汽车4S店会计核算及账务处理大全精华版.docx
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汽车4S店会计核算及账务处理大全精华版
来你最好不要卖车。
车价高,全额的17%和进销差额的17%相差很远的。
汽车美容和修理修配,应该是营业税征收范畴,
财务应该分开核算,能够让税局相信你计算正确,不然合并按增值税计算,企业税负明显偏高。
汽车行业的财务基本类同于商品流通企业的财务,
7.金税卡费用抵减分录
①购入专用设备、支付技术维护费用时
借:
固定资产/低值易耗品/管理费用
贷:
银行存款(现金)
②抵减增值税税额时
第2页共15页
借:
应交税金—应交增值税—减免税款
贷:
营业外收入—补贴收入
③购入的专用设备已申报进项税额的会计处理
借:
固定资产/低值易耗品
贷:
应交增值税—进项税额转出
增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。
当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时,按本期减征额实
二、汽车4S店的财务处理(实际分录)
一、整车销售
1、预付车款借:
预付账款
贷:
银行存款2、收到采购发票借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税)贷:
预付账款
(有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理)
3、销售
(1)收到预收款:
借:
银行存款
贷:
预收账款——预收车款
其他应付款——代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)
(2)开具机动车发票:
借:
预收账款——预收车款
贷:
主营业务收入——汽车销售收入应交税费——应交增值税(销项税)
(3)代客户缴纳保险费和购置税:
借:
其他应付款——代收款项
贷:
库存现金
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(4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网,如果客户自己有银行卡可以直接刷卡,如果没有就需要
用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡):
借:
其他应付款——代收款项
贷:
银行存款
4、结转销售成本借:
主营业务成本——汽车销售成本
贷:
库存商品
二、精品销售
(1)开具增值税发票借:
预收账款——预收车款
贷:
主营业务收入——精品装饰收入应交税费——应交增值税(销项税)
(2)结转装饰成本借:
主营业务成本——精品装饰成本
贷:
库存商品三、配件销售
(1)配件购入借:
库存商品——配件
应交税费——应交增值税(进项税)贷:
银行存款
(2)配件销售借:
应收账款
贷:
主营业务收入——配件销售收入应交税费——应交增值税(销项税)
(3)结转配件销售成本借:
主营业务成本
贷:
库存商品四、保险理赔
(1)一般关于保险公司理赔维修先挂账借:
应收账款——**保险公司
贷:
主营业务收入——维修收入应交税费——应交增值税(销项税)
(2)保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费)借:
银行存款
贷:
应收账款——**保险公司其他应付款——退三者修理费
(3)退三者修理费借:
其他应付款——退三者修理费
贷:
库存现金
(4)结转维修成本
第4页共15页
借:
主营业务成本——维修
贷:
库存商品——配件应付职工薪酬
五、售后维修
(1)收到预收维修款借:
银行存款
贷:
预收账款——预收维修款
(2)开具维修发票借:
预收账款——预收维修款
贷:
主营业务收入——维修收入应交税费——应交增值税(销项税)
(3)结转维修成本借:
主营业务成本——维修成本
贷:
库存商品
应付职工薪酬六、保修保养费用
(1)发生保修保养费用借;应收账款——厂家
贷:
主营业务收入——配件销售收入
——工时收入应交税费——应交增值税(销项税)
(2)收到厂家确认电传文件借:
预付账款
贷:
应收账款——厂家
七、赠送购置税
1、汽车销售公司赠送给客户购置税,其实是为促销汽车而发生的一项销售费用,账务处理时,应将全部购车款(含
赠送税款)一起确认收入,赠送税款作为销售费用处理。
借:
银行存款
销售费用
贷:
主营业务收入
应缴税费-应交增值税(销项)
2、企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支
出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
上述赠送客户的税款,我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。
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二、汽车修理修配
1.发生修理修配业务
借:
银行存款
贷:
营业收入
应交税金-应交增值税(销项税额)
2.购进配件
借:
原材料
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
八、收到预付款,定金,尾款,开票等怎么做会计分录
收到预付款
借:
银行存款
贷:
预收账款
收到定金
借:
银行存款
贷:
其他应付款
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收到尾款
借:
银行存款
开票
借:
以上贷方科目的余额不足部分放在应收
贷:
收入和税金
九、汽车维修行业,送给客户的免费维修,发生时产生的修理费(零件等)应如何做账?
编制会计分录如下:
借:
销售费用
贷:
原材料(零件)
贷:
应付职工薪酬(修理人员工资薪金)
购置税计提时:
借:
其他应收款
贷:
应交税费——车辆购置税
上缴时:
借:
应交税费——车辆购置税
贷:
银行存款(现金等)
收到对方款时:
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借:
银行存款(现金等)
贷:
其他应收款
十、销售公司给客户洗车的账务处理:
收办理洗车卡时:
借:
现金
贷:
预收账款-预收洗车款
根据洗车数量等确认收入
借:
预收账款-预收洗车款
贷:
主营业务收入或其它业务收入
退洗车卡时:
借:
预收账款-预收洗车款
贷:
现金
十一、去外边“调漆”款,可以考虑列入“委托加工材料”
十二、汽车返利
汽车返利,作为一种整车的库存入账
借:
库存商品——汽车返利
结转成本时直接结转掉,不留余额
保险返利作为其他业务收入,交纳营业税
十三、赠送装饰品的会计处理
装饰公司来结算时,你们的库存商品并没有增多啊,为什么要借库存商品呢?
你们销售汽车是主营业务,而赠送的装饰是为了更好的销售汽车,所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的:
业务发生时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
赠送装饰:
借:
销售费用
贷:
应付账款-装饰公司
装饰公司来结算时:
借:
应付账款-装饰公司
贷:
银行存款
有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况
做这块的账务处理
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十四、收取各种折扣、返利的会计处理
1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利,如广告促销费、形象反利、硬件设施返
借:
银行存款(或预付账款——某汽车生产企业)
贷:
其他业务收入
借:
库存商品——汽车(发票列示的正数)
库存商品——折扣(发票列示的负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(
借:
库存商品——汽车(销货清单列示的正数)库存商品——折扣(销货清单列示的负数)应交税金——应交增值税
(进项税)(发票列示的增值税合计数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)
4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票,作会计处理如下:
借:
库存商品——折扣(负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(负数)
5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利,附给汽车生产企业开具的普通发票,作会计处理如下:
借:
库存商品——折扣(负数)
应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
贷:
预付账款——某汽车生产企业(负数)
6、每月转销“库存商品——折扣”的核算
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+
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当月购进量)]×当月销售量
借:
产品销售成本(负数)
贷:
库存商品——折扣(负数)
三,相关资料分析
4S店财务管理
主要是四个部分销售:
2、若有分期信贷业务的话,垫资要有保障,每笔的收入为手续费收入1%-5%和保险返利收入6%,注意此部分业务风险
很大,所以办手续时一定要符合要求后再行办理,不能违归操作。
4、服务站部分:
主要是针对本店的汽车销售的售后服务,在商品销售收入明细帐下设维修收入、首保收入、索赔收入、
备件销售收入等明细科目,是针对汽车运行公里内可以首保,备件问题可以索赔以及外地销售备件专设科目,一般不设备件明细销售,因为备件种类可达上千种,所以如果没有库存财务联网的计算机信息处理帐务的话,还是只设数量金额,不要设的过细,但对于备件要做到二月内一盘点,而且要注意出现的保管问题,对于缺失的备件要注意对于责任人处罚,
每个4S店的帐务都有自己的特点,不可能完全照搬,主要是为了管理及税收等来设置,属一般纳税人交增值税,开具
汽车销售发票,汽车维修发票,配件销售发票,和增值税专用发票,记住,要信息员开具销售结算单,结算员核对无误后,办理业务,设置整车销售的话可以分地区及部门或销售员等专项核算,以利于月底计算提成,一般在完成任务的情况下,单车提成200-500元,但必须超过盈利的最低限额
会计人数、岗位分工、工作流程,一般是各店根据自己的情况自行考虑安排,但一般可以这样设置:
财务部可设四人,其中一为部门主管,主要负责整个公司的财务工作,包括融资、税务、编制预算、进行财务分析等,
在部门内一般负责总账、会计报表、税务报表、审核、整车及服务成本结转;
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一为记账会计,负责对账、记账、作凭证、开整车发票、做一些辅助报表;
一为出纳,主要负责收取整车款,跑银行,如果有融资车业务,要负责与银行交涉办理整车合格证核对及存取业务。
一为服务结算,一般设在服务前台,主要负责收取服务收入款,备件收入款,精品安装收入款,作服务业务结算,并
每日将收取的款项交公司财务,作营业日报表。
4S汽车销售和维修的账务处理
4S汽车销售和维修的账务处理
4S店缴纳17%增值税,7%城建税,3%教育费附加,如果你们有代理保险业务还要缴纳5%营业税及营业税金及附加,25%
企业所得税。
1,4S汽车销售和维修的建帐和一般的商业零售企业是没什么大的差别的。
主要是会计科目的设置,可以参见<<小企业会计制度>>。
设置总帐,明细帐,日记帐。
这都是最基本的工作。
2,主要是会计科目在商品流通企业基础上需要增加哪些,以及哪些科目需要设置下级明细科目;还有就是需要整个从
业务到财务的一个具体操作流程,也就是实施细则。
3,整车成本由于是使用个别计价法,且销售时都要开具发票,没有什么好过多关注的。
最多只是涉及到装潢和代理上
牌的问题。
需要重点抓的是维修,由于维修毛利率较高,且多数客户都不需要开票,要控制好毛利率,税务局查帐时也主要是看
这一部分。
员。
若没有合理理由,税负率过低,税务局也会找麻烦的。
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5,帐面的维修的毛利尽量保持在35%以上,否则税务局就有可能来吃饭了。
对于汽车销售公司来说,税务局最关注的就是维修,汽车美容。
7,常用的会计分录一般为,采购、销售、计提税金及缴纳税金。
1、购进货物时:
(2)一般纳税人:
借:
库存商品
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:
银行
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