版中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题A卷 附答案Word格式.docx
- 文档编号:22267625
- 上传时间:2023-02-03
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:27.42KB
版中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题A卷 附答案Word格式.docx
《版中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题A卷 附答案Word格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《版中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题A卷 附答案Word格式.docx(19页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
6、某增值税一般纳税企业购进农产品一批,支付买价12000元,装卸费1000元,入库前挑选整理费400元。
该批农产品的采购成本为()元。
A.12000
B.12200
C.13000
D.13400
7、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元,当日办妥相关手续。
出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为()万元。
A.100
B.500
C.200
D.400
8、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响,实际支付价款450万元,另支付相关税费5万元。
同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。
不考虑其他因素,则2011年1月1日,A公司该项长期股权投资的账面价值为( )万元。
A、450
B、455
C、440
D、445
9、某企业采用递延法进行所得税会计处理,所得税税率为33%。
该企业1999年度利润总额为l10000元,发生的应纳税时间性差异为10000元。
经计算,该企业1999年度应交所得税为33000元,因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。
则该企业1999年度的所得税费用为()元。
A.29700
B.33000
C.36300
D.39600
10、1999年2月1日,某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快,决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年,当时公司1998年年报尚未报出,该经济事项应属于()。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.会计差错更正
D.以前年度损益调整事项
11、甲公司经与乙公司协商,以其拥有的成本模式计量的投资性房地产(公寓楼)与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日,该幢公寓楼的账面原价为800万元,已提折旧160万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为900万元,营业税税额为45万元;
乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元,在交换日的公允价值为800万元,乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质,则该事项影响甲公司利润总额的金额为()万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
12、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为70万元,投资性房地产的账面余额为120万元,累计计提的折旧金额为60万元,计提的减值准备的金额为20万元。
假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
13、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
14、2017年5月10日,甲事业单位以一项原价为50万元,已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为()万元。
A.41
B.100
C.40
D.101
15、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期,甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备,经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是:
①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;
②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。
长期股权投资的账面价值为550万元,公允价值为1100万元。
假定不考虑相关税费。
甲公司应确认的债务重组损失为()万元。
A.0
B.100
C.30
D.80
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时,应当考虑的因素有()。
A.相对于境内母公司,其经营活动是否具有很强的自主性
B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
2、下列情况中,企业的长期股权投资应中止采用权益法,改按成本法核算的有()。
A.被投资企业依法律程序进行清理整顿
B.被投资企业已宣告破产
C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
D.被投资企业的经营方针发生重大变动
3、下列各项中,应确认投资收益的事项有()。
A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利
B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
4、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
5、企业如果延长信用期限,可能导致的结果有()。
A.扩大当期销售
B.延长平均收账期
C.增加坏账损失
D.增加收账费用
6、下列各项中,属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有()。
A.债权人同意减免的债务中华会计网校
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
7、下列各项中,关于固定资产后续支出的说法中正确的有()。
A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中
B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法
C.固定资产更新改造中有被替换设备的,应将其账面价值从在建工程中扣除,无论被替换设备是否有经济利益的流入,均不会影响最终固定资产的入账价值
D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用
8、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中,会影响债务人债务重组利得的有()。
A.固定资产的增值税额销项税额
B.固定资产的公允价值
C.固定资产的清理费用
D.重组债务的账面价值
9、下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。
A、计提存货跌价准备
B、转回存货跌价准备
C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备
D、存货盘盈
10、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理,其条件包括()。
A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法,但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D、经济环境改变,企业无法确定累积影响数
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×
)
1、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
2、()确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,如果转回期间与当期相隔较长,则递延所得税资产应予以折现。
3、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。
4、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
7、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
10、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
有关资料如下:
(1)2009年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为646万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。
安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;
另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;
发生安装工人的薪酬为494.71万元;
假定不考虑其它相关税费。
(2)2009年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。
(3)2010年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。
(4)2011年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。
改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。
(5)2011年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。
(6)2011年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。
(7)2011年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。
A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。
(金额单位以万元表示,计算的结果保留两位小数)
<
1>
、编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。
2>
、计算2009年折旧额并编制会计分录。
3>
、计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
4>
、计算2011年改良前发生的折旧额。
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;
6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;
6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下:
(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元,已摊销200万元,已计提减值准备100万元,公允价值为1000万元;
对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元,未计提减值准备,公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月31日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;
同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。
当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
、分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
、计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
、编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
、计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。
2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。
2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。
2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一:
乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。
2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;
甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二:
乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元。
乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。
甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三:
乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。
甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四:
甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
1、【答案】C
2、【答案】B
3、【答案】C
4、【答案】A
5、【答案】D
6、B
7、【答案】C
8、B
9、C
10、B
11、A
12、【正确答案】A
13、【答案】D
14、【答案】D
15、【正确答案】D
二、多选题(共10小题,每题2分。
1、【正确答案】ABCD
2、A、B、C
3、【正确答案】:
ACD
4、【答案】ABC
5、【正确答案】ABCD
6、参考答案:
BD
7、正确答案:
B,C,D
8、AB
9、【正确答案】ABCD
10、【正确答案】ABCD
三、判断题(共10小题,每题1分。
1、对
2、错
3、错
4、对
5、对
6、对
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
1.①支付设备价款、增值税、运输费等
借:
在建工程 4042.29(3800+242.29)
应交税费--应交增值税(进项税额)646
贷:
银行存款 4688.29
②领用原材料
在建工程 363
原材料 363
③发生安装费用
在建工程 900
银行存款 900
④发生安装工人薪酬
在建工程 494.71
应付职工薪酬 494.71
⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
固定资产5800(4042.29+363+900+494.71)
在建工程 5800
2.2009年折旧额=(5800-200)/10×
3/12=140(万元)
制造费用140
累计折旧140
3.计算2010年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
2010年折旧额=(5800-200)/10=560(万元)
2010年应计提的固定资产减值准备=(5800-140-560)-4500=600(万元)
资产减值损失 600
固定资产减值准备 600
4.计算2011年该设备改良前发生的折旧额。
2011年折旧额=[(4500-300)/(10×
12-3-12)]×
4=160(万元)
2、答案如下:
1.创维企业(受托方):
应缴纳增值税额=6000×
17%=1020(元);
代扣代缴的消费税=62000×
10%=6200(元)。
2.光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
委托加工物资 49800
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税(进项税额) 1020
--应交消费税 6200
应付账款 13220
③支付往返运杂费
委托加工物资 120
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
原材料 55920
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
生产成本 55920
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
生产成本 42700
应付职工薪酬 21500(18000+3500)
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
库存商品 98620
生产成本 98620
⑧销售甲产品
应收账款 234000
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税(销项税额) 34000
税金及附加 20000(200000×
10%)
应交税费--应交消费税 20000
主营业务成本 98620
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20000-6200=13800(元)。
应交税费--应交消费税 13800
银行存款 13800
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1.①收补价方(甲公司)补价所占比例=200/(1000+400)=14.29%<
25%,所以属于非货币性资产交换;
②支补价方(丙公司)补价所占比例=200/(1200+200)=14.29%<
25%,所以属于非货币性资产交换。
2.①甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-(1200-200-100)=100(万元)
②甲公司非货币性资产交换的分录:
长期股权投资 1200
累计摊销200
无形资产减值准备100
其他综合收益 50
银行存款200
无形资产1200
资产处置损益100
可供出售金融资产--成本350
--公允价值变动50
投资收益50
3.借:
资产减值损失280
坏账准备280
4.①甲公司重组后应收账款的账面价值=2340-400=1940(万元)
②甲公司重组损失=(2340-280)-1940=120(万元)
③借:
应收账款 1940
坏账准备 280
营业外支出--债务重组损失 120
应收账款2340
2、答案如
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计实务 版中级会计职称中级会计实务模拟考试试题A卷 附答案 中级会计 职称 实务 模拟考试 试题 答案