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章正福曾经说过,前9种能力是首席财务官必备的专业能力,这在日常的实际工作中会经常体现出来,但许多人在财务预警能力和社会资源能力方面都比较欠缺,这也是区分财务总监能力高低的关键所在。
企业经营生存中有没有预警信号?
有哪些重大预警信号?
是什么信号?
警示什么?
如何发现?
采取什么措施?
是出现问题后措手不及,无法挽救?
还是设置日常预警机制?
如何设计?
首席财务官必须有能力为企业全程规避风险,预警系统能使企业全身而退,可不胜但不能败,可不赚但不能赔,为企业减少损失,避免陷入困境;
也是财务总监降低自身工作失误的一道防火墙。
首席财务官应从财务角度为企业占有更多的资源,特别是社会资源,包括以银行、税务、工商等为核心的财务外事部门。
首席财务官对内要擅长管理,对外要能为企业建立和谐融洽的外围财务环境和空间。
现在有大量的财务人员,受过良好的教育、有远大的理想抱负和一定的专业能力,但由于没有强大的社会资源作支持,势单力薄,从而影响了企业和自身事业的成功。
那么怎样得到社会资源?
怎样维护和加强?
提高交际能力,有意识地进入相应的社会人际网络环境,注重日常不断积累,是获得社会资源的有效途径。
建立关系后要经常地进行沟通、加强了解、增进感情、进行合作、实现双赢。
目前,在一些国有企业中,特别是大中型集团化经营企业中,陆续建立了财务总监制度;
另外,在一些非国有企业和公司制企业中,也尝试着建立财务总监制度。
那么究竟什么是财务总监制度,其本质要求是什么,其运行规则又是怎样,对这些问题人们的认识还很模糊,下面是本人就以上问题谈几点不同的看法,与各位同仁共勉。
一、财务总监制度属于财务监督范畴
目前一些国有企业建立财务总监制度,其最直接的现实动因是不少国有企业存在着会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失这三个与财务工作密切相关的问题,这些问题始终困扰着我国经济生活和国有企业改革。
这三个问题存在着内在联系:
财务滥收乱支是因,国有资产流失是果;
这一因果关系是这三个问题的实质内容,而会计信息失真则是因之而生产的表象。
在这三个问题中,财务收支管理上的失控是最根本性的一个问题,表明我国现实企业管理中财务监督十分薄弱。
所以,国家在一些国有企业中通过建立财务总监制度,利用货币收支对经营过程的基础保证作用(支付职能),从时间、数量上对实际经营活动进行监督;
同时,利用各种财务收支及管理标准,对实际和将要发生的财务收支进行监督,监督的领域主要涉及投资、筹资、收入分配和日常经营收支,基本覆盖企业的经营活动的各个主要方面。
可见,财务总监制度是针对加强财务监督而来,其工作内容涉及财务监督的主要方面。
财务总监制度实际是对国有大中型企业总会计师制度和企业内部审计制度关于财务工作组织运行和财务监督上的更高层次的发展与完善,它吸收和集中了总会计师和内部审计中的部分财务管理与监督职能,也弥补了总会计师在企业组织地位和职责权限上的不足,同时还在很大程度上避免了内部审计监督的滞后性缺陷。
另外,根据《国有企业财产监督管理条例》设立的监事会是政府监督机构根据需要派出的对企业财产保值增值实施监督的组织,以其职能来看,基本上也属于事后监督,同样,在设立监事会之后,再辅以财务总监制度,可弥补监事会的不足。
从国有企业财务总监选派程序和职责上看,国有企业财务总监是政府派出并授权对国有资产授权经营机构及所属大中型国有企业整体财务(包括事前、事中、事后)进行专业、专职财务监督的人员。
二、财务总监的职责
(一)、业务职责
1、了解在当前销售策略下的市场状况;
2、组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督、审计监察、存货控制等方面工作,加强公司经济管理,提高经济效益。
3、参与制订公司年度总预算和季度预算调整,汇总、审核下级部门上报的月度预算,召集并主持公司月度预算分析与平衡会议。
4、负责重要内审活动的组织与实施。
5、掌握公司财务状况、经营成果和资金变动情况,及时向总经理和董事长汇报工作情况。
6、主持制订公司的财务管理、会计核算和会计监督、预算管理、审计监察、库管工作的规章制度和工作程序,经批准后组织实施并监督检查落实情况。
7、组织执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度,保障公司合法经营,维护股东权益。
8、按规定审批从银行提现金的作业。
9、负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务报告、会计决算报表,会签涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等。
10、参与公司投资行为、重要经营活动等方面的决策和方案制定工作,参与重大经济合同或协议的研究、审查,参与重要经济问题的分析和决策。
11、做好财务系统各项行政事务处理工作,提高工作效能,增强团队精神。
12、组织做好财务系统文件、资料、记录的保管与定期归档工作。
13、组织做好保密工作。
14、代表公司与外界有关部门和机构联络并保持良好合作关系。
(二)、管理职责
1、组织建设
(1)、参与讨论公司部门级以上组织结构;
(2)、确定下级部门的组织结构;
(3)、当发现下级部门的岗位设置或岗位分工不合理时,要及时指出问题,作出调整,并通知人力资源部。
2、招聘及任免
A、用人需求
(1)、提出直接下级岗位的用人需求,并编写该岗位的岗位职责和任职资格,提交给总经理确认;
(2)、确认直接下级提交的用人需求(含岗位职责和任职资格),并提交总经理确认。
B、面试
(1)、进行直接下级岗位的初试;
(2)、进行直接下级的直接下级岗位复试,并做最后确定;
(3)、组织参与面试的人员。
C、不合格员工处理
(1)、提出对不合格直接下级的处理建议,提交总经理确认;
(2)、确认直接下级提出的对不合格员工的处理建议,提交给人力资源部。
3、培训
(1)、提出对直接下级的培训计划,提交总经理确认;
(2)、确认直接下级提出的培训计划,提交人力资源部。
4、绩效考评
(1)、提出直接下级的绩效考评原则,提交总经理确认;
(2)、根据总经理确认的绩效考评原则,与人力资源部经理商讨并确定绩效考评方法;
(3)、对直接下级进行考评,并进行考评沟通。
将考评结果提交人力资源部。
5、工作沟通
(1)、汇总工作报告,并与总经理进行信息沟通,同时将这些信息传递到直接下级;
(2)、负责将公司的政策、原则、策略等信息,快速、清晰、准确地传达给直接下级;
(3)、确定书面的交互式的工作通报制度,与直接下属进行沟通。
6、激励
(1)、提议下级部门和直接下级的激励原则,提交总经理确认;
(2)、根据总经理确认的激励原则,与人力资源部经理商讨并确定激励方法。
7、经费审核与控制
(1)、依据财务制度审批下级部门的各项花费,并确认支出的合理性;
(2)、监督并控制下级部门的费用支出,并向总经理进行费用月报。
8、工作报告
(1)定期将自己的各项工作及下级部门工作以书面的形式向总经理报告。
9、表现领导能力
(1)、指导、鼓励、鞭策下级,使下级能努力工作;
(2)、有办法提升下级的工作效果和工作效率;
(3)、能为下级描绘公司的战略意图和远大前景。
三、财务总监制度实质上代表着所有者利益
尽管“两权分离”已成为我国企业改革的目标和建立现代企业制度基本要求,但现实中,两权完全分离是不可能。
两权分离的确切含义,应该是形成两权互相制约、促进、保证的关系。
在现代产权制度及企业制度条件下,所有者有必要对经营者实施适当的监管,这种监管主要体现在两大环节上:
一是对经营者的选择;
二是对经营者重大经营决策、财务决策(包括对国有资产调配与处置)的审定和制约。
对此,国家在建立现代企业制度,按《公司法》对国有企业进行规范,以及部分赋予经营者管理权力的同时,制定了《国有企业财产监督管理条例》、《财务通则》、《财务制度》和相应的财务监督制度。
但从现实情况看,在两权关系上存在的突出问题是所有者主体缺位和经营者行为失控并存。
特别是后者问题更为严重,经营者失控,即经营者行为得不到应有的制约,必然会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等问题,使“两权分离”下的企业约束机制流于形式。
这样前面出现的会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失等问题就难以避免。
《中国资产新闻》报1997年5月刊登的中国企业家调查系统关于中国企业经营者成长与发展问卷调查结果显示:
在当前深化企业改革过程中,许多地方和部门国有资产严重流失,对此57.6%的人认为企业经营者要负大部分责任。
因此,规范和约束企业经营者的行为,不仅是深化国有企业改革的有力保证,也是企业经营者健康成长的重要条改变所有者主体缺位和经营权失控状况,绝非一蹴而就,但在所有者与经营者的关系上首先建立起比较确定的互相制约的机制,无疑会有助于克服上述问题。
财务总监制度的建立,一方面使财务总监代表所有者利益把好财务监督关,另一方面也可为经营者充分施展经营才华,最大限度地实现资产保值增值提供强有力的保证,硬化所有权对经营权的财务约束,使经营者在企业重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者利益,这也是是国际上处理“两权关系”的通行作法。
上述调查结果同样显示:
除股份制企业的经营者把代表所有者利益作为首要选择之外,各类所有制企业的经营者认为首先代表的是企业利益;
在国有企业中,首先选择国家出资者利益方面的经营者只占34.1%。
可见,随着企业改革的深入和现代企业制度的建立,企业产权需要更加明晰,企业经营者的责任以及在保障所有者利益上的要求应更加明确,并且需要通过法律和契约形式,把维护所有权和接受来自所有者方面的产权监督明确下来。
毫无疑问,财务总监制度是代表所有者利益,规范和约束经营者行为的有力措施之一。
应该明确的是所有者对经营者行为及企业财务活动的监督,并不是干预经营者的经营权。
所有者的监督,也不可仅仅停留在事后监督上,即仅仅通过审阅公司财务报告,考核公司经营业绩等途径来实现监督。
所有者监督必须贯穿于企业经营活动和财务收支的事前、事中和事后全过程。
那种认为实施财务总监制度将会侵犯经营者合理权益的观点是不妥的。
因为企业经营活动和财务收支必须体现所有者的意志和利益,这是任何社会经济制度下企业都应遵循的基本原则。
经营者与财务总监在组织财务收支上的基本原则是完全一致的,赋予财务总监代表所有者行使监督使命是完全合理可行的,这与强化企业自我约束,与企业转换经营机制,与保障经营者合法权益,与政企分开和两权分离的基本要求是完全一致的,而且只有所有者利益得到了维护,与之有关的经营者利益、职工利益等各方面利益最终才能得到维护。
很难想象,一个连对所有者利益也不尽维护义务的企业,就难以指望它能对社会各方面承担责任。
四、财务总监制度是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分
代表所有者利益的财务总监制度与来自企业外部的社会监督(如来自国家作为社会管理者和宏观调控者身份对企业实施的必要监督)有着本质区别。
一方面,建立现代企业制度的基本内涵之一,是通过明晰产权关系,强化产权约束,依靠产权制度的自身运转的内在机制,构建企业内部决策、执行和约束职能相统一的有机体制,从生产经营活动,特别是财务收支方面自动地防范和避免背离所有者利益的行为不受约束,从而实现对资产运营过程中的产权控件。
参考文献:
张新民《企业财务状况质量分析理论研究》、《企业财务分析》
吴革《简明国际会计》、《现代管理会计》
王秀丽《企业财务状况系统化分析研究》、《上市公司利润质量分析》
朱奇峰《财务总监打理信息化》
《经济研究参考》2006年55期
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