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短期借款100000
银行存款100000
(6)借:
管理费用1800
库存现金200
(7)借:
管理费用3500
银行存款3500
(8)借:
银行存款3000
库存现金3000
(9)借:
管理费用8000
银行存款8000
(10)借:
银行存款100000
实收资本100000
二、略
三、某公司2008年9月份发生下列业务:
(1)5日采用赊销的方式销售一批商品,赊销期20天,该批商品的售价100000元,适用的增值税率17%,产品交付并办妥托收手续
(2)10日公司销售一批产品,发票注明的价款80000元,增值税13600元,收到一张已承兑的期限为60天的不带息商业汇票。
(3)15日公司租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金2000元。
(4)20日公司依据购销双方签订的购货合同的有关条款,用银行存款35000元预付给A单位订购所需的原材料。
(5)25日收到赊销的商品的货款117000元存入银行。
(6)26日按期如数退还租入包装物,收到出租方退还的押金2000元,存入银行
(7)28日,预付款购入的材料到货,随货附来的发票注明其价款160000元,增值税27200元,不足款项以银行存款支付。
(8)30日公司将10日取得的未到期的商业汇票向银行贴现,贴现期40天,贴现率6%。
根据上述资料进行相关计算,并编制有关的会计分录。
应收账款117000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
应收票据93600
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
银行存款2000
预付账款35000
银行存款35000
(5)借:
银行存款117000
银行存款2000
原材料160000
应交税费——应交增值税(销项税额)27200
银行存款152200
(8)贴现息=93600×
6%×
40/360=624(元)
借:
银行存款92976
财务费用624
四、某公司的坏账损失核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例3%。
2008年1月1日“坏账准备”账户余额4000元。
2008年5月将已确认无法收回的应收账款9000元作为坏账处理,2008年10月收回以前已作为坏账注销的应收账款3000元,2008年12月31日应收账款余额230000元。
根据上述资料进行相关的计算,并编制有关的会计分录。
2008年5月,确认坏账
借:
坏账准备9000
应收账款9000
2008年10月,已确认的坏账又收回
应收账款3000
坏账准备3000
2008年12月31日坏账准备余额=4000-9000+3000=-1000(元)
2008年12月31日计提坏账准备=230000×
3%+1000=7900(元)
资产减值损失7900
坏账准备7900
五、某企业原材料按实际成本核算,2008年9月份公司发生下列材料物资采购业务:
(1)购进A材料600千克,单价150元,增值税15300元,款项通过银行支付,材料已验收入库。
(2)购入B材料5000千克,单价16元,增值税进项税额13600元,款项未付,材料尚未运到企业。
(3)用银行存款2400元支付上述B材料外地运杂费。
(4)购入的B材料验收入库,结转其实际成本。
(5)用银行存款10000元预付订购C材料款。
(6)以前已预付款的D材料本月到货,价款100000元,增值税进项税额为17000元,原预付款50000元,不足款项通过银行付清,D材料入库。
(7)本月生产车间领用各种材料计120000元,车间管理部门领用材料30000元,行政管理部门领用各种材料20000元。
(8)月末,材料盘亏12000元,经查属于自然灾害造成,保险公司经核查同意赔偿8000元。
根据上述资料编制相关的会计分录。
(1)借:
原材料90000
应交税费15300
银行存款105300
(2)借:
在途物资80000
应交税费13600
应付账款93600
(3)借:
在途物资2400
银行存款2400
(4)借:
原材料82400
在途物资82400
预付账款10000
银行存款10000
(6)借:
原材料100000
应交税费17000
银行存款107000
生产成本120000
制造费用30000
管理费用20000
原材料170000
待处理财产损溢12000
原材料12000
其他应收款8000
营业外支出4000
六、某企业采用永续盘存制,9月份有关A存货的收发情况如下:
(1)9月1日A存货结存数量120件,单价55元;
(2)9月5日购入150件,单价56元;
(3)9月10日发出180件;
(4)9月15日购入200件,单价58元;
(5)9月20日发出180件;
(6)9月25日购人100件,单价59元。
分别按照先进先出法、一次加权平均法计算发出存货和结存存货的成本是多少?
先进先出法
发出存货成本=(120×
55+60×
56)+(90×
56+90×
58)=20220(元)
结存存货成本=110×
58+100×
59=12280(元)
一次加权平均法
平均单价=(120×
55+150×
56+200×
59)/(120+150+200+100)≈57.02(元)
发出存货成本=(180+180)×
57.02=20527.2(元)
结存存货成本=(120×
59)-20527.2=11972.8(元)
七、2008年9月25日,某公司购入B公司股票25000股,每股买价20元,另支付相关交易费用金额为500元,公司将其作为交易性金融资产,2008年12月31日,B公司宣告分派每股2元现金股利,2008年12月31日公司持有的B公司股票的市价为25元。
2009年1月25日公司收到现金股利,2009年3月15日,公司出售了所持有的B公司的公司股票,售价为600000元。
编制公司购入股票的下列会计分录
(1)2008年9月25日,购入股票;
(2)2008年12月31日,B公司宣告分派现金股利;
(3)2008年12月31日,期末计价;
(4)2009年1月25日,收到现金股利;
(5)2009年3月15日,转让股票。
(1)2008年9月25日,购入股票
交易性金融资产——成本500000
投资收益500
银行存款500500
(2)2008年12月31日,B公司宣告分派现金股利
应收股利50000
投资收益50000
(3)2008年12月31日,期末计价
交易性金融资产——公允价值变动125000
公允价值变动损益125000
(4)2009年1月25日,收到现金股利
银行存款50000
(5)2009年3月15日,转让股票
银行存款600000
投资收益25000
——公允价值变动125000
投资收益125000
八、略
九、某公司9月份发生如下有关固定资产的经济业务:
(1)购人不需要安装的生产用设备1台。
买价90000元,增值税15300元,包装费1500元,运输费2000元。
款项已通过银行支付,设备已交付使用。
(2)购入需要安装的生产用F设备1台。
买价100000元,增值税17000元,包装费和运输费计1400元。
款项已通过银行支付,设备也已投人安装。
(3)购入的F设备委托外部安装公司进行安装,发生安装费45000元,款项已通过银行支付。
(4)F设备安装完毕并交付使用,计算并结转其实际成本。
(5)收到投资者投入设备两台,双方确认其价值为240000元。
(6)将不需用的T设备一台出售,其原始价值为120000元,累计折旧为50000元,转入清理。
(7)上述出售的T设备在清理过程中,消耗原材料6000元,用银行存款支付清理费1500元。
(8)出售上述T设备收到价款90000元,已存人银行。
(9))出售T设备清理结束,计算净收益并转为公司的营业外收入。
(10)本月车间应计提固定资产折旧35000元,行政管理部门应计提固定资产折旧12000元。
固定资产93500
银行存款108800
在建工程101400
应交税费17000
银行存款118400
在建工程45000
银行存款45000
固定资产146400
在建工程146400
固定资产240000
实收资本240000
固定资产清理70000
累计折旧50000
固定资产120000
固定资产清理7500
原材料6000
银行存款1500
银行存款90000
固定资产清理90000
(9))借:
固定资产清理12500
营业外收入12500
制造费用3500
管理费用12000
累计折旧15500
十、略
十一、某公司M设备原始价值300000元,预计净残值6000元,预计使用寿命为5年。
要求分别采用直线法、双倍余额递减法和年数总和法计算该公司各年的折旧额。
直线法:
各年折旧额=(300000-6000)/5=58800(元)
双倍余额递减法
第一年折旧额=300000×
40%=120000(元)
第二年折旧额=(300000-120000)×
40%=72000(元)
第三年折旧额=(300000-120000-72000)×
40%=43200(元)
第四年折旧额=(300000-120000-72000-43200-6000)/2=32400(元)
第五年折旧额=32400(元)
年数总和法
第一年折旧额=(300000-6000)×
5/15=98000(元)
第二年折旧额=(300000-6000)×
4/15=78400(元)
第三年折旧额=(300000-6000)×
3/15=58800(元)
第四年折旧额=(300000-6000)×
2/15=39200(元)
第五年折旧额=(300000-6000)×
1/15=19600(元)
十二、甲公司2008年12月份发生下列经济业务:
(1)购入一项商标权,价款和其他支出共计150000元,用银行存款支付。
(2)公司收到乙公司作为投资的一项专有技术,经评估确认价值为150000元。
(3)本月应摊销商标权和专有技术使用费6000元。
(4)公司将商标权所有权转让,转让收入120000元已存入银行,该商标权的账面余额为150000元,已计提的累计摊销为50000元。
(5)(6)略
无形资产150000
银行存款150000
实收资本150000
管理费用6000
累计摊销6000
银行存款120000
累计摊销50000
营业外收入20000
第五章答案:
一、C、C、C、A、C、D
二、ABC、ABCD、ABCD、ABC、?
、BC(第6小题A、购入机器设备B、购入建造不动产用工程物资)
一、某企业2008年1月1日向银行借入100000元,期限9个月,年利率8%。
该借款到期后如数归还,利息分月预提,按季支付。
编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期归还本金的会计分录。
2008年1月1日,借入时
银行存款100000
短期借款100000
2008年1月至9月末
每个月的利息=100000×
8%=8000元
财务费用8000
应付利息8000
每季支付利息时
应付利息24000
银行存款24000
2008年9月30日,借款到期归还本金
二、甲公司发生下列经济业务:
(1)3月5日向三山公司采购A材料,价款300000元,增值51000元,价税合计35100元,其余款项尚未支付,材料已验收入库;
(2)3月8日出售C产品1000件,单位售价500元,价税合计585000元;
上月已预收100000元货款,其余款项485000元已收存银行。
同时收取出借包装物押金5000元存入银行。
(3)3月10日向税务机关缴纳上月增值税26000元、城建税1820元,向社会保险经办机构交纳养老金等保险费236000元。
(4)3月21日签发转账支票偿还三山公司货款351000元。
(5)3月22日在建工程领用原材料20000元,该材料购入时进项税3400元。
(6)3月25日经股东大会审议批准,宣告向股东分配现金股利650000元。
3月30日向股东支付现金股利。
(7)3月31日根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额600000元,其中产品生产工人工资365000元,生产车间管理人员的工资63500元,公司管理部门人员工资152000元,专设销售机构人员工资19500元;
(8)3月31日根据有关规定的计提标准,应由企业承担的,企业应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费共计168000元,其中应计入生产成本的金额为102200元,应计入制造费用的金额为17780元,应计入管理费用的金额为42560元,应计入销售费用的金额为5460元。
(9)3月31日根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额600000元,代扣职工房租12000元,代扣职工交纳的养老金等社会保险费72000元,代扣个人所得税8670元。
本月实发工资507330元。
企业当日签发现金支票从银行提取现金发放工资。
(10)3月31日计算申报本月应交城建税。
城建税税率为7%。
1、借:
原材料300000
应交税费——应交增值税51000
应付账款351000
2、借:
银行存款5000
其他应付款5000
银行存款485000
预收账款100000
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税85000
3、借:
应交税费——应交增值税26000
——应交城建税1820
——社保费236000
银行存款263820
4、借:
银行存款351000
5、假设该工程是造厂房
在建工程23400
原材料20000
应交税费——应交增值税3400
6、
3月25日
利润分配650000
应付利润650000
4月20日
银行存款650000
7、借:
生产成本365000
制造费用63500
管理费用152000
销售费用19500
应付职工薪酬——工资600000
8、借:
生产成本102200
制造费用17780
管理费用42560
销售费用5460
应付职工薪酬——社保费168000
9、借:
库存现金507330
银行存款507330
应付职工薪酬——社保费72000
其他应付款/其他应收款12000
应交税费——应交个人所得税8670
10、
本月实际应交增值税=85000-51000+3400=30600
应交城建税=30600×
7%=2142元
应交税费——应交城建税2142
银行存款2142
三、越越公司发生如下经济业务:
(1)20×
7年1月1日,从建设银行借入资金3000000元,用于建造厂房。
借款期限为3年,年利率为7.2%,分年付息,到期一次还本。
所借款项全部存入银行。
(2)1月1日支付工程款3000000元。
(3)20×
7年12月31日,计算本年长期借款利息。
(4)20×
7年12月31日支付借款利息。
(5)20×
8年6月30日,厂房竣工,计算应计入在建工程的本年利息费用,同时结转工程成本。
(6)20×
8年12月31日,计算20×
8年7-12月应计入财务费用的利息。
(7)20×
8年12月31日支付借款利息
(8)20×
9年12月31日,长期借款到期,向银行偿付借款本金和09年利息。
根据上述业务编制会计分录。
7年1月1日,从银行借入资金
银行存款3000000
长期借款3000000
(2)1月1日支付工程款3000000元
在建工程3000000
7年12月31日,计算本年长期借款利息
本年长期借款利息=3000000*7.2%=216000元
7年12月31日支付借款利息
借:
在建工程216000
贷:
银行存款216000
8年6月30日,厂房竣工,计算应计入在建工程的本年利息费用,同时结转工程成本
应计入在建工程的08年利息费用=3000000*7.2%/2=108000元
在建工程108000
应付利息108000
8年7-12月应计入财务费用的利息
3000000*7.2%/2=108000元
应付利息108000
财务费用108000
贷:
9年1月1日,长期借款到期,向银行偿付借款本金。
长期借款3000000
财务费用216000
银行存款3216000
第六章答案:
一、C、B、D、A、D、B
二、AC、BD、ABCDE、AB、BCD、ABCE
一、某股份公司所属A公司20×
6年年初所有者权益总额为200000元,20×
6年实现净利润20000元,年内接受某投资人的投资80000元,用资本公积转增资本40000元,用盈余公积转增资本10000元。
年末公司的所有者权益总额是多少?
所有者权益总额=200000+20000+80000=300000
二、隆大股份公司期初负债总额2000000元,实收资本l600000元,资本公积160000元,盈余公积金120000元,未分配利润120000元。
本期发生的亏损400000元,用盈余公积金弥补亏损80000元。
企业期末资产总额3960000元,本期内实收资本和资本公积没有发生变化。
(1)计算公司年末未分配利润数额;
(2)计算公司年末负债总额;
(3)分析说明本期发生的亏损对公司期末资产和负债的影响。
(1)公司年末的未分配利润=120000+(—400000)+80000=—200000(元)
(2)公司年初的所有者权益总额=1600000+160000+120000+120000=2000000(元)
公司年末的所有者权益总额=1600000+160000+(—200000)+40000=1600000(元)
公司年末的负债总额=资产总额—所有者权益总额=3960000—1600000=2360000(元)
三、某公司于20×
6年1月注册成立,当月发生经济业务如下:
(1)接银行通知,甲单位投资额l000000元已到账。
(2)接受乙单位以土地使用权作为投资,该项无形资产评估确认价值400000元。
(3)接受丙单位以不需要安装生产设备投资,该设备原账面价值150000元,已提折旧70000元,投资协议确定价值100000元。
(4)接受丁单位以原材料投资,原账面价值65000元,投资协议价值为80000元,增值税专用发票注明的进项税额为13600元。
(5)一年后,戊与原投资者达成协议以现金1800000元投入企业,投资协议中约定的份额为1500000元。
银行存款1000000
实收资本1000000
无形资产400000
实收资本400000
固定资产150000
资本公积20000
累计折旧
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