事业单位支出.ppt

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第十八章第十八章支出的核算支出的核算包括：

包括：

拨出经费、拨出专款、事拨出经费、拨出专款、事业支出、经营支出、专款支出、对业支出、经营支出、专款支出、对附属单位补助、上缴上级支出、结附属单位补助、上缴上级支出、结转自筹基建、销售税金等转自筹基建、销售税金等1本章主要内容本章主要内容支出的分类支出的分类事业支出的核算事业支出的核算经营支出的核算经营支出的核算专款支出的核算专款支出的核算缴拨款项支出的核算缴拨款项支出的核算销售税金及结转自筹基建的核算销售税金及结转自筹基建的核算成本费用的核算成本费用的核算拨出经费拨出经费拨出专款拨出专款对附属单位补助对附属单位补助上缴上级支出上缴上级支出2第一节第一节事业支出的分类事业支出的分类F一、按支出的性质分一、按支出的性质分1、事业支出、事业支出2、经营支出、经营支出3、专款支出、专款支出4、对附属单位补助、对附属单位补助5、上缴上级支出、上缴上级支出6、基本建设支出、基本建设支出3F二、按支出的对象分二、按支出的对象分1、本单位支出、本单位支出2、对所属单位的拨款、对所属单位的拨款人员经费支出人员经费支出公用支出公用支出转拨款转拨款补助款补助款工资类、福利类、助学金等工资类、福利类、助学金等公务费、设备购置费、修缮费、业务费公务费、设备购置费、修缮费、业务费4第二节第二节事业支出的核算事业支出的核算F是开展各项是开展各项专用业务活动及其辅助活动专用业务活动及其辅助活动专用业务活动及其辅助活动专用业务活动及其辅助活动发生的实际支出。

发生的实际支出。

（P204-209）F一、列支口径和要求一、列支口径和要求1、发给个人的：

、发给个人的：

取得个人的签收凭证列报支出取得个人的签收凭证列报支出2、随购随用的办公用品：

、随购随用的办公用品：

当期购入时列支当期购入时列支材料：

材料：

领用时列支领用时列支3、社会保障费、职工福利费、工会经费：

、社会保障费、职工福利费、工会经费：

提取时列支提取时列支4、固定资产修购基金：

、固定资产修购基金：

提取时列支提取时列支5、购入固定资产的成本：

、购入固定资产的成本：

验收后列支验收后列支6、其他各项费用：

、其他各项费用：

以实际报销数列支以实际报销数列支5F二、账务处理二、账务处理1、设置的账户：

、设置的账户：

“事业支出事业支出”注：

借方还可以反映为结转已销注：

借方还可以反映为结转已销“业务业务”成成果或产品的实际成本果或产品的实际成本2、年终转账，转入、年终转账，转入“事业结余事业结余”：

借：

事业结余借：

事业结余贷：

事业支出贷：

事业支出63、发生支出时：

、发生支出时：

借：

事业支出借：

事业支出贷：

现金、银行存款等贷：

现金、银行存款等当年支出收回时冲减事业支出：

当年支出收回时冲减事业支出：

借：

银行存款等借：

银行存款等贷：

事业支出贷：

事业支出实行内部成本核算单位结转已销业务成果或产品成本时：

实行内部成本核算单位结转已销业务成果或产品成本时：

借：

事业支出借：

事业支出贷：

产成品贷：

产成品7应用举例：

应用举例：

1、2月月2日，图书馆购买办公用品，支出日，图书馆购买办公用品，支出300元。

元。

借：

事业支出借：

事业支出300贷：

现金（银行存款）贷：

现金（银行存款）3002、2月月5日，某高校收到自来水公司及电力公司转来银行委日，某高校收到自来水公司及电力公司转来银行委托收款收据，托收上月水电费托收款收据，托收上月水电费32万元。

万元。

借：

事业支出借：

事业支出水电费水电费320000贷：

银行存款贷：

银行存款3200003、接人事处通知，拨各部门职工福利费、接人事处通知，拨各部门职工福利费6万元。

万元。

借：

事业支出借：

事业支出福利费福利费60000贷：

专用基金贷：

专用基金职工福利基金职工福利基金600008第三节第三节经营支出的核算经营支出的核算F是在专用业务活动及其辅助活动是在专用业务活动及其辅助活动之外之外之外之外开展开展非独立核非独立核非独立核非独立核算的经营活动算的经营活动算的经营活动算的经营活动所发生的实际支出。

所发生的实际支出。

F一、内容一、内容人员支出、人员支出、公用支出公用支出F二、账务处理：

二、账务处理：

1、设置的科目、设置的科目：

“经营支出经营支出”2、结转、结转“经营支出经营支出”，转入，转入“经营结余经营结余”内部成本核算单位：

月末结转内部成本核算单位：

月末结转不实行内部成本核算单位：

年末结转不实行内部成本核算单位：

年末结转9注意：

注意：

实行内部成本核算的事业单位结转已销实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性经营性劳务成果或产品时，按实际成本：

劳务成果或产品时，按实际成本：

借：

经营支出借：

经营支出贷：

产成品贷：

产成品10应用举例：

应用举例：

1、某事业单位以现金支付经营人员的基本工资、某事业单位以现金支付经营人员的基本工资6万元。

万元。

借：

经营支出借：

经营支出60000贷：

现金贷：

现金600002、某高校结转本期已销经营性产品的制造成本、某高校结转本期已销经营性产品的制造成本5万元。

万元。

借：

经营支出借：

经营支出产品销售成本产品销售成本50000贷：

产成品贷：

产成品500003、月末，结转本月经营支出总额、月末，结转本月经营支出总额8万元。

万元。

借：

经营结余借：

经营结余80000贷：

经营支出贷：

经营支出8000011第四节第四节专款支出的核算专款支出的核算u一、含义：

一、含义：

指从财政部门、上级单位和其他单位拨指从财政部门、上级单位和其他单位拨入的入的指定项目或用途的指定项目或用途的指定项目或用途的指定项目或用途的，并需要，并需要单独报账单独报账单独报账单独报账的专项资金的专项资金的实际支出数。

的实际支出数。

u二、专款支出的核算对象与内容二、专款支出的核算对象与内容对象对象科研课题和项目科研课题和项目内容内容P21512第四节第四节专款支出的核算专款支出的核算u三、账务处理：

三、账务处理：

1、设置的科目、设置的科目：

“专款支出专款支出”2、按指定的项目或用途开支工料费时：

、按指定的项目或用途开支工料费时：

借：

专款支出借：

专款支出贷：

银行存款、材料等贷：

银行存款、材料等项目完工后向有关部门单独列报时：

项目完工后向有关部门单独列报时：

借：

拨入专款借：

拨入专款贷：

专款支出贷：

专款支出13应用举例：

应用举例：

1、某大学的研究所为完成一项国家级课题，领用甲材料一、某大学的研究所为完成一项国家级课题，领用甲材料一批，价值批，价值15000元。

元。

借：

专款支出借：

专款支出项目项目15000贷：

材料贷：

材料甲材料甲材料150002、用现金支付本月科研人员工资、用现金支付本月科研人员工资5000元。

元。

借：

专款支出借：

专款支出项目项目5000贷：

现金贷：

现金50003、该课题结项，结转科研总成本、该课题结项，结转科研总成本5万元。

万元。

借：

拨入专款借：

拨入专款50000贷：

专款支出贷：

专款支出项目项目50000教材案例：

教材案例：

P216-21714第五节第五节缴拨款项支出的核算缴拨款项支出的核算缴拨款项：

缴拨款项：

包括包括“对附属单位的拨款对附属单位的拨款”（拨出经费、拨出专款和对附属单位（拨出经费、拨出专款和对附属单位的补助）、的补助）、“对上级单位的缴款对上级单位的缴款”（上上缴上级支出）缴上级支出）15一、拨出经费的核算一、拨出经费的核算1、含义：

、含义：

事业单位按核定的预算拨付给所属事业单位按核定的预算拨付给所属事业单位按核定的预算拨付给所属事业单位按核定的预算拨付给所属单位的单位的单位的单位的预算资金预算资金预算资金预算资金。

非财政性补助资金和专项资金的非财政性补助资金和专项资金的非财政性补助资金和专项资金的非财政性补助资金和专项资金的拨付，不属于拨出经费的范围。

拨付，不属于拨出经费的范围。

拨付，不属于拨出经费的范围。

拨付，不属于拨出经费的范围。

2、设置的科目：

、设置的科目：

“拨出经费拨出经费拨出经费拨出经费”年终：

转入年终：

转入“事业结余事业结余”3、区别：

、区别：

非财政预算资金或专项资金的核非财政预算资金或专项资金的核非财政预算资金或专项资金的核非财政预算资金或专项资金的核算算算算16核算举例：

核算举例：

1、某大学拨给下属单位经费、某大学拨给下属单位经费20万元。

万元。

借：

拨出经费借：

拨出经费200000贷：

银行存款贷：

银行存款2000002、该大学收到甲单位缴回多余款、该大学收到甲单位缴回多余款5000元。

元。

借：

银行存款借：

银行存款5000贷：

拨出经费贷：

拨出经费甲单位甲单位500017核算举例：

核算举例：

3、年终，、年终，“拨出经费拨出经费”账户有借方余账户有借方余80万。

万。

借：

事业结余借：

事业结余800000贷：

拨出经费贷：

拨出经费80000018二、拨出专款的核算二、拨出专款的核算1、含义：

、含义：

核算主管部门或上级单位拨给所核算主管部门或上级单位拨给所属单位的属单位的需要单独报账需要单独报账的专项资金。

的专项资金。

资金来源：

财政性资金和自有资金资金来源：

财政性资金和自有资金2、设置的科目：

、设置的科目：

“拨出专款拨出专款”借方余额：

所属单位尚未报销的专项拨款支借方余额：

所属单位尚未报销的专项拨款支出数。

出数。

19应用举例：

应用举例：

（11）某大学向所属附属中学拨付专项资金）某大学向所属附属中学拨付专项资金）某大学向所属附属中学拨付专项资金）某大学向所属附属中学拨付专项资金2020万元，专门用万元，专门用万元，专门用万元，专门用于购买投影仪。

已经开出转账支票支付。

于购买投影仪。

已经开出转账支票支付。

于购买投影仪。

已经开出转账支票支付。

于购买投影仪。

已经开出转账支票支付。

借：

拨出专款借：

拨出专款借：

拨出专款借：

拨出专款附属中学附属中学附属中学附属中学200000200000贷：

银行存款贷：

银行存款贷：

银行存款贷：

银行存款200000200000（22）上例中，附属中学投影仪已购置完毕，并到学校财务）上例中，附属中学投影仪已购置完毕，并到学校财务）上例中，附属中学投影仪已购置完毕，并到学校财务）上例中，附属中学投影仪已购置完毕，并到学校财务处报销其专款支出。

报销金额处报销其专款支出。

报销金额处报销其专款支出。

报销金额处报销其专款支出。

报销金额2020万元。

万元。

万元。

万元。

借：

拨入专款借：

拨入专款借：

拨入专款借：

拨入专款200000200000贷：

拨出专款贷：

拨出专款贷：

拨出专款贷：

拨出专款附属中学附属中学附属中学附属中学20000020000020承前例：

若承前例：

若20万资金中有万资金中有5万为单位自有资金万为单位自有资金安排的时：

安排的时：

借：

事业支出借：

事业支出50000贷：

拨出专款贷：

拨出专款5000021三三、对附属单位补助的核算、对附属单位补助的核算1、含义：

、含义：

指事业单位用指事业单位用非财政性预算资金非财政性预算资金非财政性预算资金非财政性预算资金对所属单位对所属单位补助所发生的支出。

补助所发生的支出。

2、设置的科目：

、设置的科目：

“对附属单位补助对附属单位补助”3、年终，、年终，转入转入“事业结余事业结余”科目科目22核算举例：

核算举例：

1、某大学对所属附中拨付补助款、某大学对所属附中拨付补助款20万元。

万元。

借：

对附属单位补助借：

对附属单位补助200000贷：

银行存款贷：

银行存款2000002、收回对所属附中的拨付补助款、收回对所属附中的拨付补助款2万元。

万元。

借：

银行存款借：

银行存款20000贷：

对所属单位补助贷：

对所属单位补助200003、该大学年终将、该大学年终将“对附属单位补助对附属单位补助”科目的余额科目的余额1万元转入万元转入“事业结余事业结余”科目。

科目。

借：

事业结余借：

事业结余10000贷：

对附属单位补助贷：

对附属单位补助1000023四、上缴上级支出的核算四、上缴上级支出的核算1、含义：

、含义：

指指独立核算独立核算独立核算独立