第九章 销售与收款循环审计.docx
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第九章销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计
第九章销售与收款循环审计
一、单选题
1.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查()上是否有审批人的签字。
A.订货单B.发运单C.销货单D.销货发票
2.在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后,为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象,在下列四种做法中,注册会计师最好应当采取()。
A.从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对
B.检查所有销售发票存根
C.从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对
D.逐一检查所有发货凭证
3.注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准,主要是为了测试被审计单位有关内容控制的()目标。
A.登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客
B.所有的销货业务均已及时登记入账,分类正确
C.登记入账的销货数量确系发货的数量,并已开具收款账单和登记入账
D.销货业务已经正确地记入明细账,并经正确汇总
4.对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。
A.执行分析性复核B.扩大符合性测试的范围
C.审查与销售有关的凭证及文件D.进行销售业务的截止测试
5.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是()。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
6.选择以下项目作为函证对象,主要是为了证实应收账款的真实性,但()是个例外。
A.与债务人发生纠纷的项目B.交易频繁但期末余额为零的项目
C.关联方项目D.主要客户项目及非正常项目
7.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录,是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。
A.存在或发生B.完整性C.表达与披露D.所有权
8.注册会计师在确定应收账款的函证时间时,下列四种决策中的()最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。
A.以资产负债表日为截止日,充分考虑对方的复函时间
B.以资产负债表日前为适当时间为截止日,并对所函证项目自资产负债表日为止发生的变动实施性测试程序
C.在期后适当时间实施,尽可能做到审计工作结束前取得全部资料
D.以资产负债表日后适当时间为截止日,并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动实施实质性测试程序
9.在关于应收账款的以下各种情况中,注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是()。
A.询证函发出时,债务人已付款,而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时,货物已发出并已作销售处理,但债务人尚未收到货物
C.债务人因种种原因将货物退回并拒付款项,被审计单位尚未收到退货
D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款
10.()是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。
A.顾客订货单B.销售单
C.发运凭证D.销售发票
11.在审查上市公司的销货业务时,下列程序中的()一般无须实施。
A.从主营业务明细账中抽取几笔分录,追查无发运凭证及其他佐证凭证
B.从发货部门档案中选取部分发运凭证,追查至有关的销售发票副本
C.将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对
D.将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较
12.检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。
A.是否在同一会计期间B.是否临近
C.是否在同一天D.相距是否不超过30天
13.注册会计师实施产品销售收入的截止测试,主要目的是发现()。
A.年底应收账款余额不正确B.当年度未入账销货
C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回
14.为了证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为,在审计人员实施的以下分析性复核程序中,效果最差的是()
A.比较本年与以前年度的毛利率
B.将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较
C.比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例
D.按月比较销售额
15.注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时,应检查的内容不包括()。
A.减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性
B.对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于15%的原因
C.本期实际冲销的应收账款及其理由
D.本期计提坏账比例较大或超过40%的理由
16.甲注册会计师审计W公司1999年度会计报表时,将其交易和账户划分为销售与收款循环,购货与付款循环生产循环,筹资与投资循环。
在一般情况下,甲应将应付工资及应付福利费项目划入()。
A.销售与收款循环B.购货与付款循环
C.生产循环D.筹资与投资循环
17.注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试,主要目的是为了检查()。
A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准
18.对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函,则注册会计师应()。
A.审查所审计期间应收账款的回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计提高坏账准备提取比例
19.对通过函证程序无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。
A.重新测试相关的内部控制B.审查与应收账款相关的销货凭证
C.进行分析性复核D.审查资产负债表日后的收款情况
20.审计人员在检查应收账款时须向债务人进行函证的应收账款是()
A.大额应收账款B.重要应收账款
C.全部应收款D.认为有必要确认的应收账款
21.审计人员查验收应收账款时,在核对账簿记录后还须对()应收账款
的会计凭证进行详细检查。
A.大额应收账款B.重要应收账款
C.全部应收账款D.认为有必要检查的应收账款
E.抽样得到作为样本应收账款
22.委托人提取坏账准备时,审计人员须注意查明的问题有()
A.提取坏账准备是否经过批准
B.提取的数额是否前后一致
C.计提的方法是否恰当
D.坏账处理是否合规
23.应收账款实质性测试的询证过程应由()控制。
A.会计主管B.企业领导
C.应收账款记账员D.审计人员
24.应收账款的函证时间最好安排在()
A.与审计报告日期相近的时间
B.与资产负债表日期相近的时间
C.与审计业务完成日相近的时间
D.与审计费用支付日相近的时间
25.对于未函证的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序为()
A.重新测试相关的内部控制制度
B.抽查有关原始凭证
C.进行分析性复核
D.审查资产负债表日后的收款情况
E.核对账证之间勾稽关系
26.审计人员发现A公司2006年度的应收账款平均收款期为48天,比2005年增
加了18天,这最有可能是由于()造成的。
A.销售收入增加B.信用政策放宽
C.应收账款余额相对销售收入有所减少
D.销售收入下降
27.一旦了解造成应收账款巨额增加的原因是由于当前通货紧缩的经济环境造成
应收账难度加大,审计人员应该()
A.增加坏账准备余额B.重新考虑可持续经营能力
C.检查公司的信用和收款政策D.扩大对应收账款可收回性的测试
28.注册会计师实施产品销售收入的截止测试,主要目的是发现()
A.年底应收账款余额不正确B.当年度未入账销货
C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回
29.在确定函证对象时,以下列项目中,应当进行函证的是()
A.函证很可能无效的应收账款
B.交易频繁但期末余额较小的应收账款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
30.不属于坏账准备的审计目标是()。
A.确定计提坏账准备比率是否恰当,坏账准备是否充分
B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整
C.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效
D.确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当
31.对于未函证的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。
A.重新测试相关的内部控制制度
B.抽查有关原始凭证
C.进行分析性复核
D.审查资产负债表日后的收款情况
32.应收拨款的回函应当直接寄给()。
A.客户
B.会计师事务所
C.客户,由客户转交给会计师事务所
D.A和B均可
33.对于年末有大额欠款的客户,如果第二次询证函仍未答复,此时最佳的审计程序是()。
A.复核所审计年度的应收账款
B.重新研究评价客户应收账款的内部控制制度
C.按客户提供的地址直接询问
D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本、运货文件等资料
34.注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了()。
A.符合专业标准的要求
B.确定应收账款能否收回
C.证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止和发现错弊行为
D.判定客户入账的坏账损失是否恰当
35.应收账款正式询证函应当由()签章。
A.注册会计师
B.会计师事务所
C.被审计单位
D.被审计单位主管部门
36.应收账款询证函的寄发一定要由()亲自进行。
A.会计师事务所
B.委托人
C.被审计单位有关人员
D.注册会计师
37.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括()。
A.确定应收账款的存在性
B.确定应收账款记录的完整性
C.确定应收账款的回收期
D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
38.注册会计师实施产品销售收入截止测试,主要目的是发现()。
A.年底应收帐款余额不正确
B.当年度未入帐销货收入
C.超额的销货折扣
D.未核准的销货退回
39.某企业的2005年的应收账款周转率是3,而2006年应收账款的周转率是5,该公司提供的以下解释,其中不相关的是( )。
A.该企业的产品销售价格有所上升
B.该产品的销售量有所上升
C.该企业的应收账款在本期大量收回,同时本期产生的应收账款和上期持平
D.该企业的产品的成本上升
40.公司2005年度主营业务收入明细账中有一笔红字记录系2005年1月15日冲销2004年12月26日记录的一笔大额收入,被审计单位的会计报表批准报出日是4月1日,对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是( )。
A.应检查相关的凭证确认退货的真实性
B.如果认为退货是真实的,应提请Y公司调整2004年度的收入
C.如果认为退货是真实的,可作为2005年度收入的抵减,无需调整
D.如果没有发现退货的原始凭证,应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入
41.应收账款询证函应当由( )签章。
A.注册会计师
B.助理审计人员
C.被审计单位
D.审计项目负责人
42.Y公司2004年12月20日记录的一笔大额主营业务收入,经审查原始凭证发现,发票开具日期为12月20日,出库单和发运凭证均在2005年1月20日。
对此A注册会计师询问了有关人员,得到的答复是,按合同应于12月发货,但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。
下面是A注册会计师可能采取的措施,你认为正确的是( )。
A.可以确认收入,无需进行调整
B.不能确认收入,应以发货日期为收入的确认日
C.应实施追加审计程序,以得到进一步的证实
D.如果Y公司不作适当的调整,由于金额重大,出具保留意见的审计报告
43.注
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