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38400
102400
57600
第3年末
57600×
40%
23040
125440
34560
第4年末
(34560—160000×
4%)÷
2
14080
139520
20480
第5年末
153600
6400
年数总和法的应计折旧总额
=160000×
(1-4%)=153600(元)
各年折旧率的计算:
第1年的折旧率=5÷
15×
100%=33.33%
第2年的折旧率=4÷
100%=26.67%
第3年的折旧率=3÷
100%=20%
第4年的折旧率=2÷
100%=13.33%
第5年的折旧率=1÷
100%=6。
67%
单位:
160000。
00
153600×
33。
33%
51194.88
51194。
88
108805。
12
26。
40965.12
92160。
67840.00
20.00%
30720。
122880.00
37120.00
13.33%
20474.88
143354.88
16645.12
6。
67%
10245.12
153600。
6400。
习题二解答:
(1)借:
固定资产3020000
应缴税费—应交增值税510000
贷:
银行存款3530000
(2)借:
在建工程1018600
应缴税费—应交增值税171400
贷:
银行存款1190000
领用原材料,结算工程人员工资:
借:
在建工程80000
贷:
原材料30000
应付职工薪酬50000
设备安装完毕投入使用:
固定资产1098600
在建工程1098600
(3)借:
固定资产1500000
贷:
实收资本1500000
(4)借:
固定资产410000
营业外收入360000
银行存款50000
习题三解答:
(1)7月15日购入工程物资:
借:
工程物资1404000
银行存款1404000
(2)8月1日领用工程物资
在建工程—车间1287000
工程物资1287000
(3)8月12日领用原材料
在建工程—车间93600
原材料80000
应缴税费—应交增值税13600
(4)8月18日领用原材料
在建工程-车间67430
库存商品54000
应缴税费-应交增值税13430(79000×
17%)
(5)8月20日租用吊车
借:
在建工程-车间900
银行存款900
(6)8月31日结算工程用水电和工资
借:
在建工程—车间53040
生产成本12000
应付职工薪酬41040
(7)8月31日盘盈工程物资
工程物资2000
在建工程-车间2000
(8)8月31日工程完工,结转建造成本
车间建造工程成本
=1287000+93600+67430+900+53040-2000
=1499970(元)
固定资产—厂房1499970
在建工程-车间1499970
8月31日剩余工程物资转为原材料
原材料101709
应交税费-应交增值税17291
工程物资119000
(1404000-1287000+2000=119000元)
(9)8月20日预付建筑物工程款
在建工程-建筑物200000
银行存款200000
(10)9月30日结算剩余工程款
在建工程—建筑物100000
银行存款100000
(11)9月30日结算剩余工程款
固定资产-建筑物300000
在建工程—建筑物300000
补充练习题解答:
1,甲企业2001年7月31日购入一台不需要安装的机器设备,以银行存款支付买价2000万元,增值税340万元,采用双培余额递减法计提折旧,预计使用年限为8年,预计净残值为100万元.2008年9月30日将该机器设备出售,收取价款300万元,增值税51万元,以银行存款支付清理费用20万元。
要求:
(1)计算各年应计提的折旧额(直线法计提折旧额大于双培余额递减法计提折旧额的年份,改按直线法计提折旧).
(2)编制该机器设备购入及清理的会计分录。
1,解答:
(1)2001年7月31日购入固定资产:
Dr:
固定资产20000000
应交税费-应交增值税3400000
Cr:
银行存款23400000
(2)双倍余额递减法计算隔年折旧额
年折旧率=2/8×
100%=25%
折旧额计算表
万元
2001。
8。
1
2000。
2002。
7.31
2000×
25%
500。
500.00
1500。
2003.7.31
1500×
25%
375.00
875。
1125.00
2004.7.31
1125×
281。
25
1156。
843。
75
2005。
843.75×
210.94
1367.19
632。
81
2006。
7。
31
81×
158。
20
1525。
39
474。
61
2007.7。
(474。
61—100)÷
3
124。
87
1650。
26
349。
74
2008.7.31
1775.13
224.87
2009.7.31
124.87
1900
100.00
至2008年9月30日累计折旧额
=1775.13+(124.87÷
12×
2)
=1795。
94(万元)
(3)2008年9月30日出售:
Dr:
固定资产清理204。
06万元
累计折旧1795。
94万元
固定资产2000万元
银行存款351万元
Cr:
固定资产清理300万元
应交税费—应交增值税51万元
支付清理费用:
固定资产清理20万元
银行存款20万元
结转固定资产净损益:
固定资产清理75.94万元
营业外收入75.94万元
2,乙企业于2006年6月1日对一建筑物进行改扩建,改扩建前该建筑物的原价为1200万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备50万元。
改扩建过程中实际领用工程物资234万元,领用企业生产用的原材料一批,实际成本为30万元,分配工程人员工资80万元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出50万元,该建筑物在改扩建过程中拆除部分的残料作价2万元作为辅助材料入库.该建筑物于2006年10月31日完工交付使用。
乙企业对改扩建后的建筑物采用直线法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为50万元。
(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
(2)计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额。
2解答:
(1)会计分录:
①2006年6月1日改造固定资产:
在建工程950万元
累计折旧200万元
固定资产减值准备50万元
固定资产1200万元
②领用工程物资
在建工程234万元
Cr:
工程物资234万元
③领用原材料
在建工程35。
1万元
原材料30万元
应交税费—应交增值税(进项转出)5。
④支付工程人员工资
在建工程80万元
Cr:
应付职工薪酬80万元
⑤辅助生产车间为工程提供有关劳务支出
在建工程50万元
生产成本-辅助生产车间50万元
⑥拆除部分残料2万元作辅助材料入库
Dr:
原材料-辅助材料2万元
在建工程2万元
⑦06年10月31日工程完工验收,结转工程成本
工程成本=950+234+35。
1+80+50—2=1347。
固定资产-生产经营用固定资产1347。
在建工程1347.1万元
(2)计算2007年固定资产应计提的折旧额
(用直线法计提折旧)
应计折旧总额=1347。
1-50=1297。
2007年应急折旧额=1297。
1÷
20=64.855万元
制造费用648550
累计折旧648550
3,丙企业于2010年10月20日以1000000元的价格购入一项专用设备,预计净残值为2万元,预计可使用5年。
丙企业采用年数总和法计提折旧,并于2013年1月1日将该专用设备对外投资,公允价值为450000元,占被投资单位有表决权资本的30%,投资当日被投资单位可辨认净资产账面价值1500000元,公允价值为1600000元,其公允价值与账面价值之间的差额是因为被投资单位有一项固定资产账面价值500000元,公允价值600000元所致,被投资单位其他各项资产和负债的账面价值与其公允价值相等.被投资单位该项固定资产预计可使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法折旧。
2013年4月16日被投资单位分派现金股利200000元,丙企业收到6万元的现金股利存入银行.2013年末被投资单位实现净利润500000元。
2014年5月8日被投资单位分派现金股利300000,丙企业收到9万元的现金股利存入银行。
2014年末被投资单位因经营不善发生巨额亏损1800000元。
2015年被投资单位没有分配现金股利,但是采取有效措施扭亏为盈.至当年末止被投资单位实现净利润400000元。
要求
(1)计算丙企业该专用设备到投资时的累计折旧额;
(2)编制2013年1月1日丙企业以该专用设备对外投资、2013年4月16日获得现金股利以及2013年末被投资单位实现净利润的会计分录。
(3)编制2014年5月8日丙企业获得现金股利以及2014年末被投资单位发生巨额亏损的会计分录。
(4)编制丙企业于2015年末被投资单位实现净利润的会计分录。
3,解答:
(1)计算丙企业该专用设备到投资时的累计折旧额;
2010年11月—2011年10月应计提折旧额
2011年11月-2012年10月应计提折旧额
2012年11月—2012年12月应计提折旧额
2013年1月1日投资时的累计折旧额
=32.67+26.13+3。
27=62.07(万元)
2013年1月1日用该设备投资时:
长期股权投资-投资成本450000
累计折旧620700
固定资产1000000
营业外收入70700
确认股权投资差额:
160×
30%—45=3万元
长期股权投资-投资成本30000
营业外收入30000
2013年4月16日获得现金股利:
银行存款60000
长期股权投资—损益调整60000
2013年末被投资单位实现净利润
丙公司应享有的份额
=(500000-20000)×
30%=144000(元)
长期股权投资—损益调整144000
投资收益144000
2014年5月8日获得现金股利:
银行存款90000
长期股权投资—损益调整90000
2014年末被投资单位发生巨亏180万元
丙公司应分担的亏损份额
=(1800000+20000)×
30%=546000(元)
此时其账面价值47.4万元
投资收益474000
长期股权投资—损益调整474000
还有7.2万元的亏损尚未确认
(4)编制丙企业于2015年末被投资单位实现净利润的会计分录.
=(400000-20000)×
30%=114000(元)
弥补尚未确认的亏损后剩余的恢复长期股权投资账面价值,确认投资收益
长期股权投资—损益调整42000
投资收益42000
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