
2009年3月取得销售收入12.36万元(含增值税);
购进原材料一批,支付货款3.09万元(含增值税)。
计算该企业当月的应纳增值税税额。
当月的应纳增值税税额=12.36÷
3%=0.36万元
【例5-18】某商店为增值税小规模纳税人,2009年5月,购进童装280套,“六一”儿童节之前以每套128元的含税价格全部零售出去,计算该商店当月销售这批童装应纳增值税税额。
当月的应纳增值税税额=128÷
3%×
280=1043.88元
二、一般纳税人有时也可以按简易办法征收增值税,此时也不得抵扣进项税额。
具体规定如下:
1、一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税:
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(5)自来水。
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
按下列公式确定销售额和应纳税额:
(1+6%)
6%
2、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税:
(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
(2)典当业销售死当物品;
(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
(1+4%)
4%
3、纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定应纳税额:
(1+4%)×
4%÷
2三、关于已使用过的物品和固定资产以及旧货的规定如下:
已使用过的固定资产——指会计上计提折旧的固定资产
已使用过的其他物品——属于企业的生产资料(如低值易耗品等)
旧货——指商品,是尚有部分使用价值的流通物
1、一般纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:
(1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产——是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产),应区分不同情形征收增值税:
①属于已抵扣过进项税的情形,按照适用税率征收增值税。
A销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
B2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。
②属于未抵扣过进项税的情形,按照4%征收率减半征收增值税。
A2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,按照4%征收率减半征收增值税
B销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;
C2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。
(2)一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。
2、小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的物品,按下列政策执行:
(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。
(2)小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。
3、纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含1日汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
其中属于应征消费税的旧货税法有特别规定:
纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;
售价未超过原值的,免征增值税。
【例题1】
(教材中例题):
某企业是增值税一般纳税人销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元;
每辆摩托车的原值每辆0.9万元。
【名师解析】销售使用过的摩托车的销项税额=1.04÷
4%×
50%×
5=0.1万元
【例题2】
某商场是增值税一般纳税人,2009年6月将本商场自用2年的小汽车一辆,账面原价160000元,已提折旧30000元,以每辆140000元的价格售出;
【名师解析】商场自用2年的小汽车售出,销售价格未超过账面原值,不缴纳增值税。
【例题·
计算题】某企业(小规模纳税人)2009年2月将已使用三年的小轿车(原值16万元)以18万元价格售出。
请计算其应纳增值税。
【答案】应纳增值税=180000÷
2
【例5-16】某商场是增值税小规模纳税人,2009年6月,该商场取得零售收入总额18.54万元,还销售了旧货一批,开具普通发票,取得含税销售额5.2万元,原值4万元。
计算该商场当月的应纳增值税税额。
(1)零售收入应纳增值税税额=18.54÷
3%=0.54万元
(2)销售旧货收入应纳增值税税额=5.2÷
50%=0.1万元
(3)当月应纳增值税税额=0.54+0.1=0.64万元
总结:
第一块:
小规模纳税人销售货物或提供劳务,统一按3%的征收率计税,公式:
应纳税额=售价÷
(1+3%)×
3%
第二块:
分人:
可能是一般纳税人,也可能是小规模纳税人
分类
小规模纳税人
一般纳税人
销售已使用过固定资产
减按2%征收率
售价÷
2%依4%征收率减半征收(未抵扣过进项税)
按正常销售货物适用税率征收(已抵扣过进项税)
销售已使用过的其他物品
按3%的征收率
3%按正常销售货物适用税率征收
销售旧货
依照4%征收率减半征收
(1+4%)4%÷
2依照4%征收率减半征收
注解:
应征消费税的旧货存在售价与原值的关系:
计算题】某生产企业为增值税一般纳税人,2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理:
销售已经使用4年的机器设备,取得收入9200元(原值为9000元);
销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售是开具普通发票价款为90000元。
计算销售应纳增值税。
应纳增值税=9200÷
(1+4%)×
2+90000÷
(1+17%)×
17%=13253.85(元)。
小规模纳税人购进、销售及缴纳增值税的会计核算
小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。
借:
库存商品等相关科目(含增值税价款)
贷:
银行存款或现金或应付账款等
在销售货物时,按规定确定收入,并按征收率计算增值税
应收账款、银行存款等
主营业务收入或其他业务收入(不含税销售额)
应交税金——应交增值税(销项税额)
注意,在销售货物时,小规模纳税人销售额一般为含税销售额,在计算增值税时,应当先将不含税销售额转化为不含税销售额,公式为:
不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)
应交增值税=不含税销售额*征收率
缴纳增值税时:
应交税金——应交增值税(已交税金)
银行存款
小规模纳税人的销售额与税额是混合的开在一齐的,不象一般纳税人与一般纳税人的业务,销售与税额分得很清楚,因此其从客户收回的货款是销售额加税额,在财务操作中是要进行计算分离的,分离的计算公式是:
销售额=含税销售额/(1+税率)可以参见增值税管理实施细则,
比如某经商小规模纳税人,含税销售额为52万元,求应纳税销售额和应纳增值税额销售额=52/(1+4%)=50万元
应纳增值税额=50*4%=2万元
公式是怎么来的这是一个数学问题,你最好是先照葫芦画瓢,照样做就行。
我们是小规模纳税人工业我们销售不开发票只有销货单可以确认收入么如果不开发票是不是在计算应缴纳增值税时就直接用销售额*3%的税率得出的就是?
?
不需要用销售额/(1+3%)*3%吧?
对么?
谢谢!
!
小规模纳税人增值税征收率为3%。
第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×
第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。
如果不含税,就是直接:
=销售额*3%,如果开票,一般都含税,那就是:
=销售额/(1+3%)*3%。
由2009年1月1日开始,小规模纳税人的增值税率统一为3%,计算公式为:
不含税销售额*3%=应纳增值税
例:
销售金额为:
RMB10000元*3%=应缴增值税为RMB300元。
那也要销售额/(1+3%)*3%,因为价格是含税额。
必须这样计算。
可以理解成97%的价+3%的税是价格。
第三篇:
小规模纳税人如何纳税?
我是一名小规模纳税人的新手会计,我想请问怎样报税,并且需要些什么手续?
小规模纳税人一般需要缴纳的税种是哪些?
公司刚刚成立,请问应该从何时开始缴税?
1、主税:
按销售收入交3%的增值税
2、附加税费
(1)按增值税的7%缴纳城建税;
(2)按增值税的3%缴纳教育费附加;
(3)按增值税的1%缴纳地方教育费附加;
3、印花税:
购销合同按购销金额的万分之三贴花;
帐本按5元/本缴纳(每年启用时);
按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按增加部分缴纳);
4、城镇土地使用税按实际占用的土地面积(元/平方米)缴纳,各地标准不一
5、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;
6、车船税按不同车型元/辆缴纳,各地规定不一;
7、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳,一般企业税率25%,经税务核定的小型微利企业税率20%,经税务核定的高新技术企业税率15%;
8、负有代扣代缴个人所得税的义务。
小规模纳税申报流程比较简单:
带好小规模纳税人申报相关材料去小规模纳税申报流程窗口申报就可以。
需提供的资料有:
1.小规模纳税人申报表;
2.财务报表(年报)(定额户不必提供)
需要注意的是:
1.必须在申报期之内进行申报并入库税款。
2.纳税人逾期申报必须先进行逾期申报处罚并按逾期时间加收滞纳金
小规模纳税人怎样申报纳税:
小规模纳税人申报表如何填写?
纳税人识别号填税务登记证号货物或应税劳务名称填主营项目销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率:
如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。
应补退税额=本期实际应纳税额必填
小规模纳税人怎样申报?
1、增值税,一般按月申报。
工业企业根据:
开具发票金额/(1+6%)×
6%申报增值税;
商业企业根据:
开具发票金额/(1+4%)×
4%申报增值税。
需要申报的报表有:
《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务机关免费索取。
2、企业所得税。
按季度申报,年底汇算清缴。
所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。
如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;
如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
第四篇:
交通运输业应纳税额计算举例
陈老师与您总结分享
一、一般纳税人企业
试点地区某一般纳税人2012年7月取得交通运输收入111万元(含税),当月外购汽油10万元(不含税金额,取得增值税专用发票上注明的增值税额为1.7万元),购入运输车辆20万元(不含税金额,取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元),发生的联运支出50万元(不含税金额,取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为5.5万元)。
该纳税人2012年7月应纳税额=111÷
(1+11%)×
11%-1.7-3.4-5.5=0.4万元。
二、简易计税方法
1、适用范围
试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车),可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
一经选择,36个月内不得变更。
注:
试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的,凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的,其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。
2、应纳税额
简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额×
3、销售额与征收率
(1)简易计税方法的销售额
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额÷
(1+征收率)
(2)征收率
采用简易计税方法计算缴纳增值税的一般纳税人征收率为3%
4、应纳税额计算举例
某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元,在计算时应先扣除税额,即:
不含税销售额=103元÷
(1+3%)=100元,则增值税应纳税额=100元×
3%=3元。
第五篇:
小规模纳税人“增值税纳税申报表”
小规模纳税人“增值税纳税申报表”
一般纳税人“增值税纳税申报表”
附件一:
小规模纳税人“增值税纳税申报表”具体项目填写说明
具体项目填写说明:
(1)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属期间,应填写具体的起止年、月、日。
(2)“纳税人识别号”栏,填写税务机关为纳税人确定的税务登记证号码。
(3)“纳税人名称”栏,填写纳税人单位名称全称,不得填写简称。
(4)“货物或应税劳务名称”填写纳税人销售货物和提供劳务的具体名称。
(5)“销售额”栏,填写纳税人申报所属期内所有增值税项目的销售额,免税销售额暂按全额填写。
(6)“核定销售额”栏,填写税务机关核定的纳税人申报所属期内所有增值税项目的销售额。
(7)“征收率”栏,填写纳税人对应的征收率。
(8)“本期应纳税额”栏,填写依据“销售额”和“征收率”计算的增值税应纳税额。
(9)“核定应纳税额”栏,填写依据“核定销售额”和“征收率”计算的增值税应纳税额。
(10)“减免税额”栏,填写纳税人征前减免增值税额,包括依据企业免税销售额和征收率计算的免税额、降低征收率而形成的减税额以及个体工商户销售额达不到起征点免征的税额。
(11)本表“应补退税额”栏,填写纳税人本期在扣除减免税额和抵减预缴税额后的应补(退)税的余额。
(12)本表“预缴税额”填写代开增值税专用发票、批准延期申报等预缴的税额。
小一般纳税人“增值税纳税申报表”成功抄税后,应及时报送的资料成功抄税后,应及时报送以下资料:
(一)税控IC卡;
(二)打印的本月销项发票的汇总表、明细表、财务报表、增值税纳税申报表及附列资料;
(三)当月开出的所有记账联纸质资料(采用“存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供)。
一般纳税人应使用适用于增值税一般纳税人填报的申报表。
增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物,也使用本表。
(1)“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。
(2)“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
(3)“纳税人识别号”栏,填写税务机关为纳税人确定的识别号,即:
税务登记证号码。
(4)“所属行业”栏,按照国民经济行业分类与代码中的最细项(小类)进行填写(国民经济行业分类与代码附后)。
(5)“纳税人名称”栏,填写纳税人单位名称全称,不得填写简称。
(6)“法定代表人姓名”栏,填写纳税人法定代表人的姓名。
(7)“注册地址”栏,填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
(8)“营业地址”栏,填写纳税人营业地的详细地址。
(9)“开户银行及账号”栏,填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
(10)“企业登记注册类型”栏,按税务登记证填写。
(11)“电话号码”栏,填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
(12)表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。
(13)表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。
(14)第1项“
(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据,填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。
包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额,外贸企业作价销售进料加工复出口的货物,税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。
“本年累计”栏数据,应为内各月数之和。
(15)第2项“应税货物销售额”栏数据,填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。
包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额,以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
(16)第3项“应税劳务销售额”栏数据,填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。
(17)第4项“纳税检查调整的销售额”栏数据,填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额。
但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的,不得填入“即征即退货物及劳务”部分,而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。
(18)第5项“按简易征收办法征税货物的销售额”栏数据,填写纳税人本期按简易征收办法征收增值税货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。
包括税务、财政、审计部门检查、并按按简易征收办法计算调整的销售额。
(19)第6项“其中:
纳税检查调整的销售额”栏数据,填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查、并按简易征收办法计算调整的销售额,但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务经税务稽查发现偷税的,不得填入“即征即退货物及劳务”部分,而应将本部分销售额在“一般货物及劳务”栏中反映。
(20)第7项“免、抵、退办法出口货物销售额”栏数据,填写纳税人本期执行免、抵、退办法出口货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。
(21)第8项“免税货物及劳务销售额”栏数据,填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示),但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。
(22)第9项“免税货物销售额”栏数据,填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税货物的销售额及适用零税率货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示),但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。
(23)第10项“免税劳务销售额”栏数据,填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税劳务的销售额及适用零税率劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)。
(24)第11项“销项税额”栏数据,填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。
该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致。
(25)第12项“进项税额”栏数据,填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。
该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目借方“进项税额”专栏本期发生数一致。
(26)第13项“上期留抵税额”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”数,该数据应与“应交税费——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
(27)第14项“进项税额转出”栏数据,填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数,但不包括销售折扣、折让,销货退回等应负数冲减当期进项税额的数额。
该数据应与“应交税费—应交增值税”明细科目贷方“进项税额转出”专栏本期发生数一致。
(28)第15项“免、抵、退货物应退税额”栏数据,填写退税机关按照出口货物免、抵、退办法审批的应退税额。
(29)第16项“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”栏数据,填写税务、财政、审计部门检查按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。
(30)第17项“应抵扣税额合计”栏数据,填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。
(31)第18项“实际抵扣税额”栏数据,填写纳税人本期实际抵扣的进项税额。
(32)第19项“按适用税率计算的应纳税额”栏数据,填写纳税人本期按适用税率计算
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