中级财务会计简答题.docx
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中级财务会计简答题.docx
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中级财务会计简答题
第一章总论
1、财务会计的基本特征有哪些?
答:
财务会计与管理会计相比具有以下基本特征:
第一,以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象,定期提供企业一定时期的财务状况及其变动情况和一定时期的经营成果。
同时也为企业管理当局提供加强内部和管理所需要的会计信息。
第二,财务会计以化币为主要计量单位,运用专门的会计处理程序和方法反映企业的经济活动。
第三,财务会计有一套规范体系,以保证企业的会计工作和企业对外提供的会计信息达到规定的质量要求。
2、会计确认的基本标准是什么?
答:
会计确认必须同志符合以下四条基本标准:
一是必须符合某个会计要素的定议;二是可计量性,即确认的项目能够以货币为计量单位进行计量;三是相关性,即确认的项必须与会计报表使用者的决策有关;四是可靠性,即确认的项目纳入会计系统的信息是真实可靠可核实的。
3、会计信息的质量要求有哪些?
答:
会计信息的质量要求包括有用性、相关性、可靠性、及时性、可比性、重要性等。
其中,有用性是最高层次的会计信息质量要求。
有用的会计信息必须是使用者能加以理解的,因此,信息的可理解性是有用性的前提。
有用的会计信息必须相关与可告。
会计信息的相关性是指提供的信息与信息使用者所要达到的目的的相关,主要包括:
一是提供的信息能够帮助使用者预测未来事项的结果,提高使用者决策的准确性,具有一定的预测价值。
二是提供的信息能够把过去决策所产生的实际结果反馈给使用者,使之与当初的预测结查进行比较和修正,具有反馈价值;三是提供的信息能够在使用者需要的时间段内及时发布,具有及时性。
会计信息的可靠性是指信息能够确切地表达经济活动的本来面目。
主要包括:
一是提供的会计信息必须与会计核算的客观事实相一致,即真实性。
二是提供的会计信息必须保持中立的立场,不偏袒任何一方信息使用者。
即中立性。
三是提供的会计信息必须是可以核武器实的,即可核性。
会计信息还应具有可比性和一致性,可比性强调在同行业企业间会计政策、会计程序和方法的相互可比,从而使信息使用者能够对不同企业的会计信息的分析和比较。
一致性强调某一企业在不同期间应尽可能做到选择会计政策、会计程序和方法的一贯性,从而使信息使用者对某一企业财务状况和经营成果前后变化的情况给予比较。
会计信息还要对重要的经济事项及期影响,在会计上必须给予可告的详尽揭示,而对次要的信息可以适当向简化或省略,即披露重要的会计信息。
第二章货币资金
1、货币资金内部控制的主要内容有哪些?
货币资金的内部控制制度是指单位内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用,保证货币资金收付的真实和合法,在分工基础上建立起来的相互制约的管理体系。
有效的内部控制主要表现在以下几个方面:
①货币资金的授权批准控制;②职务分离控制;③凭证稽核控制;④货币资金定期盘点与核对控制;钱账分管、收支分管制度等。
2、现金管理制度的主要内容有哪些?
答:
企业库存现金的管理应遵守国务院颁布的《现金管理暂行条例》和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》的有关规定。
包括一是规定现金使用范围。
二是规定了库存现金限额及送存银行的期限。
三是规定不准坐支现金。
即不得将单位收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。
四是不准携带大量现金外出采购。
五是现金管理上应严格遵守“管账不管线,管钱不管账,钱账分开管理”的原则,配备专职出纳员。
同时规定库存现金不得“白条顶库”,不准保留账外公款,不准用银行账户代其他单位和个人存取现金,不准套取现金,不准将公款私存等。
3、使用银行本票办理结算应注意的问题有哪些?
答:
使用银行本票办理结算应注意的问题。
银行本票是银行向客户收妥款项后签发给在同城范围内办理转账结算或支取现金的票据。
主要分为不定额本票和定额本票两种。
时应注意以下向点:
一是银行本票一律记名,允许背书转让。
二是银行本票的付款期限自出票日起最长不超过2个月。
逾期的银行本票,兑付银行不予受理。
三是银行本票见票即付,不予挂失,遗失的不定额本票在付款期满后一个月,确未冒领,可以办理退款。
4、使用银行汇票办理结算应注意的问题有哪些?
答:
银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据,使用银行汇票结算时,应注意以下几点:
一是银行汇票的签发解讫,只限于参加全国联行往来的银行机构。
二是银行汇票一律记名,付款期限自出票日起1个月,逾期汇票,兑付银行不予受理。
三是银行汇票遗失,在付款期满后一个月,确款冒领的,可以办理奶退款手续。
5、商业汇票结算方式有何优点?
答:
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
按照承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
采用商业汇票办理结算有以下优点:
一是商业信用票据化。
二是具有较强的信息。
三是便利商品交易。
四是与融通资金相结合。
第三章应收及预付款项
1、应收账款的特点有哪些?
答:
第一,应收账款是由于商业信用而产生,即是由于赊销业务而产生的。
现金销售业务不会产生应收账款。
第二,应收账款是由于企业与外单位之间因销售商品或提供劳务等经营业务而产生的。
企业与外单位之间的其他往来关系,如企业与上下级单位之间的资金调拨、各种赔款和罚款、存出保证金和押金等,以及企业与内部各部门和职工个人之间的备用金和各种代垫款项等,都不属于应收账款,而是通过“其他应收款”等账户单独反映。
第三,企业应收账款的产生一般都有表明产品销售和劳务提供过程已经完成、债权债务关系已经成立的书面文件,如产品出库单和发票、发货单等。
如果购货方以票据的方式进行特定日期付款的书面承诺,则会计核算上将其作为应收票据而不作为应收账款反映。
第四,应收账款的回收期一般都在一年或长于一年的一个经营周期内。
2、如何确认坏账?
答:
坏账是无法收回顺的应收账款,因坏账而产生的损失称为坏账损失。
我国现行会计制度规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一;一是债务人破产,依照破产清算程序进行清偿后,确实无法收回的部分。
二是债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义务承担人,确实无法收回的部分。
三是债务人逾期未履行偿债义务超过3年,确实不能收回的应收账款。
3、带息和不带息应收票据在核算上有何区别?
答:
不带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值。
企业应当设立“应收票据”账户进行核算。
收到应收票据时,按票面金额借记“应收票据”账户,贷记“应收账款”、“主营业务收入”等账户,应收票据到期收回的票面金额,借记“银行存款”账户,贷记“应收票据”账户;商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票款,收款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。
带息应收票据的到期价值等于面值加上应计利息,其核算账户和步骤与不带息票据基本相同,只是在票据到期前的中期期末和年度终了时要计提利息,作为利息收入计入当期财务费用,并增加应收票据的账面价值。
4、应收票据面值、到期价值与账面价值三者之间有何区别?
答:
应收票据面值是出票方在商业汇票上注明的价值。
应收票据到期价值是票据到期时兑换的价值,对不带息票据而言期到期价值等面值,而带息票据的到期价值等于面值加上按票面利率计算的到期利息。
应收票据的账面价值是指在账面上记录的应收票据价值,对于不带息票据而言,其账面价值无论在票据取得时还是票据到期时都是一样的,即就等于面值;而对于带息示据(尤其是跨年度的带息票据)来讲,其账面价值在不同时期是不同的,即在取得票据时等于面值,在存续期间等于面值加上已发生的应计利息,在到期时等面面值加上到期的应计利息。
5、应收票据贴现有何特点?
为什么说贴现的带追索权的应收票据是一种或有负债?
答:
特点:
一是票据贴现应办理背书手续,即持票人在票据背面签章并注明被背书人;二是要根据贴现期和贴现率计算贴现息以及贴现净额;三是贴现企业可能因此而承担连带付款责任。
对于带追索权的应收票据贴现,当出票人不按期付款时,银行有权向申请贴现的企业追索。
因此,应收票据贴现时,贴现企业承担着潜在的债务,这种债务可能发生也可能不发生,具体应视票据到期时付款方是否及时足额付款。
会计上将这种潜在的债务称为或有负债。
6、坏账损失核算中的直接转销法和备抵法有何区别?
答:
直接转销法是在实际发生坏账时确认坏账损失并计入当期损益的方法。
这一方法是在发生坏账时,借记“管理费用”账户,贷记“应收账款”账户。
如果已经确认的坏账由于某种原因又如数收回,为了能过“应收账款”账户系统反映顾客的信用状况,应先冲销发生坏账时的会计分录,再按正常程序反映应收账款的收回。
直接转销法的优点是账务处理比较简单,但这种方法忽视了坏账损失与赊销的内在关系,不符合权责发生制和配比原则的要求,同时,期末资产负债表中列示的应收账款数额是其账面价值,而不是可变现价值,因而在一定程度上夸大了资产数额。
备抵法是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期管理费用,形成坏账准备,当某一应收账款全部或部分确认为坏账时,将其金额冲减坏账准备开门七件事相应转销应收账款的方法,在这种方法下,应设置“坏账准备”账户进行核算,该账户是“:
应收账款”的备抵账户,其贷方反映坏账准备的提取数额,借方反映坏账准备的转销数额,贷方余额反映已经提取尚未转销的坏账准备数额。
在资产负债表上,“应收账款”应以其净额列示,表示应收账款的可收回净额。
采用备抵法时首先应按期估计坏账,估计坏账的方法一般有应收账款余额百分比法,账龄分析法和赊销百分比法。
7、预付账款与应收账款在性质上有何区别?
答:
预付账款是指企业因购进货物、接受劳务而按合同预赞给供应方款项所产生的短期债权,如预付商品或材料的采购款、发放的农副产品预购定金等。
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等业务,应向客户收取的款项,它是企业的一项债权。
预付账款与应收账款都以利于企业的债权,但两者产生的原因不同。
应收账款是企业应收的销货款,即应向购货方客户收取款项;预付账款是企业的购货款,即预先付给供货方客户的款项。
8、其他应收款包括哪些内容?
应如何进行会计处理?
答:
其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项,包括应收的各种赔款、,罚款、存出保证金、股利、利润、利息以及应向职工收取的各种垫付款项。
其他应收款是企业在购销活动之外产生的短期债权。
企业应设置“其他应收款”账户核算上述其他应收款业务,借方登记各种其他应收款项的发生,贷方登记其他应收款项的收回,期末借方余额反映已经发生尚未收回的其他应收款。
该账户应按不同的债务人设置明细账。
企业也可以根据需要,分别将应收的股利、利息单独设置“应收股利”、“应收利息”账户进行核算。
第四章存货
1、发生存货的基本计价方法有哪些?
答:
企业在发生存货时,需采用一定的方法计算确定发生存货的单位成本,以便计算发生存货的实际成本。
存货发出成本计价方法主要有:
个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和后进先出法等。
2、什么是数量进价金额核算法?
简要说明其内容?
答:
数量进价金额核算未能,是指同时以数量和进价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。
基本内容包括:
一是“库存商品”总账以商品进价反映商品的增减变动及结存情况。
二是“库存商品”账户一般按商品种类、品名、规格及存放地点等设置明细账户,并以数量和进价金额反映商品的增减变动及结存情况。
三是商品品种较多时,在“库存商品”总账与“库存商品”明细账之间按商品的大类设置“库存商品”类目账,又称二级账,它只按进价金额反映商品的增减变动及其结存情况。
四是按商品品名、规格等由仓库设置商品保管账,反映商品的增减变动及结存数量,并定期与“库存商品”明细账进行核对。
3、什么是售价金额核算法?
其基本内容和适用范围如何?
答:
售价金额核算未能,是指以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。
这种方法又称“售价记账,实物负责制”,它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度,其基本内容包括:
一是“库存商品”明细账按实物负责人(或柜组)设置,“库存商品”总账与明细账
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