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2、用银行存款支付乙企业加工费、运杂费、税金等共计32550元,其中增值税2550元,消费税13000元。
3、B材料加工完毕,验收入库,计划成本为137172元。
根据以上经济业务编制会计分录.
实务操作(4—5)
练习材料按计划成本计价的核算
某企业为增值税一般纳税人,材料按计划成本核算。
该企业2005年7月初“原材料”账户余额135000元,“材料成本差异”账户借方余额11961.4元。
7月份发生如下经济业务:
1、4日,向乙企业采购A材料,买价110000元,增值税为18700元,运杂费1600元(其中运费1000元),货款共计130300元,已用银行存款支付。
材料已验收入库,计划成本为110000元。
2、12日,向甲企业购入A材料,买价150000元,增值税25500元,甲企业代垫运杂费2000元(其中运费1300元)。
企业签发并承兑一张票面金额为177500元,一个月到期的商业承兑汇票结算材料款项.该批材料已验收入库,计划成本为160000元。
3、15日,向丙企业采购B材料4000千克,买价150000元,增值税为25500元,丙企业已代垫运杂费2400元。
货款共计177900元,已用银行存款支付,材料尚未收到。
4、25日,向丙企业购买的B材料已运到,实际验收入库3930千克,短缺70千克,其中:
20千克属定额内合理损耗,其余50千克原因待查。
B材料单位计划成本为38元。
5、28日,向丙企业购买B材料,买价100000元,增值税17000元,丙企业代垫运杂费1800元(其中运费1000元).货款其计118800元,已用银行汇票存款支付,材料尚未收到。
6、28日,向乙企业采购A材料,发票等结算凭证尚未收到。
材料已验收入库,计划成本为60000元。
7、经查明向丙企业购入的短缺的50千克B材料,属于运输部门的责任造成的,由其赔偿。
8、31日,根据发料凭证汇总表,本月领用材料的计划成本为538000元,其中:
生产产品领用396000元,车间管理部门领用45000元,厂部管理部门领用67000元,销售部门领用30000元.
1、根据以上经济业务编制有关会计分录。
2、计算7月份的材料成本差异率,并分摊差异.
实务操作(4—6)
练习商品流通企业售价金额核算法
某零售商店为增值税一般纳税人,对商品收发存采用售价金额核算法。
该商店2005年8月发生以下经济业务:
1、2日,向外地某厂家购进商品一批,买价为300000元,增值税51000元,运杂费2300元(其中运费可抵扣的进项税额为91元)。
款项共计353300元已用银行存款支付,商品已验收入库,该商品的含税售价为449000元。
2、10日,上月已付款的在途商品已运达并验收入库,该批商品的实际进价为85000元,含税售价为100000元.
3、18日,销售商品一批,取得的含税销售收入98700元,款项已送存银行,同时,按含税收入结转商品的销售成本。
4、假定全月商品含税销售收入为3652740元,增值税率为17%,月末进行价税分解。
5、假定“库存商品"
账户月末余额为246015元,“商品进销差价"
账户月末贷方余额为1169100元(分摊前)。
月末,对本月已销商品分摊进销差价。
根据以上经济业务编制会计分录.
实务操作(4-7)
练习低值易耗品的核算
某工厂为增值税一般纳税人,低值易耗品采用实际成本核算,7月份发生如下经济业务:
1、6日,从外地某企业购进低值易耗品一批,取得的增值税专用发票上标明,买价为30000元,增值税为5100元,对方代垫运杂费800元,货款共35900元,已用银行存款支付。
该批低值易耗品已验收入库。
2、12日,上月已付款的在途低值易耗品已运达并已验收入库,其实际成本为60000元。
3、15日,基本生产车间领用低值易耗品一批,实际成本为3800元,采用一次摊销法摊销其价值。
4、16日,厂部管理部门领用低值易耗品一批,实际成本为54000元;
基本生产车间领用低值易耗品一批,实际成本为12000元。
按五五摊销法摊销其价值.
5、26日,基本生产车间报废低值易耗品一批,残料变价收入100元收到现金.该批低值易耗品在领用时已采用一次摊销法摊销完毕。
实务操作(4—8)
练习包装物的核算
某工厂为增值税一般纳税人,包装物采用实际成本计价核算。
该企业2005年6月份发生如下经济业务:
1、2日,向甲企业购入包装物一批,买价40000元,增值税6800元,款项共46800元已通过银行存款支付,包装物已验收入库.
2、9日,向乙企业购进包装物一批,买价50000元,增值税8500元,款项58500元已用银行存款支付,包装物尚未运到。
3、11日,基本生产车间生产产品领用包装物一批,实际成本8500元。
4、12日,销售部门为销售产品领用包装物一批,实际成本2300元,该批包装物随同产品出售而不单独计价。
5、15日,销售部门为销售产品领用包装物一批,实际成本4000元,该批包装物随同产品出售,单独计价为5000元,增值税850元,款项5850元已收存银行。
6、18日,借给丙企业新包装物20个,每个实际成本400元,出借期限为一个月,押金8500元已收存银行。
该包装物成本按一次摊销法摊销.
7、租给丁企业新包装物100个,每个实际成本30元,出租期限为一个月,租金每个10元。
押金3500元和租金1000元已收存银行.该包装物采用一次摊销法摊销.
8、上月借给丙企业的包装物到期收回,原出借10个,现收回8个,没收押金850元,其中增值税123。
50元。
退回押金余额3400元(原收押金4250元).
9、上月租给丁企业的某包装物到期收回,原出租80个,现收回75个,原收取押金2800元,现扣除租金800元和应交的增值税136元,同时,没收押金175元,其中增值税25.43元.退回剩余的押金。
10、上述丁企业退回的包装物中有10个报废,收回残料入库作价50元。
(三)要求:
实务操作(4—9)
(一)目的:
练习存货清查的核算
某企业对存货进行清查,清查结果及批准处理情况如下:
1、发现盘盈A低值易耗品5件,单位实际成本为300元。
2、发现盘亏B原材料400千克,单位计划成本为100元,材料成本差异率为2%。
其购进时的增值税进项税额为6936元。
3、发现毁损C产成品80件,单位实际成本为350元,其负担的增值税进项税额为2750元。
4、上述原因已查明,A低值易耗品盘盈系收发计量差错所致;
B原材料短缺是管理制度不健全所造成;
C产成品毁损属意外事故造成,其残料价值500元,可获保险公司赔偿18450元。
经厂长会议批准后,对上述清查结果作出处理。
要求:
根据以上经济业务编制会计分录
1.
(1)第一年年末:
借:
资产减值损失——计提的坏账准备30000
贷:
坏账准备30000
(2)第二年发生坏账时:
坏账准备60000
贷:
应收账款——甲单位10000
-—乙单位50000
第二年年末:
借:
资产减值损失—-计提的坏账准备66000
坏账准备66000
(3)第三年收回已注销的坏账时:
应收账款--乙单位50000
坏账准备50000
借:
银行存款50000
贷:
应收账款——乙单位50000
第三年年末:
坏账准备47000
资产减值损失—-计提的坏账准备47000
2.
(1)借:
应收账款——丙企业600000
应收票据—-丙企业600000
(2)借:
其他应收款——丁单位200000
预付账款—-丁单位200000
(3)借:
应收账款——乙企业50000
(4)(1970000+30000+600000+200000-50000)×
2%-(40000—50000)=65000(元)
资产减值损失——计提的坏账准备65000
坏账准备65000
实务操作(4-3)
1、借:
原材料──B材料30000
应交税费──应交增值税(进项税额)5100
其他货币资金──银行本票存款35100
2、借:
原材料70000(红字)
应付账款70000(红字)
3、借:
原材料──B材料101395
应交税费──应交增值税(进项税额)17105
应付票据118500
4、借:
预付账款80000
银行存款80000
5、借:
原材料──A材料50000
在途物资50000
6、借:
在途物资121993
应交税费──应交增值税(进项税额)20407
银行存款142400
7、短缺材料的实际成本=121993/1000×
50=6099.65(元)
验收入库材料的实际成本=121993-6099.65=115893。
35(元)
短缺材料的进项税额=(20407/1000)×
50=1020.35(元)
原材料──A材料115893。
35
在途物资115893.35
待处理财产损溢──待处理流动资产损益7120
在途物资6099.65
应交税费──应交增值税(进项税额转出)1020.35
8、借:
原材料──B材料70000
应交税费──应交增值税(进项税额)11900
预付账款81900
预付账款1900
贷:
银行存款1900
9、借:
应收账款7120
待处理财产损溢──待处理流动资产损益7120
10、借:
生产成本425000
制造费用80500
管理费用87600
销售费用52800
原材料645900
11、借:
原材料60000
应付账款60000
实务操作(4--4)
委托加工物资118800
材料成本差异1200
贷:
原材料──A材料120000
委托加工物资17000
应交税费──应交增值税(进项税额)2550
──应交消费税13000
银行存款32550
3、实际成本=120000—1200+17000=135800
原材料──B材料137172
委托加工物资135800
材料成本差异1372
实务操作(4-5)
1、结算款项:
物资采购111530
应交税费──应交增值税(进项税额)18770
银行存款130300
验收材料:
原材料110000
物资采购110000
结转入库材料的成本差异:
材料成本差异1530
物资采购1530
2、结算款项:
物资采购151909
应交税费──应交增值税(进项税额)25591
应付票据177500
原材料160000
物资采购160000
物资采购8091
材料成本差异8091
物资采购152400
应交税费──应交增值税(进项税额)25500
银行存款177900
4、验收3930千克材料的计划成本为:
38×
3930=149340(元)
短缺50千克材料的实际成本为:
152400÷
4000×
50=1905(元)
短缺50千克材料负担的进项税额=150000÷
4000×
50×
17%
=318.75(元)
原材料149340
物资采购149340
待处理财产损溢──待处理流动资产损益2223。
75
物资采购1905
应交税费──应交增值税(进项税转出)318.75
(=152400-149340-1905)
材料成本差异1155
物资采购1155
5、借:
物资采购101730
应交税费──应交增值税(进项税额)17070
其他货币资金──银行汇票存款118800
6、暂不作账务处理.
7、借:
其他应收款2223.75
待处理财产损溢—-待处理流动资产损益2223.75
8、计算成本差异率,并分摊差异:
11961。
4+(1530-8091+1155)
成本差异率=──────────────────────
135000+(110000+160000+149340)
=6555。
4/554340≈1。
18%
结存材料负担的成本差异=(554340-538000)×
18%≈192。
81(元)
发出材料负担的成本差异=6555.4-192。
81=6362.59
发出材料:
生产成本396000
制造费用45000
管理费用67000
销售费用30000
原材料538000
结转发出材料的成本差异:
生产成本4672。
80
制造费用531。
00
管理费用790.60
销售费用368。
19
材料成本差异6362。
59
实务操作(4-6)
在途物资300000
应交税费──应交增值税(进项税额)51091
销售费用2209
银行存款353300
验收商品:
库存商品449000
商品进销差价149000
2、验收商品:
库存商品100000
在途物资85000
商品进销差价15000
3、取得商品销售收入:
银行存款98700
主营业务收入98700
同时结转销售成本:
主营业务成本98700
库存商品98700
4、销项税额=3652740/(1+17%)×
17%=530740(元)
主营业务收入530740
应交税费──应交增值税(销项税)530740
5、1169100
进销差价率=───────────×
100%≈30%
246015+3652740
本月已销商品分摊的进销差价=3652740×
30%=1095822(元)
商品进销差价1095822
主营业务成本1095822
1、结算款项:
周转材料30800
银行存款35900
2、验收低值易耗品:
周转材料6000
在途物资6000
制造费用3800
周转材料3800
4、发出低值易耗品:
周转材料—在用低值易耗品66000
周转材料—在库低值易耗品66000
本月摊销:
制造费用6000
管理费用27000
周转材料-低值易耗品摊销33000
库存现金100
制造费用100
周转材料40000
应交税费──应交增值税(进项税额)6800
银行存款46800
应交税费──应交增值税(进项税额)8500
银行存款58500
3、借:
生产成本8500
周转材料8500
4、借:
销售费用2300
周转材料2300
5、取得包装物销售收入:
银行存款5850
其他业务收入5000
应交税费──应交增值税(销项税)850
结转出售包装物成本:
其他业务支出4000
周转材料4000
6、收到押金:
银行存款8500
其他应付款8500
摊销包装物成本:
销售费用8000
周转材料8000
7、收到押金和租金:
银行存款4500
其他应付款3500
其他业务收入1000
结转包装物的成本:
其他业务支出3000
周转材料3000
8、借:
其他应付款4250.00
其他业务收入726.50
应交税费──应交增值税(销项税)123.50
银行存款3400.00
9、借:
其他应付款2800.00
其他业务收入949.57
应交税费──应交增值税(销项税)161。
43
银行存款1689。
10、借:
原材料50
其他业务支出50
实务操作(4-9)
周转材料1500
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢1500
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢47736
原材料40000
材料成本差异800
应交税费──应交增值税(进项税额转出)6936
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢30750
库存商品28000
应交税费──应交增值税(进项税转出)2750
4、处理盘亏或毁损:
管理费用47736
其他应收款18450
原材料500
营业外支出11800
待处理财产损溢──待处理流动资产损溢78486
处理盘盈:
管理费用1500
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