借贷法则填入各财务报表要素所属方向的增减变化+或借方Word格式.docx
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12.薪資支出增加
13.業主往來減少
14.銷貨退回增加
15.存入保證金減少
16.運輸設備成本減少
17.預收貨款減少
18.應付票據增加
19.應收帳款增加
20.應付帳款減少
四、試完成下列交易之分析並作成分錄:
交易事項
判斷會計項目
及財務報表要素變化
運 用
借貸法則
完成分錄
例
現金購入商品一批共$20,000。
進 貨E+
現 金A-
進 貨20,000
現 金20,000
1.
業主小奕投資現金$500,000成立奕奕商店。
現 金A+
業主資本C+
現 金500,000
業主資本500,000
2.
現購一輛送貨之機車$60,000。
運輸設備成本A+
運輸設備成本60,000
現 金60,000
3.
向台北商店賒購商品一批共$25,000。
應付帳款L+
進 貨25,000
應付帳款25,000
4.
以現金償還前欠台北商店之貨款$25,000。
應付帳款L-
應付帳款25,000
現 金25,000
5.
賒銷商品一批$40,000。
銷貨收入R+
應收帳款A+
應收帳款40,000
銷貨收入40,000
6.
將現金$30,000存入銀行。
銀行存款A+
銀行存款30,000
現 金30,000
7.
現購商品一批共$60,000。
進 貨60,000
8.
現銷商品一批$38,000給台中商店。
現 金38,000
銷貨收入38,000
9.
前台中商店退貨$8,000,如數退還現金。
銷貨退回R-
銷貨退回8,000
現 金8,000
10.
支付本月員工薪水共$52,000。
薪資支出E+
薪資支出52,000
現 金52,000
五、試完成下列交易之分析並作成分錄:
銷售商品$60,000,收現$20,000,餘款暫欠。
現 金20,000
銷貨收入60,000
購入商品一批$50,000,部分付現$20,000,餘款暫欠。
進 貨50,000
應付帳款30,000
賒購辦公設備$14,000及機器設備$48,000。
辦公設備成本A+
機器設備成本A+
應付設備款L+
辦公設備成本14,000
機器設備成本48,000
應付設備款62,000
3.
賒銷商品一批予方方公司,共計$30,000。
應收帳款30,000
銷貨收入30,000
日前售予方方公司的貨品中,其中$10,000遭退貨。
應收帳款A-
銷貨退回10,000
應收帳款10,000
方方公司償還剩餘貨款現金如數。
應收帳款20,000
與房東簽立租賃合約,支付押金$20,000。
存出保證金A+
存出保證金20,000
業主向本店提取現金$2,000。
業主往來C-
業主往來2,000
現 金2,000
現購商品$35,000,另付運費$1,000。
進貨費用E+
進 貨35,000
進貨費用1,000
現 金36,000
開立即期支票,購買辦公用桌椅$42,000。
銀行存款A-
辦公設備成本42,000
銀行存款42,000
簽發遠期票據購入商品$80,000。
應付票據L+
進 貨80,000
應付票據80,000
六、開業相關分錄
試作下列事項應有之分錄:
1.業主投入現金$1,000,000開設商店。
2.業主投入現金$200,000及商品$20,000開設商店。
3.業主在企業成立初期,購買辦公桌椅$36,000投入企業以供營運使用。
4.業主投資現金$300,000、商品$50,000及一棟公允價值為$400,000之房屋開設商店。
5.業主投資現金$100,000、應收票據$100,000及一部公允價值為$150,000之機器開設商店。
6.業主投資現金$80,000及公允價值為$120,000之專利權開設商店。
7.業主投資現金$200,000及應收帳款$300,000(其中$50,000確定無法收回)開設商店。
8.業主投資現金$600,000及應收帳款$150,000(其中$50,000可能無法收回)開設商店。
《答 案 欄》
現 金1,000,000
業主資本1,000,000
現 金200,000
存 貨20,000
業主資本220,000
辦公設備成本36,000
業主資本36,000
現 金300,000
存 貨50,000
房屋及建築成本400,000
業主資本750,000
現 金100,000
應收票據100,000
機器設備成本150,000
業主資本350,000
現 金80,000
專利權120,000
業主資本200,000
應收帳款250,000*
業主資本450,000
*$300,000-$50,000=$250,000
現 金600,000
應收帳款150,000
備抵呆帳-應收帳款50,000
業主資本700,000
七、進貨相關分錄
1.現購商品一批$20,000。
2.賒購入商品一批$40,000。
3.購入商品一批$50,000,付現$20,000,餘款暫欠。
4.進貨一批$30,000,當日以銀行轉帳方式支付貨款。
5.現購商品一批$45,000,另以現金支付進貨運費$1,000。
6.文具店以現金購入供出售的文具一批$30,000。
7.二手車行以現金$500,000向小陳收購中古轎車供出售。
8.現購商品定價$30,000,以七折成交。
9.購入商品定價$100,000,以八折成交,半數付現,餘款暫欠。
10.現購商品$80,000,另付應由本店負擔之運費$2,000。
進 貨40,000
應付帳款40,000
進 貨30,000
銀行存款30,000
進 貨45,000
現 金46,000
進 貨500,000
現 金500,000
進 貨21,000
現 金21,000
$30,000×
0.7=$21,000
進 貨80,000*
現 金40,000
*$100,000×
0.8=$80,000
進貨費用2,000
現 金82,000
八、銷貨相關分錄
1.現銷商品一批$3,000。
2.賒銷商品一批$30,000。
3.銷售商品一批$50,000,收現$20,000,餘款暫欠。
4.銷售商品一批$60,000,當日買方以銀行轉帳完成匯款。
5.銷售商品一批$100,000,收現$40,000,餘款當日買方以銀行轉帳完成匯款。
6.銷售商品一批$80,000,其中兩成當日收現,餘款暫欠。
7.現銷商品定價$20,000,以六折成交。
8.銷售商品定價$100,000,以雙八折成交,半數收現,餘款暫欠。
9.華碩電腦公司現銷筆記型電腦10台,每台定價$15,000,以八折成交。
10.現銷商品一批$45,000,另付運費$1,000(應由本店負擔)。
現 金3,000
銷貨收入3,000
銷貨收入50,000
銀行存款60,000
現 金40,000
銷貨收入100,000
現 金16,000*
應收帳款64,000
銷貨收入80,000
*$80,000×
0.2=$16,000
現 金12,000
銷貨收入12,000
$20,000×
0.6=$12,000
現 金32,000
應收帳款32,000
銷貨收入64,000*
0.8×
0.8=$64,000
現 金120,000
銷貨收入120,000
$15,000×
10=$120,000
現 金44,000
運 費1,000
銷貨收入45,000
九、進貨相關分錄-折扣
1.賒購商品一批共$80,000,付款條件為3/10,1/20,n/30。
若於交易日起第10天以現金還清貨款。
若於交易日起第15天以現金還清貨款。
若於交易日起第30天以現金還清貨款。
若於交易日起第12天以銀行存款轉帳方式還清貨款。
2.賒購商品一批共$60,000,付款條件為2/10,1/20,n/30。
若於交易日起第20天以現金還清貨款。
若於交易日起第10天以現金$29,400償還部份貨款。
若於交易日之隔天以現金還清貨款。
若於第30天以銀行存款轉帳方式還清貨款。
1.
應付帳款80,000
應付帳款80,000
進貨折讓2,400*
現 金77,600
3%=$2,400
進貨折讓800*
現 金79,200
1%=$800
現 金80,000
銀行存款79,200
2.
應付帳款60,000
應付帳款60,000
進貨折讓600*
現 金59,400
*$60,000×
1%=$600
應付帳款30,000*
進貨折讓600**
現 金29,400
*$29,400÷
0.98=$30,000
**$30,000-$29,400=$600
進貨折讓1,200*
現 金58,800
2%=$1,200
銀行存款60,000
十、進貨相關分錄-折扣
1.2/1賒購商品$20,000,付款條件1/10,n/30。
2/5以現金償還半數貨款。
2/23以現金償還剩餘貨款。
2.1/2賒購商品$50,000,付款條件1/10,n/30。
1/15以現金償還半數貨款。
1/31以現金償還剩餘貨款。
3.4/1賒購商品定價$100,000,以八折成交,付款條件4/10,2/20,n/30。
4/8以現金$38,400償還部份貨款。
4/14以現金償還剩餘貨款的二分之一。
4/25以現金償還剩餘貨款。
應付帳款20,000
應付帳款10,000*
現 金9,900
進貨折讓100**
*$20,000×
1/2=$10,000
**$10,000×
1%=$100
應付帳款10,000
現 金10,000
$20,000-$10,000=$10,000
應付帳款50,000
$50,000×
1/2=$25,000
$50,000-$25,000=$25,000
$100,000×
應付帳款40,000*
現 金38,400
進貨折讓1,600**
*$38,400÷
0.96=$40,000
**$40,000-$38,400=$1,600
應付帳款20,000*
現 金19,600
進貨折讓400**
*($80,000-$40,000)×
1/2=$20,000
**$20,000×
2%=$400
應付帳款20,000
$80,000-$40,000-$20,000=$20,000
十一、銷貨相關分錄-折扣
1.賒銷商品一批$100,000,收款條件為2/10,1/20,n/30。
若於交易日起第8天顧客以現金還清貨款。
若於交易日起第20天顧客以現金還清貨款。
若於交易日起第30天顧客以現金還清貨款。
若於交易日起第5天顧客以轉帳方式匯來銀行存款還清貨款。
2.賒銷商品一批定價$100,000,以八折成交,收款條件為2/10,n/30,另現付運費$1,000。
若於交易日起第10天顧客以現金還清貨款。
若於交易日起第10天顧客以現金$39,200償還清部份貨款。
若於第30天顧客以轉帳方式匯來銀行存款還清貨款。
應收帳款100,000
現 金98,000
銷貨折讓2,000*
應收帳款100,000
2%=$2,000
現 金99,000
銷貨折讓1,000*
1%=$1,000
銀行存款98,000
應收帳款80,000
銷貨收入80,000*
現 金1,000
現 金78,400
銷貨折讓1,600*
應收帳款80,000
2%=$1,600
現 金39,200
銷貨折讓800**
應收帳款40,000*
*$39,200÷
0.98=$40,000
**$40,000-$39,200=$800
銀行存款80,000
十二、銷貨相關分錄-折扣
1.4/1賒銷商品$40,000,收款條件1/15,n/30。
4/4收到四分之一貨款。
4/26收到剩餘貨款。
2.7/3賒銷商品一批定價$100,000,八折成交,收現$20,000,餘款暫欠,收款條件1/20,n/60。
7/13收到顧客交來之現金$29,700,以償還前欠貨款。
7/23收到剩餘貨款之半數。
7/31收到剩餘貨款。
3.8/25賒銷商品$50,000,收款條件2/10,n/30,EOM。
9/9收到半數貨款。
9/20收到剩餘貨款。
現 金9,900
銷貨折讓100**
應收帳款10,000*
*$40,000×
1/4=$10,000
現 金30,000
應收帳款30,000
$40,000-$10,000=$30,000
應收帳款60,000**
**$80,000-$20,000=$60,000
現 金29,700
銷貨折讓300**
應收帳款30,000*
*$29,700÷
0.99=$30,000
**$30,000-$29,700=$300
現 金14,850
銷貨折讓150**
應收帳款15,000*
*($60,000-$30,000)×
1/2=$15,000
**$15,000×
1%=$150
現 金15,000
應收帳款15,000
$60,000-$30,000-$15,000=$15,000
應收帳款50,000
現 金24,500
銷貨折讓500**
應收帳款25,000*
*$50,000×
**$25,000×
2%=$500
現 金25,000
應收帳款25,000
十三、銷貨相關分錄-退貨及讓價
1.現銷商品$70,000,交付時買方發現商品瑕疵,故當場收回商品共$2,000。
2.現銷商品$91,400,交付時買方發現商品瑕疵,故當場收回商品共$1,000且給予買方
尾款$400讓免。
前現銷商品,今買方再度發現部份商品$5,000品質不良,收回商品並退還現金。
3.賒銷商品一批$52,500,交付時發現品質不良的商品,給予買方尾數$500讓免。
前賒銷商品,今買方再度發現部份商品$8,000品質不良,收回商品並扣抵貨欠。
4.賒銷商品一批$40,200。
收款時,買方發現商品有瑕疵,因此給予$200之讓免,餘款收現。
5.賒銷商品一批$52,560給綠綠商店,百元以下讓免,貨款暫欠,付款條件2/10,1/20,n/30。
銷售綠綠商店之商品,部分因品質不良退回$2,500。
第15日收到綠綠商店全部貨欠。
現 金68,000
銷貨收入68,000
$70,000-$2,000=$68,000
現 金90,000
銷貨收入90,000
$91,400-$1,000-$400=$90,000
銷貨退回5,000
現 金5,000
應收帳款52,000
銷貨收入52,000
$52,500-$500=$52,000
應收帳款8,000
4.
應收帳款40,200
銷貨收入40,200
銷貨折讓200
應收帳款40,200
5.
應收帳款52,500
銷貨收入52,500
$52,560-
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