《涉税服务实务》考试章节练习第7章 企业涉税会计核算Word文件下载.docx

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应交税费—未交增值税　　　　　　　　　　　　　　　1500

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

5.某企业为增值税一般纳税人，10月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于10月31日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（　　）。

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850

应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　　　　850

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　850

D.借：

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　850

6.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款10000元、增值税税额1700元。

则该企业此项业务的正确会计处理为（　　）。

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　1700

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

应交税费——应交增值税（减免税款）　　　　　　　11700

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

　借：

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　11700

营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

　　　应交税费——应交增值税（减免税款）　　　　　　　11700

　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（　　）科目。

A.本年利润

B.营业外支出

C.递延所得税负债

D.利润分配——未分配利润

8.某企业为增值税一般纳税人，12月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：

价款180000元、税额30600元；

企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20000元，取得普通发票。

已知企业本月尚未结账。

关于此项业务，下列账务处理中，正确的是（　　）。

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　30600

本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　30600

营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210600

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　198600

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　32000

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　198018.02

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　32581.98

9.甲家电生产企业（增值税一般纳税人）向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运企业丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费11100元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。

下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（　　）。

应收账款——乙商场　　　　　　　　　　　　　　　11100

其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　1100

其他应收款——乙商场　　　　　　　　　　　　　　10000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　1100

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11100

其他应收款——乙商场　　　　　　　　　　　　　　11100

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

10.某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。

下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（　　）。

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　61.81万元

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　61.81万元

税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　61.81万元

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　65.23万元

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　65.23万元

税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　65.23万元

11.2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，固定资产原值1000万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是（　　）。

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　102万元

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　102万元

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　61.2万元

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　61.2万元

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　40.8万元

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　40.8万元

D.本月不需对此业务进行账务处理

12.某企业为增值税一般纳税人，11月15日通过银行转账上缴10月应纳的增值税税额3400元，则正确的会计处理为（　　）。

应交税费——应交增值税（已交税金）　　　　　　　　3400

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3400

以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　3400

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　　3400

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　3400

13.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，发生可抵扣的进项税额100000元，均取得增值税专用发票，且发票已经通过税务机关认证；

销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。

则12月末企业应作的会计处理是（　　）。

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　70000

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　70000

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　90000

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　90000

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90000

14.下列各项中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（　　）。

A.税务机关检查发现的应调增的销项税额

B.税务机关检查发现的应调增的进项税额

C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额

D.企业自查发现的应调减的进项税额

15.房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（　　）科目的借方。

A.管理费用

B.主营业务成本

C.税金及附加

D.固定资产清理

16.某企业2016年已预缴当年企业所得税190000元，2017年2月进行所得税汇算清缴时，确认2016年全年应纳税所得额为840000元。

已知，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2017年汇算清缴所得税应作的会计分录为（　　）。

所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　20000

以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　20000

所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210000

应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　210000

17.2016年11月，某企业按照增值税的有关规定，收到先征后返的增值税3000元，则该笔业务正确的账务处理为（　　）。

应交税费—应交增值税（减免税款）　　　　　　　　　3000

补贴收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　3000

营业外收入——政府补助　　　　　　　　　　　　　　3000

以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

18.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2016年10月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为9135元，尚未经有关部门批准处理。

下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（　　）。

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　10500

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9135

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　1365

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　10687.95

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　1552.95

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　9135

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　7770

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7770

19.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（　　）。

委托加工物资

银行存款

应交税费——应交消费税

税金及附加

20.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2016年10月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。

已知金银首饰的消费税税率为5%。

下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（　　）。

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　230769.23

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　39230.77

税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　11538.46

应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　11538.46

　　　材料采购　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　248205.13

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　21794.87

税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　6410.26

应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　6410.26

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　230769.23

　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　6410.26

21.出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是（　　）。

A.蓝字借记“主营业务成本”科目，蓝字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

B.红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

C.蓝字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目

D.红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“主营业务成本”科目

二、多项选择题

1.企业在经营活动中发生的下列税金，在“税金及附加”科目中核算的有（　　）。

A.耕地占用税

B.城市维护建设税

C.房产税

D.消费税

E.城镇土地使用税

2.下列项目中，属于“应交增值税”明细科目的借方专栏的有（　　）。

A.进项税额

B.已交税金

C.进项税额转出

D.出口退税

E.转出多交增值税

3.增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（　　）。

A.将自产的产品用于股东分配

B.将委托加工收回的货物用于个人消费

C.将外购的货物赠送给其他单位

D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失

E.将外购的货物用于集体福利

4.税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的有（　　）。

A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理

B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理

C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理

D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理

E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理

5.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（　　）。

A.企业生产经营用房应缴纳的房产税

B.处置机器设备应缴纳的增值税

C.销售应税消费品缴纳的消费税

D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税

E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税

6.某企业为增值税一般纳税人，以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。

下列关于该业务的账务处理，正确的有（　　）。

利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　468000

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　68000

利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　513900

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　113900

利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　783900

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　670000

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　513900

E.借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

7.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（　　）。

A.批发商向零售商批发卷烟

B.将自产白酒用于抵偿债务

C.外购的高档化妆品用于职工福利

D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒

E.进口烟丝用于连续生产卷烟

8.下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目

D.用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目

E.用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目

9.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算的有（　　）。

A.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利

B.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利

C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失

D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品

E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资

10.某企业2016年10月份欠缴的增值税60000元一直未缴纳。

当年11月份该企业增值税期末留抵税额为20000元，12月份增值税期末留抵税额为80000元，该企业的下列税务处理中，正确的有（　　）。

A.11月份：

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　-20000

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　-20000

B.11月份：

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　20000

　贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　　20000

C.12月份：

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　-40000

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　-40000

D.12月份：

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　60000

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　60000

E.12月份：

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　60000

　　应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　　20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）