企业所得税鉴证报告及说明范本.docx
- 文档编号:2245692
- 上传时间:2022-10-28
- 格式:DOCX
- 页数:28
- 大小:35.71KB
企业所得税鉴证报告及说明范本.docx
《企业所得税鉴证报告及说明范本.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业所得税鉴证报告及说明范本.docx(28页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
企业所得税鉴证报告及说明范本
企业所得税年度纳税申报鉴证报告书
(汇算清缴)(亏损认定)(弥补亏损)
事务所鉴证报告号:
__________:
我们接受委托,对被鉴证单位____年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证,并出具鉴证报告。
被鉴证单位的责任是,及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料,并保证其真实、准确、完整和合法,确保被鉴证单位按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件,如实纳税申报企业所得税纳税申报表。
我们的责任是,本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定,按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等执业规范要求,对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证,并发表鉴证意见。
在鉴证过程中,我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力,对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信,我们获取的鉴证证据是充分的、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下:
经对被鉴证单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证,我们认为,本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。
部分数据摘录如下:
序号
项目
金额
1
利润总额
2
减:
境外所得
3
加:
纳税调整增加额
4
减:
纳税调整减少额
5
减:
免税、减计收入及加计扣除
6
加:
境外应税所得抵减境内亏损
7
纳税调整后所得
8
减:
所得减免
9
减:
抵扣应纳税所得额
10
减:
弥补以前年度亏损
11
应纳税所得额
12
税率
13
应纳所得税额
14
减:
减免所得税额
15
减:
抵免所得税额
16
应纳税额
17
加:
境外所得应纳所得税额
18
减:
境外所得抵免所得税额
19
实际应纳所得税额
20
减:
本年累计实际已预缴的所得税额
21
本年应补(退)所得税额
注:
具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明》。
提示:
表内第1栏“利润总额”:
事业单位填写“收支结余”,民间非营利组织填写“净资产变动额”。
本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用,不作其他用途。
因使用不当造成的后果,与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。
所长:
(签名、盖章)
注册税务师:
(签名、盖章)
电话:
××
地址:
××
税务师事务所(盖章)
日期:
××年××月××日
附送资料:
1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
2.企业所得税纳税申报表
3.企业年度财务报表
4.备案、核准类事项信息披露表
5.特殊事项披露表
6.税务师事务所执业证复印件
7.房地产企业预售收入计算的预计利润披露表(选择附送)
附件1.
企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
我们接受委托,对被鉴证单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下:
第一部分被鉴证单位基本情况说明
一、被鉴证单位基本情况
被鉴证单位名称——,税务登记号:
;法定代表人:
。
被鉴证单位享受的税收优惠政策:
××年度享受的税收优惠政策为——。
是否为汇总纳税企业:
注册资本:
是否为境外中资控股居民企业:
所属行业明细代码:
从事国家非限制和禁止行业:
是否存在境外关联交易:
从业人数:
资产总额:
是否为上市公司:
二、主要会计政策和估计
适用的会计准则或会计制度:
会计档案的存放地:
会计核算软件:
记账本位币
会计政策和估计是否发生变化
固定资产折旧方法
存货成本计价方法
坏账损失核算方法
所得税计算方法
三、企业主要股东及对外投资情况
(一)企业前5位主要股东情况如下:
1.股东名称:
证件种类:
证件号码:
经济性质:
投资比例:
国籍(注册地址):
2.股东名称:
证件种类:
证件号码:
经济性质:
投资比例:
国籍(注册地址):
3.股东名称:
证件种类:
证件号码:
经济性质:
投资比例:
国籍(注册地址):
4.股东名称:
证件种类:
证件号码:
经济性质:
投资比例:
国籍(注册地址):
5.股东名称:
证件种类:
证件号码:
经济性质:
投资比例:
国籍(注册地址):
(二)前5位对外投资情况如下:
1.被投资者名称:
纳税人识别号:
经济性质:
投资比例:
投资金额:
注册地址:
2.被投资者名称:
纳税人识别号:
经济性质:
投资比例:
投资金额:
注册地址:
3.被投资者名称:
纳税人识别号:
经济性质:
投资比例:
投资金额:
注册地址:
4.被投资者名称:
纳税人识别号:
经济性质:
投资比例:
投资金额:
注册地址:
5.被投资者名称:
纳税人识别号:
经济性质:
投资比例:
投资金额:
注册地址:
四、被鉴证单位表单填报情况
被鉴证单位××年度企业所得税年度纳税申报,根据涉税业务的发生情况,需填写下列表单:
1.《企业基础信息表》(A000000)
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)
……
第二部分企业所得税鉴证事项说明
一、纳税调整后所得的计算
经鉴证,被鉴证单位××年度《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第19行“纳税调整后所得××元,计算过程及具体事项如下:
纳税调整后所得××元=利润总额××元-境外所得××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额××元-免税、减计收入及加计扣除××元+境外应税所得弥补境内亏损××元;
(提示:
纳税调整事项中所引用的政策文件应是鉴证所属年度的现行文件!
!
!
)
(一)境外所得事项
经鉴证,被鉴证单位××年度取得境外所得鉴证确认××元,具体数据如下:
1.××国家(地区)境外所得××元(数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额),其中:
境外税前所得××元(数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列),间接负担的所得税额××元(数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第11列);
计算过程:
“境外所得”××元=境外税前所得××元-间接负担的所得税额××元。
……
(二)纳税调整增加、减少事项
提示:
在撰写具体纳税调整事项时,也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。
此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。
鉴证时应根据税法、相关税收政策,以及国家统一会计制度的规定,确认会计处理、税法规定,以及纳税调整情况。
1.收入类调整项目
经鉴证,被鉴证单位××年度收入类调整项目鉴证确认纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元。
具体调整数据如下:
(1)视同销售收入
被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的合同金额(交易金额)××元,本年账载金额××元,累计账载金额××元,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十三条及国税函[2008]875号第一条、国税函〔2010〕79号的规定,鉴证确认本年税收金额××元,累计税收金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元。
具体数据如下:
期收取的租金、利息、特许权使用费收入××元,其中:
合同金额(交易金额)××元,本年账载金额××元,累计账载金额××元,本年税收金额××元,累计税收金额××元,纳税调整金额××元。
②分期确认收入××元,其中:
合同金额(交易金额)××元,本年账载金额××元,累计账载金额××元,税收金额××元,累计税收金额××元,纳税调整金额××元。
③政府补助递延收入××元,其中:
合同金额(交易金额)××元,本年账载金额××元,累计账载金额××元,税收金额××元,累计税收金额××元,纳税调整金额××元。
④其他未按权责发生制确认收入××元,其中:
合同金额(交易金额)××元,本年账载金额××元,累计账载金额××元,税收金额××元,累计税收金额××元,纳税调整金额××元。
政策依据:
(2)未按权责发生制原则确认的收入
被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额××元,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十三条及国税函[2008]875号第一条、国税函〔2010〕79号的规定,鉴证确认税收金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元。
具体数据如下:
①跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入××元,其中:
合同金额(交易金额)××元,账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元。
②分期确认收入××元,其中:
合同金额(交易金额)××元,账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元。
③政府补助递延收入××元,其中:
合同金额(交易金额)××元,账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元。
④其他未按权责发生制确认收入××元,其中:
合同金额(交易金额)××元,账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元。
(3)投资收益
被鉴证单位××年度发生投资收益××元,【不包括发生持有期间投资收益,并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等),处置投资项目按税法规定确认为损失】,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第十七条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第四条的规定,鉴证确认税收金额××元,鉴证确认纳税调整增加××元,鉴证确认纳税调整减少××元。
其中:
交易性金融资产:
持有期间投资收益账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元;处置期间会计确认的处置所得或损失××元,税收计算的处置所得××元,纳税调整金额××元。
②可供出售金融资产:
持有期间投资收益账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元;处置期间会计确认的处置所得或损失××元,税收计算的处置所得××元,纳税调整金额××元。
③持有至到期投资:
持有期间投资收益账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元;处置期间会计确认的处置所得或损失××元,税收计算的处置所得××元,纳税调整金额××元。
④衍生工具:
持有期间投资收益账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元;处置期间会计确认的处置所得或损失××元,税收计算的处置所得××元,纳税调整金额××元。
⑤交易性金融负债:
持有期间投资收益账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元;处置期间会计确认的处置所得或损失××元,税收计算的处置所得××元,纳税调整金额××元。
⑥长期股权投资:
持有期间投资收益账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额××元;处置期间会计确认的处置所得或损失××元,税收计算的处置所得××元,纳税调整金额××元。
⑦短期投资:
持有期间投资收益账载金额××元,税收金额××元,纳税调整金额
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业所得税 鉴证 报告 说明 范本