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A.在分析长期偿债能力时,需关注企业的或有事项和资产负债表日后事项
B.在分析长期偿债能力时,需关注税收因素
C.在分析长期偿债能力时,需关注企业融资租赁业务
D.在分析长期偿债能力时,需关注企业长期资产和长期负债
多选题
6、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.出售对另一公司的控制股权
B.经有关部门批准发行可转换公司债券
C.公司董事会作出的债务重组决定
D.公司董事会提出的股票股利分配方案
7、固定资产最基本的特征是()。
A.使用期限长
B.单位价值较高
C.具有可衡量的未来经济利益
D.可供企业营业使用
简答题
8、金山公司2011年3月发生下列经济业务:
(1)自贵州大力工厂购入A材料100吨,货款50000元,对方垫付装卸搬运费1000元,货物已验收入库,货款未支付,不考虑增值税。
(2)生产车间生产甲产晶领用A材料40吨,B材料80吨:
生产乙产品领A材料50吨,B材料50吨(A材料每吨510元,B材料每吨615元)。
(3)接受甲企业以现金投入的10000元。
金山公司为有限责任公司,假定该投资不产生资本溢价。
(4)从银行提取库存现金40000元,当即支付职工工资。
(5)分配工资费用,甲产品生产工人工资11000元,乙产品生产工人工资9000元。
生产车间管理人员工资8000元,行政管理部门人员工资12000元。
(6)从银行借入短期借款15000元,转存银行存款户。
(7)月末在对账时发现,当月曾签发转账支票3000元,支付本月报刊订阅费。
原编制的记账凭证为:
借:
管理费用300
贷:
银行存款300
判断该经济业务的会计处理是否有误,如有错误采用适当方法加以更正。
(8)金山公司从乙企业购入10000股股票,作为交易性金融资产核算,买价是100000元。
(9)计提行政管理部门固定资产折旧费1600元
(10)出租无形资产本月取得租金收入10000元,按5%的税率缴纳营业税。
(11)盘亏生产设备一台,该设备原始价值26000元,已提折旧18000元。
批准予以核销。
分别编制批准前后的会计分录。
(12)计提应由本月负担的短期借款利息1000元。
(13)收到丙公司支付的前欠货款1000元。
(14)金山公司用现金支付营业税500元。
(15)金山公司与丁企业签订了一笔购货合同,预付100000元够货款给丁公司。
(16)本月交纳罚款1200元。
(17)按产品生产工时计算分配本月发生的制造费用(其中:
甲产品5.5万个生产工时,乙产品4.5万个生产工时)。
(18)本月完工甲产品200个,乙产品200个,均已经验收入库(假定甲产品期初、期末无在产品,乙产品期初在产品成本30000元,详见生产成本明细分类账,无期末在产品)。
要求:
根据上述有关经济业务登记“生产成本――乙产品”生产成本明细分类账(见下表)。
生产成本明细分类账
类别:
乙产品单位:
元
9、下列各项中,不属于会计政策变更的是______。
A.缩短固定资产预计可使用年限
B.所得税核算由应付税款法改为债务法
C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
E.由于持续通货膨胀,企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法
10、下列选项中,关于资产的计税基础表述中不正确的是()。
A.以非货币性资产交换方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础
B.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C.外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
D.自行建造的固定资产,以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
11、长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;
适用企业所得税税率为25%;
按净利润的10%提取盈余公积。
20×
7年度实现利润总额2000万元,20×
7年度的财务报告于20×
8年1月10日编制完成,批准报出日为20×
8年4月20日。
7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×
8年3月25日结束。
长城公司20×
8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×
7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。
至20×
7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;
至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司20×
7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1404万元(含增值税),于20×
7年10月1日开工,至20×
8年3月31日完工交货。
7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款421.2万元,实际收到货款702万元。
7年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×
8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系20×
7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3868万元,市场售价为4800万元;
预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;
年租金为360万元,按月收取;
8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
长城公司在对20×
8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的20×
7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.439.2
C.640
D.720
12、某企业2008年委托施工企业修建物资仓库,8月底办理验收手续,工程结算支出50万元,并按此成本计入固定资产。
该企业10月31日签订合同,从某商业企业购进一座写字楼,支付价款1000万元,当月办理了产权证书。
已知当地政府规定的扣除比例为30%,该企业2008年度应缴纳的房产税为()元。
A.11400
B.11750
C.12800
D.15400
13、甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。
2011年2月26日,甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产作为交易对价,自集团公司处取得对乙公司60%的股权,相关手续已办理;
当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。
2011年3月29日,乙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。
假定不考虑其他因素影响。
2011年3月31日,甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.2820
B.3120
C.3300
D.3480
14、东方公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;
适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2010年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。
至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备:
300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价600万元(不含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款180万元,实际收到货款300万元。
2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
(4)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;
预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;
年租金为180万元,按月收取;
2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。
A.256.25
B.283.85
C.295.75
D.309.35
15、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,不属于非调整事项的是()。
A.税收政策发生重大变化
B.报告年度销售的部分产品因产品质量问题被退回
C.资本公积转增股本
D.对某一企业进行巨额投资
16、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
17、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
18、在对S公司在建工程进行审计时,注册会计师注意到下列有关借款费用的处理,其中正确的是()。
A.只有专门借款辅助费用很大时,才可以资本化
B.只有借到的专门借款利息费用才可以资本化
C.当工程达到预定可使用状态时停止资本化
D.专门借款的利息资本化要计算累计支出加权平均数
19、华夏公司是一家上市公司,在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有()。
A.上年度售出商品发生退货
B.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C.董事会提出现金股利分配方案
D.因发生火灾导致存货严重损失
20、下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。
A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
2-答案:
B
[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的,应该计入固定资产的成本。
如有被替换部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。
因此,改扩建后该固定资产的入账价值=150-90+50-30=80(万元)。
3-答案:
D
[解析]按现行会计准则规定,固定资产的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值,所以改良后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600(万元)。
4-答案:
A
[考点]存货的初始计量[解析]为了取得存货而发生的装卸费以及运输费均应计入存货采购成本,因此A的单位成本应为:
(2000*10+300+200)/2000=10.25(元)。
故选A。
5-答案:
暂无解析
6-答案:
A,B,C,D
[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在,而是期后才发生的事项。
以上均属于在资产负债表日不存在的事项。
7-答案:
固定资产最基本的特征是可供企业营业使用,企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理,而不是直接用于出售。
否则,应将其列为存货等流动资产。
8-答案:
9-答案:
重要的会计政策包括金融资产和金融负债的后续计量,存货的盘存制度,计提各项资产减值准备,坏账准备的依据,合并报表的范围,借款费用资本化的确认等等;
企业需要披露的重要会计估计包括固定资产折旧年限和净残值、资产减值损失、或有负债、收入确认中的会计估计、无形资产的摊销期限等。
10-答案:
[解析]自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
11-答案:
[解析]事项二:
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,长城公司应编制的调整分录为:
12-答案:
[解析]纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税,本题只需计算9~12月的税额。
购置存量房,自办理房产转移手续,房地产管理机构签发房屋权属证书次月起缴纳房产税。
该企业物资仓库2008年度应缴纳房产税=500000×
(1-30%)×
1.2%×
4÷
12+10000000×
2÷
12=15400(元)。
13-答案:
[解析]同一控制下长期股权投资入账价值=被投资单位所有者权益的账面价值5200×
投资比例60%=3120万元;
长期股权投资是以成本法进行核算,被投资单位宣告发放现金股利时,投资企业应计入投资收益;
故2011年3月31日长期股权投资账面价值为3120万元。
14-答案:
[解析]事项2减少218.75万元,事项3减少37.5万元,合计减少256.25万元。
(见答题参考资料)。
15-答案:
16-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
17-答案:
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
ABD三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
18-答案:
[解析]专门借款辅助费用在固定资产达到顶定可使用状态前都可以资本化,如果金额较小的,也可以费用化;
新准则规定,一般借款也可以资本化,企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予以资本化的利息金额;
专门借款的资奉化金额是根据当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
19-答案:
[解析]企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括:
①资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债;
②资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;
③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;
④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
20-答案:
[解析]调整事项涉及损益的事项,应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
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