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第三章财经法规与会计职业道德税收法律制度
目录
第一章会计法律制度 5
第一节会计法律制度的构成 5
一、会计法律 5
二、会计行政法规 5
三、国家统一的会计制度 5
四、地方性会计法规 5
第二节会计工作管理体制 6
一、会计行政管理 6
二、财政部门会计行政管理的职能 6
三、会计工作的自律管理 7
四、单位会计工作管理 7
第三节会计核算 7
一、总体要求 7
二、会计凭证 8
三、会计账簿 9
四、财务会计报告 9
五、会计档案 9
六、关于会计年度、会计处理方法、记账本位币的规定 11
第四节会计监督 11
一、单位内部会计监督 11
二、会计工作的政府监督 12
三、会计工作的社会监督 12
第五节会计机构和会计人员 12
一、 会计机构的设置 12
二、 代理记账 13
三、 会计从业资格 13
四、 会计专业职务与会计专业技术资格 14
五、 会计工作岗位设置 14
六、 会计人员的工作交接 15
第六节法律责任 15
一、法律责任的概念 15
二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 16
三、其他会计违法行为的法律责任 16
第二章支付结算法律制度 17
第一节概述 17
一、支付结算的概念和特征 17
二、支付结算的基本原则 18
三、支付结算的主要支付工具 18
四、支付结算的主要法律依据 18
五、办理支付结算的具体要求 19
第二节现金管理 19
一、现在管理的基本原则 19
二、现金使用范围和限额 19
三、现在管理的基本要求 19
四、建立健全现金核算的内部控制制度 20
第三节银行结算账户 20
一、银行结算账户的概念和分类 20
二、银行结算账户的管理原则 20
三、银行结算账户的开立、变更和撤销 20
四、基本存款账户 20
五、一般存款账户 20
六、专用存款账户 21
七、临时存款账户 21
八、个人银行结算账户 21
九、异地银行结算账户 21
十、银行结算账户的管理 21
十一、违反银行结算账户管理制度的罚则 21
第四节票据结算方式 21
一、票据的概念和种类 21
二、支票 21
三、商业汇票 21
四、信用卡 21
五、汇兑 22
第三章税收法律制度 22
第一节税收概述 22
一、税收的概念与分类 22
二、税法及构成要素 22
第二节流转税法律制度 22
一、增值税法律制度 22
二、消费税法律制度 22
三、营业税法律制度 22
第三节所得税法律制度 22
一、企业所得税法律制度 22
二、个人所得税法律制度 22
第四节税收征收管理法律制度 23
一、税务登记管理 23
二、发票管理 23
三、纳税申报管理 23
四、税款征收 23
五、税务代理 23
六、税务检查 23
七、法律责任 23
八、税务行政复议 23
第四章财政法规制度 24
第一节预算法律制度 24
一、预算法律制度的构成 24
二、国家预算 24
三、预算管理的职权 24
四、预算收入与预算支出 24
五、预算组织程序 24
六、决算 24
七、预决算的监督 24
第二节政府采购法律制度 24
一、政府采购法律制度的构成 24
二、政府采购的概念 24
三、政府采购的原则 24
四、政府采购的功能 24
五、政府采购的执行模式 24
六、政府采购当事人 25
七、政府采购方式 25
八、政府采购的监督检查 25
第三节国库集中支付制度 25
一、国库集中收付制度的概念 25
二、国库单一账户体系 25
三、财政收入的收缴方式和程序 25
四、财政支出的支付方式和程序 25
第五章会计职业道德概述 25
第一节会计职业道德 25
一、会计职业道德的概念与本质 25
二、会计职业道德的形成和发展 25
第二节会计职业道德的功能 25
第三节会计法律制度与会计职业道德 25
一、会计法律制度 25
二、会计法律制度与会计职业道德的联系 25
三、会计法律制度与会计职业道德的区别 25
四、会计法律制度与会计职业道德的相互作用 25
第六章会计职业道德规范的主要内容 26
第一节爱岗敬业 26
一、爱岗敬业的含义 26
二、爱岗敬业的基本要求 26
第二节诚实守信 26
一、诚实守信的含义 26
二、诚实守信的基本要求 26
第三节廉洁自律 26
一、廉洁自律的含义 26
二、廉洁自律的基本要求 26
第四节客观公正 26
一、客观公正的含义 26
二、客观公正的基本要求 26
第五节坚持准则 26
一、坚持准则的含义 26
二、坚持准则的基本要求 26
第六节提高技能 26
一、提高技能的含义 26
二、提高技能的基本要求 26
第七节参与管理 26
一、参与管理的含义 26
二、参与管理的基本要求 26
第八节强化服务 26
一、强化服务的含义 26
二、强化服务的基本要求 26
第七章会计职业道德教育与修养 27
第一节会计职业道德教育 27
一、会计职业道德教育的意义 27
二、会计职业道德教育的含义 27
三、会计职业道德教育的内容 27
四、会计职业道德教育途径 27
第二节会计职业道德修养 27
一、会计职业道德修养的含义 27
二、会计职业道德修养的环节 27
三、会计职业道德修养的方法 27
四、会计职业道德修养还需要勇于开展自我批评、敢于剖析自己 27
第八章会计职业道德建设 27
第一节财政部门的组织推动 27
一、采用多种形式开展会计职业道德宣传教育 27
二、会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 27
三、会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合 27
四、会计职业道德建设与会计法执法检查相结合 27
五、会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合 27
第二节会计职业组织的行业自律 27
第三节社会各界齐抓共管 27
第四节会计职业道德建设的实施 27
一、建立和完善相关法律支持和保障体系,推进会计职业道德建设的实施 27
二、建立会计行业自律与惩戒机制 27
三、推动企事业单位建立内部控制制度和奖惩机制 27
四、构建财政部门推动、社会各界配合、齐抓共管的监督机制 27
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成
会计法律制度是由国家权力机关(全国人大)和行政机关(国务院)制定的,关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。
我国的会计法律制度由会计法律(全国人大)、会计行政法规(国务院)、国家统一的会计制度(财政部)、地方性会计法规(省)构成。
一、会计法律
会计法律是会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据,也是指导会计工作的最高准则。
《会计法》,颁布于1985年,93年、99年两次修订,2001年再次施行。
《注册会计师法》,颁布于1993年,是我国中介行业的第一部法律。
二、会计行政法规
由国务院制定并发布,或者由国务院有关部门撰写并经国务院批准发布的调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
《企业财务会计报告条例》,2000年6月21日发布。
《总会计师条例》,1990年12月31日发布。
三、国家统一的会计制度
国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计部门规章和会计规范性文件。
会计部门规章是要把《中华人民共和国立法法》规定的程序邮政部制定,并由财政部长签署命令并予以公布的制度办法。
财政部的部门规章:
《财政部门实施会计监督办法》,2001年2月20日,财政部第10号令发布
《会计从业资格管理办法》,2005年1月22日,财政部第26号令发布
《企业会计准则——基本准则》,2006年2月15日,财政部第33号令发布
《会计师事务所审批和监督暂行办法》,2006年2月15日,财政部第24号令发布
《注册会计师注册办法》,2006年2月15日,财政部第25号令发布
《代理记账管理办法》,2006年2月15日,财政部第27号令发布
《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》,2006年2月15日,财政部第40号令发布
规范性文件:
《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则及其应用指南
《企业会计制度》
《小企业会计制度》
《行政单位会计制度》
《事业单位会计制度》
《民间非营利组织会计制度》
《事业单位会计准则(试行)》
《会计基础工作规范》
《会计人员继续教育规定》
《全国先进会计工作者评选表彰办法》
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》
《会计档案管理办法》,财政部与国家档案局联合发布
国家统一的会计制度是各单位组织会计管理和产生具有可比性、一致性会计资料的依据
四、地方性会计法规
指省、自治区、直辖市(没有县)的人民代表大会及其常务委员会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下,制定、发布的地方性会计法规。
《湖南省实施<中华人民共和国会计法>办法》,2003年3月1日施行,2002年11月29日湖南人大第九届第三十二次会议通过。
第二节会计工作管理体制
我国的会计工作管理体制主要有:
会计行政管理、自律管理和单位会计工作管理
一、会计行政管理
《会计法》第七条规定:
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
具体分工如下:
1.国务院几下部门主管全国的会计工作。
2.县级以上政府财政部门管理员本行政区域内的会计工作。
主要职责包括:
会计人员准入、上岗培训、继续教育、技术职称管理。
3.业务主管部门和其他政府管理部门在监管会计工作中的作用。
《会计法》第三十三条第一款规定:
“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实行监督检查。
”
二、财政部门会计行政管理的职能
(一)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
1.国务院财政部门制定国家统一的会计制度。
(1)国家统一的会计制度的特征
第一,会计制度所规定的基本原则是统一的;
第二,会计制度的制定主体是法定的;
第三,国家统一的会计制度是在全国范围内实施的。
(2)我国现行国家统一的会计制度主要包括的内容
1)会计核算制度
2)会计工作管理制度
3)会计机构、会计人员管理制度
4)会计监督制度
单位内部会计监督、国家监督、社会监督,三者缺一不可。
须遵循的原则:
第一,目的性原则;第二,监督性原则;第三,效果性原则。
(3)国家统一的会计制度的公布与实施
会计工作相关人员因应该知道而不知道国家统一的会计制度而造成会计行为违法,同样要承担法律责任。
2.国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定。
由国务院行业主管部门制定实施国家统一的会计制度的补充规定,并报国务院财政部门审核批准。
3.中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法。
(二)会计市场管理
1.会计市场准入。
会计从业资格是进入会计职业的门槛,是一种执业资质。
会计师事务所应当经所在地的省以上人民政府财政部门批准设立;代理记账机构应当经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立,并取得由财政部统一印制的代理记账许可证。
2.会计鉴证。
《注册会计师法》规定:
国家实行注册会计师考试制度,考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员,可以申请注册。
注册会计师执业,必须进入会计师事务所。
3.市场监管和退出。
发生违反《会计法》、《注册会计师法》的行为,财政部门
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