注册会计师考试《审计》备考练习审计业务对独立性的要求含答案Word格式.docx
- 文档编号:22322028
- 上传时间:2023-02-03
- 格式:DOCX
- 页数:15
- 大小:20.73KB
注册会计师考试《审计》备考练习审计业务对独立性的要求含答案Word格式.docx
《注册会计师考试《审计》备考练习审计业务对独立性的要求含答案Word格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《注册会计师考试《审计》备考练习审计业务对独立性的要求含答案Word格式.docx(15页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
A.项目组成员A注册会计师购买甲公司小额的固定收益的理财产品
B.ABC会计师事务所与甲公司共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务
C.项目组成员的妻子按照正常业务条件向甲公司某咨询员进行小额债券类产品投资咨询
D.会计师事务所通过中介机构将自有房屋出租给甲公司
4.ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2018年度财务报表,A注册会计师于2019年4月15日离职,A注册会计师未参与甲上市公司2019年度财务报表审计,2019年的审计报告于2020年3月10日发布,则“冷却期”期间为( )。
A.2019年1月1日-2020年3月10日
B.2019年4月15日-2020年3月10日
C.2019年12月31日-2020年3月11日
D.2019年4月15日-2019年12月31日
5.会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务,将因密切关系或自身利益产生不利影响,下面关于与审计客户长期存在业务关系的相关规定的表述中,错误的是( )。
A.在属于公众利益实体的审计客户担任了五年的关键审计合伙人,在任期结束后的两年内,不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人
B.在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年,则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限
C.在审计客户成为公众利益实体之前,如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以继续服务两年
D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度
6.甲公司是一家上市公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。
A注册会计师在2015—2017年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师,2018年担任项目合伙人,2019年担任项目质量控制复核的负责人。
则下列说法中正确的是( )。
A.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人
B.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目合伙人
C.在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人
D.A注册会计师需要冷却一年
7.下列关于评估服务的说法中,不正确的是( )。
A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响
B.向审计客户提供评估服务可能因自身利益对独立性产生不利影响
C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响,并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务
8.下列与收费有关的说法中,错误的是( )。
A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用,可能因自身利益对独立性产生不利影响
B.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,那么该项收费不属于或有收费
C.如果连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大,会计师事务所应当发表审计意见前复核
D.如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大,可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响
二、多项选择题
1.下列实体中,属于公众利益实体的有( )。
A.非上市金融企业
B.发行的债券在上交所挂牌交易的实体
C.上市公司
D.上市实体
2.会计师事务所为某一实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务,由于收购,该实体成为事务所审计客户的关联实体,如果在收购生效日前无法终止为该关联实体提供与财务报告相关的内部控制评估服务,且治理层要求会计师事务所继续执行审计业务,那么会计师事务所同意这一要求需要同时满足的条件包括( )。
A.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员,也不得负责项目质量控制复核
B.由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核
C.在收购生效日起的六个月内,尽快终止目前存在的利益或关系
D.必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作
3.下列经济利益中,将会对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施的情形有( )。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益,经济利益重大,并且审计客户能够对该实体施加重大影响
4.针对贷款和担保,下列说法中正确的有( )。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户,如果账户按照正常的商业条件开立,则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保,会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保
5.针对商业关系,下列说法中正确的有( )。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间,由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,可能因自身利益或外在压力产生严重不利影响
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,在某股东人数有限的实体中拥有经济利益,而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益,则不会对独立性产生不利影响
C.会计师事务所按照正常的商业程序向审计客户购买商品,通常不会对独立性产生不利影响
D.如果会计师事务所向审计客户购买商品,且交易涉及的金额较大,可能因自身利益对独立性产生不利影响
6.以下人员中,可能属于关键审计合伙人的有( )。
A.在审计报告中签字的项目经理
B.项目质量控制复核的负责人
C.项目组中负责对重大事项作出关键决策的其他审计合伙人
D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他合伙人
7.会计师事务所执行的下列活动中,通常被视为代行管理层职责的有( )。
A.执行一项已由管理层授权的非重要交易
B.指导员工的行动并对其行动负责
C.负责设计、实施和维护内部控制
D.确定采纳第三方提出的金融投资建议
8.下列各项中,属于会计师事务所提供给审计客户的不会对独立性产生不利影响的活动的有( )。
A.与审计客户管理层沟通会计调整分录的建议
B.为审计客户提供分析和积累监管机构要求提供的信息的技术支持时不承担管理层职责
C.与审计客户管理层沟通对会计准则或财务报表披露要求的运用
D.与审计客户管理层沟通与财务报表相关的内部控制的有效性,以及资产、负债计量方法的适当性
9.如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供( )信息技术系统服务通常不被视为对独立性产生不利影响。
A.设计或操作与财务报告内部控制相关的信息技术系统
B.操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C.对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议
D.设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
10.会计师事务所为了避免承担管理层职责,不得向属于公众利益实体的审计客户提供的内部审计服务有( )。
A.负责设计、执行和维护内部控制
B.提供内部审计外包服务
C.指导该客户内部审计人员的工作并对其负责
D.执行构成内部控制组成部分的程序
11.下列有关为审计客户提供法律服务的相关说法中,正确的有( )。
A.在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响时,会计师事务所人员禁止担任审计客户的辩护人
B.会计师事务所的合伙人或员工禁止担任审计客户的首席法律顾问
C.会计师事务所向审计客户提供法律服务,可能因自我评价和过度推介对独立性产生不利影响
D.在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响时,会计师事务所人员担任审计客户的辩护人,需要在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
12.注册会计师为公众利益实体的审计客户提供招聘董事、高级管理人员的服务,通常不会对独立性产生不利影响的有( )。
A.对候选人进行面试
B.寻找候选人、或从候选人中挑选出适合相应职位的人员
C.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
D.对可能录用的候选人的证明文件进行核查
参考答案及解析
1.
【答案】D
【解析】业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。
如果审计业务具有连续性,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系,或出具最终审计报告两者时间孰晚为准,本题中的业务期间为执行审计业务的日期至出具最终审计报告之日,即2019年3月1日-2020年4月6日。
2.
【答案】C
【解析】财务经理涉及管理层职责,短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责,否则对独立性产生不利影响,选项A错误;
审计项目组成员B授权给理财顾问管理的经济利益(股票投资)属于B所拥有的直接经济利益,审计项目组成员不得在其审计客户中拥有直接经济利益,否则会对独立性产生严重不利影响,选项B错误;
选项D不属于公平交易,将对独立性产生不利影响。
3.
【答案】B
【解析】A、C、D都属于正常的公平交易,通常不会对独立性产生不利影响。
某会计师事务所通过与另一家投资银行共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务,一般被视为密切的商业关系,当该投资银行同时为该会计师事务所审计客户时,会计师事务所不得介入此类商业关系。
4.
【答案】A
【解析】合伙人不再担任关键审计合伙人后,该公众利益实体发布了已审计财务报表,其涵盖期间不少于十二个月,并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员,否则独立性将视为受到损害。
从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间,称为“冷却期”。
(2019年的财务报表涵盖期间也属于冷却的期间,因2019年不参与审计,所以冷却期从2019年1月1日开始)
5.
【解析】选项D错误,如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整会计年度,需要注意上市之前的服务期限是没有限制的。
6.
【解析】签字注册会计师、项目合伙人和项目质量控制复核的负责人,均属于关键审计合伙人,在确定其任职时间时,担任这些职务的年限需要合并计算。
A注册会计师已经担任了甲公司5年的关键审计合伙人,在极其特殊的情况下,在审计项目组的时限可以延长一年,选项A正确。
7.
【解析】向审计客户提供评估服务可能因自我评价对独立性产生不利影响,选项B错误。
8.
【解析】如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,并讨论选择下列何种防范措施,以将不利影响降低至可接受的水平:
(1)在对第二年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见前复核”);
(2)在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核(简称“发表审计意见后复核”)。
【答案】ABCD
【解析】公众利益实体的范围大于上市实体,上市实体的范围大于上市公司。
故上市公司和上市实体均属于公众利益实体,选项C、D正确。
公众利益实体的定义较广泛,不仅包括上市公司,还包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体,如某些大型非上市金融企业(选项A)。
对于其债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌(选项B),或是在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体,也应当作为公众利益实体对待。
【解析】如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务,会计师事务所只有在同时满足下列条件时,才能同意这一要求:
(1)在合并或收购生效日起的六个月内,尽快终止目前存在的利益或关系;
(2)存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员,也不得负责项目质量控制复核;
(3)拟采取适当的过渡性措施,并就此与治理层讨论。
拟采取的适当过渡性措施主要包括:
(1)必要时由审计项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作;
(2)由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核;
(3)由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果,或由其他会计师事务所重新执行该非鉴证业务,并且所执行工作的范围能够使其承担责任。
【答案】ACD
【解析】选项B,还应当满足一个条件:
“审计客户对该实体重要”。
当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
【解析】选项B错误,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,在某股东人数有限的实体中拥有经济利益,而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益,在同时满足下列条件时,这种商业关系不会对独立性产生不利影响:
(1)这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要;
(2)该经济利益对一个或几个投资者并不重大;
(3)该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体。
【解析】关键审计合伙人包括项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人,以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人,还可能包括负责重要组成部分审计的项目合伙人,或负责对长期资产是否有重大减值或重大税项的不确定性作出结论的其他合伙人。
【答案】BCD
【解析】选项A,通常不被视为代行管理层职责。
【解析】在审计过程中,会计师事务所与审计客户管理层就下列事项进行沟通,通常不会对独立性产生不利影响:
(1)对会计准则或财务报表披露要求的运用(选项C);
(2)与财务报表相关的内部控制的有效性,以及资产、负债计量方法的适当性(选项D);
(3)会计调整分录的建议(选项A)。
审计客户可能要求会计师事务所在下列方面提供技术支持,如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责,通常不会对独立性产生不利影响:
(1)解决账户调节问题;
(2)分析和积累监管机构要求提供的信息(选项B);
(3)将按照某种会计准则编制的财务报表,转换为按照另一种会计准则编制的财务报表。
9.
【解析】选项A,应为“设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统”。
10.
【解析】涉及承担管理层职责的内部审计服务主要包括:
(1)制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针;
(2)指导该客户内部审计员工的工作并对其负责(选项C);
(3)决定应执行来源于内部审计活动的建议;
(4)代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果;
(5)执行构成内部控制组成部分的程序(选项D);
(6)负责设计、执行和维护内部控制(选项A);
(7)提供内部审计外包服务,包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务,并且负责确定内部审计工作的范围(选项B)。
11.
12.
【答案】AC
【解析】会计师事务所通常可以提供下列服务:
(1)审查申请者的专业资格;
(2)对申请者是否适合相关职位提出咨询意见(选项C);
(3)对候选人进行面试(选项A);
(4)对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。
如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员,或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员,会计师事务所不得提供下列招聘服务:
(1)寻找候选人,或从候选人中挑选出适合相应职位的人员(选项B);
(2)对可能录用的候选人的证明文件进行核查(选项D)。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 注册会计师 考试 备考 练习 业务 独立性 要求 答案