中级会计实务试题4047Word文档下载推荐.docx
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(9)计算应交所得税。
要求:
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2010年度的利润表(填入下表)。
多选题
3、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
4、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
5、总体来看,借款需求的主要影响因素包括()。
A.利润率下降
B.商业信用的减少及改变
C.固定资产重置及扩张
D.长期销售增长
E.季节性销售增长
6、下列与固定资产购建相关的支出项目中,构成一般纳税人企业固定资产入账价值的有()。
A.支付的增值税
B.进口设备的关税
C.支付的耕地占用税
D.支付的购买设备的价款
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
8、
(一)长江股份有限公司2009年度计划投资一项目,有关资料如下:
(1)该项目需要固定资产原始投资1400万元,无形资产投资200万元。
其中,固定资产原始投资于建设起点一次投人,建设期2年,营运期5年。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值124万元;
假设使用5年后的实际变现价值为100万元。
无形资产在建设期期末投入,从投产年份起按4年平均摊销。
(2)该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款,该借款的借款期限为2年,年利率为8%,分年付息一次还本。
(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1000万元,以后每年比上一年增加200万元,付现成本为当年销售收入的40%。
项目投产时需要投入营运资金300万元。
(4)长江股份有限公司适用企业所得税税率为25%,要求的最低投资报酬率为10%。
根据以上资料,回答下列问题。
该投资项目不包括建设期的静态投资回收期是()年。
A.2.56
B.2.60
C.2.81
D.2.92
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
11、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.为子公司的银行借款提供担保
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
13、(由单选和多选组成。
)
双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)2007年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。
不考虑内部交易。
(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元,2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
(4)2009年1月2日,甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份,支付价款为9700万元,自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。
为此,甲公司改按成本法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
2008年12月31日乙公司资产负债表中“股东权益合计”项目的期末余额为()万元。
A.12060
B.15840
C.12000
D.3780
14、采用预期收益法对经济作物进行价格鉴证时,经济林木的初期生产费用作为(),按作物收获年限或有关规定提取折旧。
A.生产期间费用
B.预付费用
C.固定资产价值
D.生产价格
15、为适应业务发展的需要,经协商,A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。
(1)2009年2月28日签订了合同。
A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元,无处置费用;
B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元,无处置费用。
(2)2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。
有关资料如下:
A公司换出:
①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成,原价为1200万元,预计使用年限25年,采用直线法计提折旧,净残值为零。
2009年5月1日公允价值为1000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税);
②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元(其中成本为900万元,公允价值变动为100万元),2009年5月1日公允价值为1800万元。
公允价值合计2800万元。
另A公司为换人专利权支付相关税费20万元;
A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。
B公司换出:
①无形资产――专利权的账面原值为3600万元,该专利权于2006年7月取得,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,净残值为零,2009年5月1日公允价值为2350万元;
②股权投资为交易性金融资产,账面价值为600万元(其中成本为400万元,公允价值变动为200万元),公允价值为950万元。
公允价值合计3300万元。
另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。
(3)另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。
(4)A公司董事会已作出决定,将取得的专利权作为无形资产,将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。
(5)B公司董事会已作出决定,将取得的旅馆和写字楼进行改扩建,完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务,将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。
(6)2009年5月1日~2009年6月30日,采用出包方式进行改扩建,旅馆全部成本为200万元,写字楼全部成本为300万元。
款项以银行存款支付。
(7)假定整个交换过程中没有发生相关税费,具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(2)计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录;
(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。
16、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,可以从成本模式转为公允价值模式
D.为了更准确地反映企业的财务状况,企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
17、甲公司2005年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现,2005年2月20日,乙公司因产品质量原因将上述商品退货。
甲公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是()。
A.作为2004年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.作为2004年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C.冲减2005年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2005年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
18、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.甲公司应付乙公司账款200万元,甲公司与乙公司进行债务重组,将全部债务转为股本
B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
C.外汇汇率发生较大变动
D.新的证据表明,在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差
19、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的有()。
A.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
C.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
D.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式
20、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.按期履行报告年度签订的商品购销合同
B.支付审计咨询费用
C.出售重要的子公司
D.火灾造成重大损失
E.发生重大诉讼案件
21、甲企业于2005年7月1日对一座厂房进行改扩建。
发生如下业务:
(1)改扩建前该生产线的原价为1060万元,已提折旧360万元,7月1日正式开始改扩建。
(2)在改扩建过程中,领用工程物资300万元,领用生产用原材料20万元,增值税税率为17%。
发生改扩建人员工资20万元,用银行存款支付其他费用6.6万元。
(3)该生产线于2005年9月10日达到预定可使用状态。
(假定改扩建完成后的固定资产账面价值没有超过其可收回金额)。
(4)甲企业对改扩建以后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为30万元。
(1)对上述业务做相关账务处理;
(2)计算企业改扩建后的厂房2005年应计提的折旧额并做相关分录。
(答案中的金额用万元表示)
22、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.固定资产的净残值率由8%改为5%
B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年
23、对下列资产盘盈、盘亏或损毁事项进行处理时,正确的会计处理方法有()。
A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失计入营业外支出
B.由于自然灾害造成的固定资产毁损净损失计入营业外支出
C.由于定额内损耗、收发计量原因造成的存货盘亏净损失计入管理费用
D.由于管理不善造成的存货盘亏净损失计入管理费用
E.如有盘盈固定资产的,计入营业外收入
24、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计制度规定的有()。
A.对于当期发生的属于当期的重大会计差错,调整当期相关项目的金额
B.对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大会计差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
25、甲企业下列会计处理中,正确的有()。
A.2011年年末该资产的账面价值为1280000元
B.应确认“投资性房地产减值准备”25000元
C.应确认资本公积145000元
D.确认盈余公积14500元,未分配利润130500元
E.应确认公允价值变动损益100000元
26、宏远公司2009年6月初固定资产期初余额为4300000元,累计折旧期初余额为230000元(其中6月初生产车间计提的折旧额为62000元,管理部门计提的折旧额为15000元),6月和7月发生经济业务如下:
(1)6月3日,自行购建的生产设备达到预定可使用状态,并且办理了竣工结算手续,结转成本为150000元,按规定该设备年计提折旧额为30000元。
(2)6月15日,财务室购入一台税控设备,买价36000元,增值税税额6120元,用申请的银行汇票45000元支付货款,另外发生安装调试费3000元,其他支出1000元,签发转账支票支付。
设备当月投入使用,每月计提折旧600元。
(3)6月30日,进行财产清查,盘亏生产设备一台,账面原值25000元,已提折旧15000元,该设备每月计提折旧600元,经批准予以转销确认为企业损失。
(4)7月8日,生产用一台设备达到使用年限,账面原值60000元,经批准作报废处理,该设备每月计提折旧1000元。
(5)7月30日,管理部门发现八成新账外设备一台,市场同类价格为20000元,经批准按盘盈设备处理,该设备每月计提折旧费550元。
[要求]根据上述材料,回答下列问题:
宏远公司6月15日财务室购入一台税控设备,应编制的会计分录为()。
A.借:
固定资产36000
应交税费――应交增值税(进项税额。
)6120
贷:
银行存款42120
B.借:
固定资产40000
应交税费――应交增值税(进项税额)6120
其他货币资金――银行汇票42120
银行存款4000
C.借:
固定资产46120
其他应收款2880
其他货币资金――银行汇票45000
D.借:
银行存款46120
27、安心公司是一家生产化妆品的企业.,主要从事化妆品的生产和销售,该企业适用25%的所得税税率,XXXX年4~6月的收入和支出情况如下:
(1)4~6月所有产品的销售收入共8000万元。
(2)5月将公司已经停用的一套生产设备租给一家日化厂,取得租赁收入100万元。
(3)4~6月,所有产品的销售成本和税金支出共5000万元(不含工资和增值税)。
(4)本季度上资性支出共1000万元(未超过计税工资标准)。
(5)另外,还有其他一些支出共1160万元,其中包括:
①6月业务招待费支出800万元;
②4月通过中国红十字会,向灾区捐赠价值200万元的物资;
③由于产品质量问题,5月被工商执法部门查出缴纳罚款50万元;
④本季度提取职工基本医疗保险费支出90万元;
⑤6月清理固定资产,固定资产盘亏损失支出20万元。
计算安心化妆品公司本季度应纳税所得额和应交所得税。
28、《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有()。
A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
B.存货
C.采用公允价值后续计量的投资性房地产
D.固定资产
29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
30、下列各项中属于投资性房地产转换为非投资性房地产的有______。
A.企业将原本用于日常生产商品、提供劳务或者经营管理的房地产改用于出租
B.房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租
C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货
D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用房地产
E.企业将出租的厂房收回,并用于生产本企业的产品
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]200000-50000=150000元
2-答案:
(1)①向乙公司销售A产品并结算销售成本
暂无解析
3-答案:
A,B,D
4-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;
选项C适用金融工具确认和计量准则。
5-答案:
A,B,C,D,E
[解析]总体来看,借款需求的主要影响因素包括季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降、固定资产重置及扩张、长期投资、商业信用的减少及改变、债务重构、利润率下降、红利支付、一次性或非预期的支出等。
6-答案:
A,B,C,D
7-答案:
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
D
9-答案:
10-答案:
11-答案:
C
[解析]调整事项和非调整事项的区别在于:
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明;
而非调整事项是在资产负债表日尚未存在,但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
12-答案:
13-答案:
B
[解析]2008年末,乙公司股东权益有关账户的贷方余额分别为:
股本:
8000万元;
资本公积:
4000+60=4060(万元);
盈余公积:
1000+1600×
10%=1160(万元);
利润分配-未分配利润:
1580+1600×
90%-300-100=2620(万元)。
总计为15840万元。
14-答案:
[解析]根据预期收益法,经济林木是一种农业固定资产,在收获期之前发生的一切成本费用,即初期生产费用,作为固定资产价值,按作物收获年限或有关规定提取折旧。
15-答案:
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录
16-答案:
A,B,C
[解析]为保证会计信息的可比性,企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下,才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
17-答案:
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项,应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
18-答案:
[解析]选项D属于调整事项。
19-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为政策变更处理。
20-答案:
C,D,E
[解析]选项AB属于企业日常经营活动事项,选项CDE都是指自年度资产负债表,日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利事项),所以属于资产负债表日后事项。
21-答案:
(1)相关账务处理:
22-答案:
A,B,D
[解析]会计估计变更,是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
选项C属于会计政策变更。
23-答案:
A,B,C,D
[解析]如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记人“以前年度损益调整”科目。
24-答案:
[解析]见教材P374页会计差错处理的原则。
25-答案:
B,D,E
[解析]2011年末该资产的账面净值=1580000-(1580000-80000)×
10×
2=1280000(元),山于考虑减值准备前的账面价值为1280000元大于其可收回金额1255000元,应计提投资性房地产减值准备25000元,所以账面价值为1255000元;
成本模式转为公允价值模式,变更日的公允价值1400000元大于账面价值1255000元,差额145000元应调整留存收益,其中盈余公积为14500元,未分配利润130500元。
26-答案:
[解析]购入固定资产按照购入时的买价(不包括增值税)以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出,作为固定资产的成本,购买固定资产发生的增值税记入“应交税费――应交增值税(进项税额)”账户,购置固定资产的价税款采用银行本票结算,
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