中小学校财务审计常见问题和整改建议Word文件下载.docx
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会计工作岗位可以一人一岗、一岗多人或者兼职,但出纳人员不得兼顾监管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作等。
3.未严格落实亲属回避制度。
中学校校选用会计人员应严格落实亲属回避制度,单位领导人的直系亲属不得担当本单位的会计机构负责人、会计主管人员;
会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担当出纳工作等。
二、原始凭证审核和支出审批手续不完备
原始凭证审核是确保财务真实反映经济活动的第一道关口,审批手续完备是防范随便支出的有效手段,两者都是规避问题的重要环节。
在经办经济业务时,财务人员要严格审核原始凭证和审批手续。
常见问题及整改建议有:
1.原始凭证达不到财务要求。
对要素不完整、填写不清晰、手续不齐全、分项与总项冲突等存在疑虑的原始凭证,财务人员应不予受理,并要求经办人员补充、更正,或者重新开具,要素齐全、手续完备、清楚明白后方能予以办理。
2.原始凭证违反法规制度。
审核发觉存在违反财经纪律、财务制度的原始凭证,要准时向领导报告,提出看法和建议,必要时向上级有关部门反映。
3.支出审批手续缺失。
全部报销凭证都要履行严格审批手续,不同岗位根据权限审核签字。
原始凭证应由两名以上经办人员共同签字确认。
建立民主理财与集体决策工作机制,用制度堵塞漏洞,降低支出随便性。
凡属大额支出项目须经集体争论,避开"
一言堂'
、"
一支笔'
。
三、预算、决算管理流于形式
中学校校办学经费主要由国家财政供应,其预算、决算管理要求更加严格。
加强预算、决算管理是做好财务管理的重要保障,预决算公开也是大势所趋。
这方面存在的问题及整改建议主要有:
1.预算编制不完整。
学校应将食堂、超市、门面房、书店、游泳馆等国有资产、设施设备出租出借收入及对外培训收入、捐赠收入等非财政性收入全部纳入财政预算管理中,不得遗漏。
2.预算未经集体讨论制定。
学校预算应由各部门共同提出,由财务部门汇总编制,不能单靠财务部门独立完成;
年度预算还要经理财小组审核、学校办公会议讨论后通过,确保预算支出科学、完整,避开遗漏。
3.预算支出执行不严格。
全部支出应做到先预算、后开支,无预算、不支出,准时、规范办理收支事项,加强预算执行管理。
4.年度预算超支。
将超过预算的支出隐匿在往来款项中,因没有合法收入来弥补,最终久拖不还形成新的债务。
因此,学校应严格掌握预算支出。
5.决算编制马虎。
年度决算隐瞒事实,不能真实、完整反映单位全年的支出状况。
四、合同管理存在漏洞
中学校校常常签订各类合同,如国有资产出租合同、政府选购合同等。
合同管理不到位极易引发纠纷,导致重大损失。
合同管理中常见问题及整改建议有:
1.未建立经济合同授权批准制度。
单位应当建立完善经济合同授权批准制度,严禁XX擅自以单位名义对外签订经济合同,严禁违反规定签订担保、投资和借贷合同。
2.未对合同文本进行严格审核。
单位应当指定职能部门或聘请外部专家(如律师等)对合同文本进行严格审核,重点关注合同的构成要素是否齐全,合同的主体、内容和形式是否合法,合同双方权力责任义务是否对等,违约责任、争议解决条款、索赔仲裁和不行抗力等要素是否缺少等。
3.未加强经济合同履行掌握管理。
对合同履行中签订补充合同,或变更、中止或者终止合同等情形应按相关制度规定的条件进行审查和掌握;
单位财务部门应当依据经济合同条款办理结算业务;
应签订书面经济合同而未签订的,或未按经济合同条款履行的,或验收未通过的工程、货物等,财务部门有权拒绝付款,并准时向单位负责人报告。
4.未加强经济合同登记掌握管理。
单位应当定期对合同进行统计、分类和归档,具体登记合同订立、履行和变更状况,实行合同全过程封闭管理;
合同副本应当交存财务部门备案;
政府选购文件应当至少保管15年,副本应交所属主管部门备案等。
五、食堂账务管理不规范
食堂管理是学校财务管理的薄弱环节,极易消失违规行为,是财务审计的重点部位。
食堂管理中常见问题及整改建议有:
1.自主经营食堂账务未纳入单位总账,坐收坐支,形成账外账。
根据《中学校校财务制度》第九条规定,中学校校食堂应当坚持公益性和非营利性原则,在学校财务部门统一管理下,实行单独核算。
定期公开食堂财务收支及物资选购状况,年终并入单位总账。
2.食堂账不能反映实际收支状况,水、电、燃气、物料等成本费用支出直接记入学校总账。
学校食堂实行专账核算,以自身经营服务为记账依据,不得将学校的培训收入、房租收入等非食堂经营服务收入记入食堂账中;
不得转移食堂收入,严禁挪用食堂资金;
加强食堂成本核算,同学伙食费应全部用于同学伙食成本支出,严禁直接或变相用于学校款待;
严禁将食堂的水、电、燃气、物料等成本费用记入学校总账,严禁将无关成本费用记入食堂账。
3.款待费抵顶食堂承包费或水、电、燃气等费用。
严格掌握食堂对外接待行为,担当接待的费用记收入,不能直接抵顶承包费或水、电、燃气等费用。
六、对外选购不符合规定
按资金性质,学校选购可分为政府选购和非政府选购,按标的物可分为货物、服务和工程三大类选购。
学校选购中常见问题及整改建议有:
1.应当实施而没有实施政府选购。
各地对纳入政府选购的范畴虽各不相同,但都有明确要求,原则上使用财政性资金的选购都要实施政府选购。
假如应当实施而没有实施政府选购,实质是躲避主管部门的监管,需要引起高度警惕。
2.选购方式不合规。
选购方式包含公开招标、竞争性谈判、竞争性磋商、询价、单一来源选购及自行选购等。
依规选取恰当的选购方式,是能否达到实施政府选购目的的重要环节。
对单一来源和自行选购两种方式应严格掌握。
3.选购资金未纳入预算。
中学校校选购资金都应纳入单位预算管理中。
对未纳入而实施的选购行为应严格掌握,并予以重点审计。
4.XX擅自选购,或擅自变更选购方式、选购范围。
全部选购都应先审批后实施,选购人员应在授权范围内实施选购、签订选购合同,不得XX选购或擅自变更选购方式、选购范围。
5.验收程序不完备。
根据选购合同规定,选购完成后要组织专家进行验收,以保质保量;
购买服务要进行绩效评价,工程建设要实施造价审计。
全部选购人员不得担当验收任务,全部验收人员都要在验收报告上签字,造价审计要形成审计报告,全部验收材料要妥当保管。
七、工程建设管理中存在的薄弱环节
中学校校常常实施工程建设,这是审计的重点环节。
工程建设管理中的薄弱环节及整改建议主要有:
1.未建立健全项目管理制度和廉政责任制度。
单位应当建立健全建设项目管理制度和廉政责任制度,通过签订项目管理协议、廉政责任书等,明确各方在项目决策程序和执行过程中的责任、权利和义务,以及反腐倡廉要求和措施等。
2.未严格组织工程验收或缺少项目验收合格证。
建设项目交付使用前应当根据合同要求仔细组织验收,形成工程验收合格证据资料,并作为相应付款依据。
3.支付基建工程款未留质保金。
学校和承包方应当根据住建部、财政部《建设工程质量保证金管理方法》商定工程质量保证金预留方式、比例、期限、是否计息等,未留质保金将难以保证承包方对工程缺陷的准时修理。
4.预留工程尾款未建立明细账。
存在多项工程的单位,预留的工程尾款应当根据应付款对象、工程项目建立明细账,避开债权债务关系不明无法付款。
5.未经造价审计即支付全款。
经工程造价部门审计后的定案值作为工程款支付依据。
严格掌握工程款支付节奏,未经造价审计不能支付全款。
务必避开已付工程款超过定案值。
6.已交付工程未增加固定资产,账实不符。
已经完工并交付使用的工程应准时增加固定资产;
对因各种缘由未能准时确定工程造价的,也应当根据估算值临时计入固定资产,明确后再予以更正。
八、工会账管理不规范,随便性大
2022年7月,全国总工会办公厅印发《关于加强基层工会经费收支管理的通知》,成为中学校校财务管理制度的有效补充。
但审计发觉,部分单位借助工会账随便支出,工会账管理不规范。
存在的主要问题及整改建议有:
1.未实现独立核算。
学校应按要求建立工会账户,或者在总账中设置独立科目核算,避开工会经费与其他资金混淆。
2.工会账成为"
小金库'
工会经费同样执行预算、决算、支出审批制度,不能超标准划拨工会经费,不能超范围报销费用,不能把工会账变成"
3.借工会名义乱发钱物。
根据《工会法》及相关文件的规定,工会账主要用来核算职工的福利性收支,有严格的管理制度及支出标准,不能借工会名义乱发钱物。
九、附属单位或经营实体违规支出
部分中学校校有附属单位或者经营实体,如校办工厂等。
这些附属单位的财务与学校财务既有亲密联系,又相对独立,易于发生违规行为。
1.开办附属单位未经审批。
学校开办附属单位应当符合《中学校财务制度》,经上级主管部门同意方可举办。
2.附属经济实体支出随便性强。
附属单位的业务许多依靠学校的支持,是学校实际的关联方,应加强预算管理,防止支出随便性。
3.学校将不合规支出转移到附属经济实体中报销。
禁止学校将无关费用在附属经济实体中报销,避开将附属经济实体作为单位的"
提款机'
,这是对学校审计的重点环节。
4.附属经济实体入不敷出。
学校应加强对附属单位的管理,严禁附属经济实体入不敷出,防止附属经济实体成为学校进展的"
包袱'
;
审计时应查找入不敷出的缘由,重点关注是否因学校"
抽血'
导致。
十、聘请专家指导支出不合规
学校进展常常借助"
外脑'
,支付专家指导费,同样存在支出违规现象。
存在的问题及整改建议主要有:
1.未签订合同或协议,未明确详细指导内容,无付款依据。
双方应签订聘请合同或协议,明确指导范围、应达到的效果、绩效评价方法等,做到服务保质保量,付费有据可依。
2.使用现金支付。
为防范支出漏洞,应通过银行转账支付专家指导费,并把转账单作为原始凭证入账。
3.缺少绩效评价。
为防止滥竽充数,对专家服务都要组织绩效评价,审核是否符合合同商定。
4.未代扣代缴个人所得税。
具有劳务性质的专家指导费,应按个人所得税法代扣代缴个人所得税。
十一、财务档案管理不合规
财务档案作为经济行为的重要载体,应当妥当保管,不得任意损毁破坏。
常见问题及整改建议主要有:
1.归档范围不清楚,保存不完整。
学校应当建立健全由财务牵头,行政、后勤及其他部门参加的档案管理制度,明确职责,做到归档有范围,立卷有标准,借阅有规定,保密有条例,保证档案的真实性、完整性及保密性。
2.保管不善,造成档案丢失、损坏。
档案保管要落实"
铁门'
铁窗'
铁柜'
,做好防火、防潮、防盗,做到归档条理,索引清楚,查找便利;
电子档案材料要有备份,与纸质档案材料保持全都。
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