经济法基础知识点6Word下载.docx

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12%×

12=5280（元）。

3、根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A．5日

B．7日

C．10日

D．15日

[解析]纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

4、某房地产开发公司，2008年发生以下业务：

（1）1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；

（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；

（3）住宅楼开发成本2000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；

（4）住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；

（5）写字楼开发成本3000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

（6）11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。

将写字楼的90%，按市场价12000万元与他人联营开设一商场，共担承担经营风险，当年收到250万元。

将写字楼10%的用于出租，从12月1日用于出租，每月租金12万元，租期两年，签订租赁合同，租金共计288万元。

其他相关资料：

该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

计算该房地产开发企业2008年应缴纳印花税为（）万元。

A．8

B．12.5

C．10.5

D．8.79

D

[解析]该房地产开发企业应缴纳印花税=（7000+10000）×

0.5‰+288×

1‰=8.79（万元）

多选题

5、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同，约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用，大地公司支付租金。

后来双方在履行合同过程中发生纠纷，大地公司提起诉讼，那么对此案件有管辖权的法院是（）。

A．A区人民法院

B．B区人民法院

C．C区人民法院

D．D区人民法院

B,C,D

[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。

根据我国《民事诉讼法》第24条规定：

因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。

应掌握相关知识：

没有履行合同管辖的特殊之处。

6、某市一房地产开发公司，发生业务如下：

（1）2010年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。

（2）2011年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。

开发期间发生开发成本4500万元；

发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（不能提供金融机构的贷款证明）；

10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为15000万元；

12月，该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东。

剩余的1/5公司转为办公楼自用。

（3）2011年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元；

该办公楼原购房发票上注明购买日期为2006年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。

不能取得评估价格。

（注：

当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；

契税税率为4%）

根据上述资料，回答下列问题：

该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A．1838.54

B．2709.87

C．2796.74

D．1785.60

[解析]增值额=20000-11755.84=8244.16（万元）

7、

（一）

位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2009年发生以下业务：

（1）销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；

购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税税额为595万元。

（2）8月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。

（3）按上年末签订的租赁合同约定，从1月1日起将原值300万元的闲置车问出租给某销售公司，全年取得租金收入120万元。

（4）企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；

全年发生销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；

全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元，管理费用中不含房产税和印花税）。

（5）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。

（6）受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。

（说明：

当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%）

要求：

按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

该企业2009年度应缴纳的企业所得税合计为（）万元。

A．228.38

B．248.38

C．268.38

D．288.38

[解析]应纳税所得额=783.1+24.4+132+45+9=993.5（万元）

8、按照房产税暂行条例的有关规定，厂列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是；

（）。

A．房屋出租的，由承租人纳税

B．房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税

C．产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税

D．某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，山使用人代为缴纳房产税

A,B

[解析]房屋出租的，由出租人纳税；

房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。

9、下列属于土地增值税扣除项目的税金是（）。

A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税

B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的城市维护建设税

C．个人购买房地产时缴纳的契税

D．个人转让房地产时缴纳的个人所得税

[解析]房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税已经计入房地产开发费用，如果再计入税金，将造成重复扣除；

个人购买房地产时缴纳的契税已经计入房地产的账面成本，同样如果作为税金扣除，将造成重复扣除；

个人转让房地产时缴纳的个人所得税不能在计算土地增值税时扣除。

简答题

10、某市居民王某，于2009年1月以60万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1.2万元，购置后一直对外出租。

2011年8月，将临街商铺改租为卖，以100万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为90万元，成新度折扣率为80%。

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

计算王某转让商铺应缴纳的土地增值税。

可扣除项目=90×

80%+2.2+0.05=74.25增值额=100-74.25=25.75（万元）。

暂无解析

11、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A．工业企业以房屋进行投资或联营投入另一工业企业的

B．双方合作建房，建成后转让的

C．对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

D．对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的

E．处于抵押期间的房地产

B,D

[解析]工业企业之间以房屋进行投资或联营的暂免征收土地增值税，但被投资企业将投资的房屋再转让的应征收土地增值税；

双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；

对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；

对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税；

房地产抵押，不属征收土地增值税的范围。

12、下列各项中，应当征收房产税的是（）。

A．对房地产开发企业建造的尚未出售商品房

B．售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房

C．融资租入的房屋

D．投资者以房产投资联营，收取固定收益的

E．纳税单位无租使用的房产

B,C,D,E

[解析]对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。

13、关于计征房产税的下列说法中，正确的是（）。

A．凡是中国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税人

B．房产税在城市、县城、村镇和工矿区范围内征收

C．对于非出租的房产，以房产原值的70%～90%为税基

D．对于出租的房产，以租金收入为计税依据，税率为12%

E．房产税按年计征，分期缴纳

A,C,D,E

提示：

房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收，农村不在此范围内。

14、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。

下列项目可以计入利息支出扣除的是（）。

A．超过国家规定上浮幅度的利息支出

B．超过贷款期限的利息部分

C．金融机构加收的罚息

D．按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

[解析]土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求是不一样的。

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

15、某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。

该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。

转让此住宅应缴土地增值税额为（）万元。

A．2107.5

B．2017

C．2114

D．2400.56

[解析]

（1）转让行为应缴纳营业税=10000×

5%=500（万元）

16、某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为2万元，售价为52万元。

应缴纳的土地增值税是（）万元。

A．3.2

B．6.4

C．8

D．7.3

A

出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。

增值额=52-30-2=20（万元）增值率=20÷

32×

100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。

应缴纳的土地增值税=（20×

40%-32×

5%）×

50%=3.2（万元）

17、A县某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了6个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用4个月搬迁完毕，搬迁后原场地不再使用，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题：

（1）由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记？

（2）6个月的搬迁期里，原在A县的场地是否需要缴纳城镇土地使用税？

（3）新迁入的场地共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，还有200平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税？

（4）预计委托施工单位在新址建造的生产车问和露天游泳池在9月20日办理验收手续，12月8日开始使用，其是否需要缴纳房产税从何时开始缴纳？

（5）新址的办公楼总造价4000万元，建造完成后，又加装了共计500万元的智能化楼宇设施和中央空调，上述设施在会计账面独立核算，另外该办公楼对应土地使用权金额300万元，也是在会计账面独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少？

（1）由于跨县搬迁，企业经营场所的变更涉及改变主管税务机关，应在办理变更或注销工商登记之前，或者经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30E1内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。

18、要求：

1．扼要指出存在的影响纳税的问题；

2．作出跨年度的账务调整分录；

3．正确计算2003年应补缴的增值税、城建税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。

资料：

（一）基本情况：

晋华铝业股份有限公司，于2003年1月份成立，股本总额5000万元。

系增值税一般纳税人，执行新《企业会计制度》，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好，注册税务师于2004年1月15日接受委托审核该公司2003年全年的纳税情况。

（二）审核资料：

1．3月5日，第8号凭证：

公司以自产产品换取生产用原材料，换出产品账面成本90万元，（同类产品销售价100万元），换人的原材料原账面成本80万元，（同类产品销售价90万元），同时收到补价10万元，双方互开增值税专用发票，公司按非货币性交易准则进行账务处理：

借：

银行存款100000

原材料827000

应交税金――应交增值税（进项税额）153000

贷：

产成品900000

应交税金――应交增值税（销售税：

额）170000

营业外收入――非货币性交易收益10000

非货币交易收益=10-10÷

100×

90=1万元

2．4月3日，第6号凭证：

A公司前欠的应收账款110万元，尚未收回，双方达成债务重组协议，A公司支付90万元银行存款，其余款项不再支付，账务处理为：

银行存款900000

营业外支出――债务重组损失200000

应收账款1100000

3．6月3日，第5号凭证：

一台机器设备发生毁损报废，该项资产原价38万元，已提折旧16万元，年初已提固定资产减值准备18万元，清理完毕，账务处理为：

累计折旧160000

固定资产清理40000

固定资产减值准备180000

固定资产380000

营业外支出――固定资产毁损损失40000

4．7月8日，第10号凭证：

投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为：

在建工程180000

银行存款180000

银行存款234000

在建工程234000

5．8月16日，第7号凭证：

因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元；

结转、账务处理为：

应付账款200000

盈余公积200000

6．9月13日，第8号凭证：

支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：

管理赞用90000

银行存款90000

7．10月1日，公司签订一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元，经查房屋原值50万元，已按原值交纳了房产税，财务处理为：

银行存款60000

其他应付款60000

8．审查“其他应付款――包装物押金”贷方余额3.8万元，经核实，有逾期包装物押金2.34万元。

9．审查“管理费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）技术开发费100万元：

（2）开办费摊销80万元（系公司开业时的全部开办费）；

（3）业务招待费260万元。

10．审查“财务费用”账户，其中记载有如下事项：

（1）利息支出10万元（系因对外投资借款利息，借款本金为50万元）；

（2）支付金融机构手续费2万元；

（3）现金折扣6万元（系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明）。

11．审查“投资收益”账户，只记载有如下事项：

投资收益90万元，系该公司对C企业进行的股权投资（30%）按权益法核算，C企业2003年实现税后净利300万元，C企业的企业所得税税率为24%。

12．审查“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：

（1）税收罚款及滞纳金6万元；

（2）经济纠纷的诉讼赔偿30万元；

（3）代付个人所得税款3万元。

（三）其他情况说明：

（1）全年主营业务收入9800万元，主营业务成本6300万元，主营业务税金及附加960万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，营业外收入600万元，营业外支出60万元，补贴收入200万元（系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金）。

（2）企业所得税税率为33%（全年无预缴），城建税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率10%，房产税原值减除为30%，上年度技术开发费80万元，同类同期银行贷款利率为6%。

（3）增值税按月缴纳，各月“应交税金――应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税金――未交增值税”，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。

（4）题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

1．存在的影响纳税问题及调账：

19、房产税的纳税义务发生的时间有（）。

A．纳税人自建房屋自建成之月起的

B．纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起

C．购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

D．出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起

[解析]纳税人自建房屋自建成次月起缴纳房产税。

20、某企业拥有房屋三栋，原值为1000万元。

该企业由于业务需要，于2011年1月将房屋做出如下处置（设定该省规定允许按原值一次扣除20%）：

（1）将其中较小的一栋房屋出租给李某经营饭店，月租金3000元。

（2）将其中较大的一栋房屋作为自用的厂房，原值为600万元。

（3）将第三栋房屋办托儿所使用，原值为200万元。

该企业发生第

（2）笔业务时需要缴纳的房产税为（）元。

A．57600

B．576000

C．72000

D．720000

[解析]应纳税额=房产税计税余值×

适用税率=房产原值×

（1-原值减除率）×

适用税率=6000000×

1.2%=57600（元）。

故本题答案为A。