《财务会计实训》参考答案01修订Word文档格式.docx

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7．CD

8．ABD

9．ABCD

1．×

4．√

5．√

6．√

8．×

9．√

【实践能力训练】

一、核算分析题

核算题

（一）

（1）借：

库存现金1000

贷：

银行存款1000

（2）借：

其他应收款——备用金（张华）1500

库存现金1500

（3）借：

银行存款30000

应收账款——甲公司30000

（4）借：

原材料70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11200

银行存款81200

（5）借：

应付账款——丙公司15000

银行存款15000

（6）借：

管理费用1700

库存现金200

（7）借：

银行存款2000

库存现金2000

（8）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300

库存现金300

（9）借：

核算题

（二）

银行存款余额调节表

单位：

元

项目

金额

余额

银行对账单余额

87000

公司银行存款日记账余额

80000

加：

企业已收，银行未收

减：

企业已付，银行未付

1000

800

银行已收，企业未收

银行已付，企业未付

9000

1800

调节后的存款余额

87200

核算题（三）

其他货币资金——银行汇票40000

银行存款40000

其他货币资金——外埠存款100000

银行存款100000

原材料35000

应交税费——应交增值税（进行税额）5600

银行存款600

其他货币资金——外埠存款81200

借：

银行存款18800

其他货币资金——外埠存款18800

其他货币资金——银行本票30000

管理费用2500

其他货币资金——信用卡存款2500

第三章应收及预付账款的核算

1．C

4．C

5．D

6．D

7．B

8．A

1．ABC

2．CD

3．BCD

4．ABC

5．CD

6．CD

8．AC

10．ABD

7．√

10．×

应收账款——甲公司35200

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）4800

银行存款400

应收账款——乙公司116000

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）16000

银行存款35200

银行存款114000

财务费用2000

（1）2016年应计提的坏账准备＝250500×

5%＝12525（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为6000元，所以：

应补提的坏账准备＝12525－6000＝6525（元）

资产减值损失6525

坏账准备6525

（2）2017年应计提的坏账准备＝135500×

5%＝6775（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为12525元，所以：

应冲回多提的坏账准备＝12525－6775＝5750（元）

坏账准备5750

资产减值损失5750

（3）2018年7月发生坏账损失：

坏账准备38000

资产减值损失38000

（4）2018年11月，收回已核销的坏账：

应收账款21000

坏账准备21000

银行存款21000

（5）2018年应计提的坏账准备＝85000×

5%＝4250（元）

因计提坏账准备前，“坏账准备”账户借方余额为10225，即（5750＋38000）－12525－21000＝10225（元），所以：

应补提的坏账准备＝4250＋10225＝14475（元）

资产减值损失14475

坏账准备14475

应收票据——荣光公司46400

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6400

应收票据25000

应收账款——宏达公司25000

（3）贴现所得金额＝50000－50000×

7.5‰×

5＝48125（元）

银行存款48125

财务费用1875

应收票据50000

应收账款17000

银行存款17000

银行存款20144

应收票据20000

财务费用144

（6）票据到期值＝34000×

（1＋7.2‰×

2）＝34489.60（元）

贴现所得金额＝34489.60－34489.60×

（50÷

30）＝34058.48（元）

银行存款34058.48

应收票据34000

财务费用58.48

原材料48000

应交税费——应交增值税（进项税额）7680

银行存款9280

核算题（四）

预付账款——远翔公司30000

其他应收款——宏光公司150

库存现金150

预付账款——裕祥公司8000

银行存款8000

其他应收款——保险公司59000

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59000

预付账款——恒祥公司10000

银行存款10000

原材料——甲材料60900

预付账款——远翔公司60900

预付账款——远翔公司30900

银行存款30900

银行存款59000

原材料——乙材料8000

应交税费——应交增值税（进项税额）1280

银行存款1280

原材料——丙材料9000

应交税费——应交增值税（进项税额）1440

预付账款——恒祥公司10440

（10）借：

预付账款——恒祥公司440

银行存款440

第四章投资的核算

3．D

7．C

9．B

1．ABD

2．AC

3．BC

4．CD

5．BD

6．AC

7．ACD

9．ABD

2．×

（1）2017年1月10日购入：

交易性金融资产——成本1000000

应收利息30000

投资收益20000

银行存款1050000

（2）2017年1月15日，收到2016年下半年的利息30000元：

（3）2017年6月30日，该债券公允价值为1120000元：

交易性金融资产——公允价值变动120000

公允价值变动损益120000

（4）2017年7月1日，按票面利率计算该债券利息：

投资收益30000

（5）2017年7月15日，收到2017年上半年的利息30000元：

（6）2017年12月31日，该债券公允价值为960000元：

公允价值变动差额＝1120000－960000＝160000（元）

公允价值变动损益160000

交易性金融资产——公允价值变动160000

（7）2018年1月1日，按票面利率计算该债券利息：

（8）2018年1月15日，收到2017年下半年利息30000元：

（9）2018年3月10日，处置该债券，收到价款1400000元：

银行存款1400000

交易性金融资产——公允价值变动40000

投资收益440000

投资收益40000

公允价值变动损益40000

（1）用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入，如下表所示：

该债券各年利息收入计算表

年份

期初摊余成本（a）

实际利息收入（b＝a×

6%）

票面利息

（c＝1000000×

8%）

利息调整

（e＝c－b）

期末摊余成本

（d＝a＋b－c）

2015年年末

1100000

66000

14000

1086000

2016年年末

65160

14840

1071160

2017年年末

64269.6

15730.4

1055429.6

2018年年末

24570.4*

55429.6

1000000

合计

4312589.6

220000

320000

100000

4212589.6

注：

表中加“*”的数据做了尾数调整。

（2）根据上述资料编制相应的会计分录如下：

①购入债券时：

持有至到期投资——成本1000000

——利息调整100000

银行存款1100000

②2015年年末：

持有至到期投资——应计利息80000

持有至到期投资——利息调整14000

投资收益66000

③2016年年末：

持有至到期投资——利息调整14840

投资收益65160

④2017年年末：

持有至到期投资——利息调整15730.4

投资收益64269.6

⑤2018年年末：

持有至到期投资——利息调整55429.6

投资收益24570.4

⑥到期收回本息：

银行存款1320000

——应计利息320000

（1）2018年1月1日，购入股票：

可供出售金融资产——成本80600

银行存款80600

（2）2018年6月30日，公允价值发生变动：

其他综合收益——公允价值变动10600

可供出售金融资产——公允价值变动10600

（3）2018年12月31日，计提减值准备：

资产减值损失45000

可供出售金融资产减值准备34400

（1）佳妍华公司购入并持有的长期股权投资应采用权益法核算。

（2）相关会计分录：

①购入股票时：

长期股权投资——A公司——成本49250000

应收股利——A公司1000000

银行存款50250000

②2017年1月25日，收到A公司已宣告分派的现金股利：

银行存款1000000

应收股利——A该公司1000000

③2017年，A公司发生净亏损3000000元：

投资收益900000

长期股权投资——A公司——损益调整900000

④2018年，确认应享有A公司所有者权益变动：

长期股权投资——A公司——其他权益变动2100000

资本公积——其他资本公积2100000

⑤2018年，A公司实现净利润6000000元：

长期股权投资——A公司——损益调整1800000

投资收益1800000

⑥2019年1月10日，出售股票时：

银行存款55000000

——A公司——其他权益变动2100000

——A公司——损益调整900000

投资收益2750000

投资收益2100000

第五章存货的核算

1．D

4．D

10．D

2．ABC

3．AC

4．ACD

5．AC

6．ABC

8．BCD

10．ABCD

原材料——铝材41000

应交税费——应交增值税（进项税额）6400

银行存款47400

在途物资——钢材60800

应交税费——应交增值税（进项税额）9600

应付票据——宏达公司70400

原材料——铝材35000

在途物资——铝材35000

原材料——A材料71500

营业外收入81200

银行存款1500

原材料50800

应收账款——宏达公司10000

原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8000

实收资本58000

银行存款11600

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1600

应收账款10000

（8）暂不做分录。

原材料3600

生产成本3600

原材料800

委托加工物资800

（11）借：

原材料18000

应付账款——暂估应付款18000

（12）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢139200

原材料120000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）19200

营业外支出139200

（13）借：

生产成本——基本生产成本——甲产品200000

——乙产品183000

制造费用——供电车间19500

——一车间5500

——二车间8000

管理费用1800

销售费用2500

原材料——A材料313900

——B材料106400

（1）2016年年末应计提的存货跌价准备＝850000－810500＝38500（元）

计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为3000元，则：

应补提的存货跌价准备＝38500－3000＝8500（元）

资产减值损失8500

存货跌价准备8500

（2）2017年年末应计提的存货跌价准备＝624000－622000＝2000（元）

计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为38500元，则：

应冲减前已计提的存货跌价准备＝38500－2000＝36500（元）

存货跌价准备36500

资产减值损失36500

（3）2018年7月，处理生产中不再需要且无使用价值和转让价值的材料：

资产减值损失6000

存货跌价准备2000

原材料8000

（4）2018年年末应计提的存货跌价准备＝737000－734000＝3000（元）

计提前“存货跌价准备”账户的余额为0，则：

应补提的存货跌价准备＝3000－0＝3000（元）

资产减值损失3000

存货跌价准备3000

原材料——甲材料50000

银行存款58000

在途物资——甲材料252000

应交税费——应交增值税（进项税额）40000

银行存款292000

原材料——乙材料75000

应交税费——应交增值税（进项税额）12000

应付账款87000

原材料——甲材料249500

其他应收款——A供应商2900

在途物资252000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）400

在途物资——甲材料96000

应交税费——应交增值税（进项税额）15360

银行存款8640

其他货币资金——银行汇票120000

原材料——乙材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额）12800

应付票据92800

原材料——甲材料104000

生产成本104000

（8）甲材料和乙材料的加权平均单价如下：

甲材料加权平均单价＝（500×

50＋50000＋249500＋104000）÷

（50＋100＋495＋200）≈507.10（元/吨）

乙材料加权平均单价＝（200×

100＋75000＋80000）÷

（100＋300＋400）＝218.75（元/吨）

所以8月份，用于生产成本的甲材料成本＝507.10×

500＝253550（元）

用于制造费用的甲材料成本＝507.10×

150＝76065（元）

用于管理费用的甲材料成本＝507.10×

50＝25355（元）

用于生产成本的乙材料成本＝218.75×

450＝98437.5（元）

用于制造费用的乙材料成本＝218.75×

100＝21875（元）

用于管理费用的乙材料成本＝218.75×

50＝10937.5（元）

因此：

生产成本351987.5

制造费用97940

管理费用36292.5

原材料——甲材料354970

——乙材料131250

（1）相关会计分录：

①借：

原材料——A材料21500

材料采购——A材料21500

预付账款5000

银行存款5000

②借：

材料采购——B材料15500

应交税费——应交增值税（进项税额）2400

其他货币资金——银行汇票17900

原材料——B材料13500

材料采购——B材料13500

③借：

材料采购——A材料180000

应交税费——应交增值税（进项税额）28800

应付票据208800

原材料——A材料200000

材料采购——A材料200000

④借：

材料采购——C材料25000

应交税费——应交增值税（进项税额）4000

银行存款29000

⑤借：

原材料——C材料75000

材料采购——C材料75000

⑥借：

预付账款——丁公司50000

银行存款50000

⑦借：

材料采购——B材料55000

应交税费——应交增值税（进项税额）8800

应付账款——乙公司63800

原材料——B材料55000

⑧根据上述会计分录可知：

会计分录①中，材料成本差异借记1500元；

会计分录②中，材料成本差异借记1500元；

会计分录③中，材料成本差异贷记20000元；

会计分录④和⑤中，材料成本差异贷记50000元；

会计分录⑦中，材料成本差异借贷平衡。

材料采购67000

材料成本差异67000

⑨借：

生产成本110000

制造费用6000

管理费用4000

（2）计算材料成本差异率并分摊差异：

材料成本差异率＝［期初结存材料成本差异＋本期收入材料成本差异］÷

（期初结存

材料计划成本＋本期收入材料计划成本）×

100%

＝［－800＋67000）］÷

（10000＋365000）×

100%≈-18%

发出材料分摊的成本差异如下：

生产产品领用材料分摊的成本差异＝110000×

（-18%）＝-19800（元）

车间管理部门领用材料分摊的成本差异＝6000×

（-18%）＝-1080（元）

厂部管理部门领用材料分摊的成本差异＝4000×