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5.按照企业所得税法的规定,企业转让动产来源于中国境内、境外的所得,应按照交易活动发生地确定。
6.按照企业所得税法的规定,企业转让权益性投资资产来源于中国境内、境外的所得,应按照投资企业所在地确定。
7.按照企业所得税法的规定,企业股息、红利等权益性投资来源于中国境内、境外的所得,应按照分配所得的企业所在地确定。
8.按照企业所得税法的规定,企业股息、红利等权益性投资来源于中国境内、境外的所得,应按照投资企业所在地确定。
9.按照企业所得税法的规定,企业来源于中国境内、境外的利息所得、租金所得、特许权使用费所得,应按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
10.《中华人民共和国企业所得税法》中所称实际联系,是指企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
11.按照企业所得税法的规定,在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司、通用汽车(中国)公司是我国的居民企业。
12.按照企业所得税法的规定,在我国注册成立的沃尔玛(中国)公司、通用汽车(中国)公司是我国的非居民企业。
13.按照企业所得税法的规定,在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司,实际管理机构在我国境内,是我国的居民企业。
14.按照企业所得税法的规定,在比利时、德国等国家和地区注册的公司,虽然实际管理机构在我国境内,但不是我国的居民企业。
15.按照企业所得税法的规定,判定居民纳税人的标准,一是登记注册地;
二是实际管理机构所在地。
《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例
16.某机械厂2007年以来一直经营不善,处于停工状态,只能将机械设备以融资租赁方式出租给另一工厂使用,2008年度共收取租金30万元,扣除工资、保险费用及该机器设备的折旧后仍亏损。
17.按照企业所得税法的规定,企业自创商誉可以计算摊销费用在税前扣除。
18.某国有工厂的一幢办公楼已经足额提取折旧,经过改建后可以继续使用,该企业财务人员按改建支出调整了固定资产的原值,计提折旧并在所得税前扣除。
19.某金融企业租入办公楼一幢,改建后投入使用,发生的改建支出应作为当期费用在税前扣除。
20.某工业企业租用厂房三幢,改建后投入使用,发生的改建支出应作为长期待摊费用,按照税法规定摊销扣除。
21.某金融企业发生固定资产的大修理支出90万元,应作为长期待摊费用,按照税法规定摊销扣除。
22.按照企业所得税法的规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
因此居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。
23.按照企业所得税法的规定,非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额扣除相关费用后为应纳税所得额。
24.按照企业所得税法的规定,非居民企业取得转让财产所得,以收入全额为应纳税所得额。
25.《中华人民共和国企业所得税法》中所称清算所得,是指企业的全部资产的评估价值减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额。
26.按照企业所得税法的规定,投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为股息所得;
剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。
27.按照企业所得税法的规定,投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。
28.《中华人民共和国企业所得税法》中所称企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资等,不包括债务的豁免。
29.《中华人民共和国企业所得税法》所称企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、劳务以及有关权益等,不包括不准备持有至到期的债券投资。
30.按照企业所得税法的规定,股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业按照投资方收到的日期确认收入的实现。
31.《中华人民共和国企业所得税法》所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
32.按照企业所得税法的规定,企业的利息收入按照债权人实际收到利息的日期确认收入的实现。
33.按照企业所得税法的规定,企业的租金收入按照承租人实际收到租金的日期确认收入的实现。
34.按照企业所得税法的规定,企业特许权使用费收入按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现。
35.按照企业所得税法的规定,企业接受捐赠收入按照合同约定捐赠资产的日期确认收入的实现。
36.《中华人民共和国企业所得税法》中所称其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、接收捐赠收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
37.按照企业所得税法的规定,企业采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的评估价值确定。
38.按照企业所得税法的规定,企业采取产品分成方式取得收入的,按照合同约定的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。
39.《中华人民共和国企业所得税法》中所称财政拨款,是指各级人民政府对事业单位、社会团体、企业等拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
40.《中华人民共和国企业所得税法》中所称国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经各级政府部门批准的财政性资金。
41.《中华人民共和国企业所得税法》中所称税金,是指企业发生的各项税金及其附加。
42.按照企业所得税法的规定,企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,可以直接在所得税前扣除。
43.按照企业所得税法的规定,企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当调整扣除当年的年度纳税申报表,将已经扣除的损失做纳税调增项目处理。
44.某企业2007年度经税务机关批准税前扣除坏帐损失15万元,2008年度收回上述坏帐5万元,该企业应修改2007年度的申报表,将5万元做纳税调增。
45.《中华人民共和国企业所得税法》所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。
46.按照企业所得税法的规定,企业依照国务院有关主管部门或者各级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。
47.某化工企业建造厂房三栋,向商业银行贷款700万元用于支付建材及施工费用,此笔贷款的利息支出应当作为资本性支出计入固定资产的成本,并依照企业所得税法规定扣除。
48.按照企业所得税法的规定,企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。
49.按照企业所得税法的规定,企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,准予扣除。
50.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额200万元,发生福利费支出29万元,上述福利费支出29万元允许在企业所得税前扣除。
51.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额200万元,计提福利费支出28万元,实际发生福利费支出22万元,允许税前扣除的福利费支出为28万元。
52.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额100万元,计提福利费支出14万元,实际发生福利费支出12万元,允许税前扣除的福利费支出为12万元。
53.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业计提的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
54.某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元,发生职工教育经费9万元,允许当年税前扣除的职工教育经费为7.5万元,1.5万元结转以后年度进行扣除。
55.按照企业所得税法的规定,企业发生的所有业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
56.某企业2008年度实现销售收入3000万元,当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出共计30万元,允许所得税前扣除的业务招待费支出为15万元。
57.某企业2008年度实现销售收入3000万元,当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出共计30万元,允许所得税前扣除的业务招待费支出为18万元。
58.某企业2008年度实现销售收入600万元,发生广告费支出100万元,税前允许扣除的广告费支出为100万元。
59.某企业2008年度实现销售收入600万元,发生广告费支出100万元,当年税前允许扣除的广告费支出为90万元,10万元结转以后年度扣除。
60.某企业2008年度实现销售收入600万元,发生广告费支出100万元,当年税前允许扣除的广告费支出为90万元,10万元不得结转以后年度扣除。
61.按照企业所得税法的规定,企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。
上述专项资金提取后5年内改变用途的,不得扣除。
62.按照企业所得税法的规定,企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
63.《中华人民共和国企业所得税法》所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者省级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
64.《中华人民共和国企业所得税法》所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的单位价值在2000元以上的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
65.按照企业所得税法的规定,融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的账面净值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
66.按照企业所得税法的规定,盘盈的固定资产,以评估价值计税基础。
67.按照企业所得税法的规定,通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的账面净值和支付的相关税费为计税基础。
68.按照企业所得税法的规定,改建的固定资产,除已足额提取折旧的固定资产的改建支出及租入固定资产的改建支出外,应以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
69.按照企业所得税法的规定,改建的固定资产,除已足额提取折旧的固定资产的改建支出外,应以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
70.按照企业所得税法的规定,改建的固定资产,除租入固定资产的改建支出外,应以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
71.某企业2008年9月购买机床一台,机床的计税基础为20万元,预计净残值为3%,预计使用年限为10年,2008年允许税前扣除的折旧额应为4850元。
72.某企业2008年9月购买机床一台,机床的计税基础为20万元,预计净残值为3%,预计使用年限为10年,2008年允许税前扣除的折旧额应为6467元。
73.按照企业所得税法的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备计算折旧的最低年限为5年。
74.按照企业所得税法的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,与生产经营活动有关的器具、工具、家具等计算折旧的最低年限为4年。
75.按照企业所得税法的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为4年。
76.按照企业所得税法的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为3年。
77.按照企业所得税法的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,电子设备计算折旧的最低年限为3年。
78.按照企业所得税法的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,电子设备计算折旧的最低年限为2年。
79.按照企业所得税法的规定,通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产,以该合同约定的价值和支付的相关税费为计税基础。
80.按照企业所得税法的规定,林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为15年。
81.按照企业所得税法的规定,畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为5年。
82.按照企业所得税法的规定,外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
83.按照企业所得税法的规定,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
84.按照企业所得税法的规定,租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
85.按照企业所得税法的规定,改建的固定资产延长使用年限的,除已足额提取折旧的固定资产的改建支出及租入固定资产的改建支出外,应当适当延长折旧年限。
86.按照企业所得税法的规定,改建的固定资产延长使用年限的,应当适当延长折旧年限。
87.按照企业所得税法的规定,固定资产的大修理支出,是指同时符合以下两个条件的支出:
一是修理支出达到取得固定资产时的计税基础60%以上;
二是修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
88.按照企业所得税法的规定,固定资产的大修理支出,是指同时符合以下两个条件的支出:
一是修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
二是修理后固定资产的使用年限延长1年以上。
89.按照企业所得税法的规定,其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于5年。
90.按照企业所得税法的规定,企业在进行权益性投资和债权性投资时,投资资产的成本准予扣除。
91.按照企业所得税法的规定,企业通过支付现金方式取得的投资资产,以合同约定的价值为成本。
92.按照企业所得税法的规定,通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以合同约定的价值和支付的相关税费为成本。
93.按照企业所得税法的规定,通过支付现金以外的方式取得的存货,以合同约定的价值和支付的相关税费为成本。
94.按照企业所得税法的规定,企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、后进先出法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用,不得随意变更。
95.按照企业所得税法的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业在重组过程中,应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。
96.按照企业所得税法的规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业在重组过程中,应当随时确认有关资产的转让所得或者损失,相关资产应当按照评估价格重新确定计税基础。
97.按照企业所得税法的规定,居民企业来源于中国境外的应税所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照《中华人民共和国
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