度汇算清缴纳税调整事项说明Word格式.docx
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2、业务招待费计其他科目,应纳税调增
2013年5月26日记账119号凭证,贾永成购买办公用品,借:
管理费用/办公用品19,313.00元,贷:
库存现金19,313.00元,后附广饶县人民商场有限公司开具的国税版通用机打发票,项目:
办公用品;
成品出库单,品名:
金条盒、金条。
2013年6月30日记账45号凭证,收到胡毓敏开具发票,借:
管理费用/公杂费148,920.00元,贷:
预付账款/其他预付款-胡毓敏148,920.00元,后附交通银行青岛分行开具的增值税普通发票,货物名称:
故宫宝宝锁(格格锁)、护身符、心形护身符,为购买的礼品。
贵公司购买的上述礼品,应作为业务招待费列支,在企业所得税前限额扣除。
2013年管理费用/业务招待费借方发生额142,197.00元,上述两笔业务调入招待费
3、利息支出调整
应付利息科目期初贷方余额1,000,000元,本期冲减应付利息计入财务费用贷方,期末余额为0,2012年度汇算清缴时纳税调增1,000,000元,本期纳税调减1,000,000元。
4、行政罚款不得扣除,应纳税调增
2013年缴纳的罚款、罚金等合计金额为28,106.00元,计入营业外支出/罚款支出科目;
税收滞纳金和养老保险滞纳金合计金额441,421.54元,计入营业外支出/罚款支出科目。
需要在所得税前调增469,527.54元。
5、赞助支出不得税前扣除,应纳税调增
2013年5月26日记账118号凭证,浮龙湖文化宣传,借:
管理费用/公杂费20,000.00元,贷:
库存现金20,000.00元。
后附原始凭证:
单县浮龙湖文化旅游节组委会开具的山东省资金往来结算票据。
6、承担个人车辆费用不得税前扣除,应纳税调增
2013年4月20日记账63号凭证,付鲁RB717G保险费,借:
管理费用/财产保险费5,537.81元,贷:
银行存款5,537.81元,后附山东省地方税务局通用机打发票,付款人:
高*。
2013年5月15日记账38号凭证,付车强险,借:
管理费用/财产保险费19,945.59元,其他应付款/企业临时资金借款-海明石化19,945.59元,后附山东省地方税务局通用机打发票,付款人:
高**。
7、商业保险不得扣除,应纳税调增
2013年6月30日记账48号凭证,缴纳2013年度意外险,借:
管理费用/劳动保险费20,400.00元,贷:
银行存款20,400.00元,后附山东省地税局通用机打发票,险种:
团体意外险。
根据税法规定,贵公司支付的上述商业保险不得税前扣除,应纳税调增。
8、不合规票据
(1)销售费用/运费
2013年1月份支付其他个人运费发票金额合计为284,331.00元,后附原始单据:
付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单,缺少运费发票,需要纳税调增。
月
凭证号
摘要
借方
贷方
方向
余额
说明
01
00046
付运费
32,508.00
-
借
后附:
付款审批单、运费车辆统计表、转给崔鹏银行回单
00048
12,720.00
45,228.00
付款审批单、运费车辆统计表、转给刘安全银行回单
00051
6,366.00
51,594.00
付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单
00052
2,264.00
53,858.00
00053
4,657.00
58,515.00
00054
3,255.00
61,770.00
00055
15,063.00
76,833.00
00056
3,969.00
80,802.00
00071
3,280.00
84,082.00
00073
11,660.00
95,742.00
00074
2,875.00
98,617.00
00076
21,960.00
120,577.00
00080
付张素香运费
2,920.00
123,497.00
00081
付齐文学运费
10,910.00
134,407.00
00082
付崔建光运费
8,765.00
143,172.00
00083
付王福刚运费
7,307.00
150,479.00
00084
付付颜峰运费
4,982.00
155,461.00
00085
付孙联军运费(黄新华)
3,646.00
159,107.00
00086
付孙本生运费
17,631.00
176,738.00
00087
付常保季运费
3,712.00
180,450.00
00088
付许美华运费
23,449.00
203,899.00
00089
付周建亮运费
10,105.00
214,004.00
00090
付崔桂芹运费
3,224.00
217,228.00
00091
付扈维涛运费
9,989.00
227,217.00
00092
付王孝忠运费
2,342.00
229,559.00
00093
付于洪涛运费
3,693.00
233,252.00
00095
付李培恒运费
3,518.00
236,770.00
00096
付张友辉运费
3,744.00
240,514.00
00097
付王美丽运费
3,086.00
243,600.00
00098
付于会涛运费
8,010.00
251,610.00
00130
付于少泽运费
3,015.00
254,625.00
00131
付郑琦运费
9,560.00
264,185.00
00137
付王志田运费
6,562.00
270,747.00
00138
付胡建波运费
13,584.00
284,331.00
本期合计
(2)管理费用科目
日
金额
2
28
167
付李侠液化气款
27,880.00
付款审批单、入库单、收据,无发票。
4
9
27
付律师费
20,000.00
付款审批单、网银电子回单,无发票。
6
30
115
购买花卉
2,000.00
后附山东省国税局通用定额发票,加盖小花农园艺收款专用章。
7
31
143
高敏取款提车
69,900.00
无任何附件
12
78
支付2个月的物业保洁费
11,000.00
付款审批单、无发票。
29
147
付车辆用GPS
4,000.00
付款审批单、银行支票存根、收据,无发票。
26
18
安全培训费
10,454.00
培训费发票及车票和住宿费1,044.00元
合计
145,234.00
(2)财务费用/筹资费用
2013年1月份28号凭证,还单县投资公司款2,632,000.00元,借:
财务费用-筹资费用-单县经济投资有限公司,贷:
银行存款,后附原始单据:
转账支票存根、山东省往来结算统一收据,无发票。
该部分筹资费用因缺少发票,所得税前不能扣除。
三、资产类
8、账目未摊销无形资产,建议进行调整
2013年无形资产/土地使用权期初金额83,618,065.90元,本期未摊销,按照期初金额以50年摊销年限进行摊销,2013年摊销金额1,672,361.32元。
2012年按照30年摊销,土地证时间为2012年7月至2061年9月,按照50年进行摊销。
无形资产/软件未摊销,本期增加的软件从增加当月开始摊销。
资产名称
部门名称
入账日期
使用年限
资产数量
原值
2013年摊销金额
备注
商标权
2011/12/1
10
1
¥
2,000.00
200.00
一直未摊销
PCS控制系统
生产部
2012/6/19
100,854.70
10,085.47
浪潮软件
财务部
2013/3/27
7,000.00
583.33
小计
10,285.47
土地使用权
50
83,618,065.90
1,672,361.32
按照2013年无形资产/土地使用权期初金额摊销
1,682,646.79
补提2013年无形资产摊销
以前年度损益调整/管理费用1,682,646.79
累计摊销/土地使用权1,672,361.32
累计摊销/软件10,285.47
9、长期待摊费用/开办费未摊销
2013年长期待摊费用/开办费期初借方金额4,406,546.07元,2月1日记账15号凭证冲销278,000元,2月28日记账133号凭证冲销200,000元,本期未摊销,期末借方余额3,928,546.07元。
按照5年摊销,2013年应摊销785,709.21元。
建议在2014年账务中通过以前年度损益调整科目补提摊销额。
补提2013年开办费摊销
以前年度损益调整/管理费用785,709.21
长期待摊费用/开办费785,709.21
10、固定资产折旧
2013年账面7-11月未计提固定资产折旧,2013年1-6月及12月共计提折旧12,173,963.86元,全年应计提折旧20,626,230.47元,应补提折旧8,452,266.61元。
建议通过以前年度损益调整补提折旧。
根据整理出来的固定资产台账,固定资产账面原值234,059,956.66元,明细账中账面原值233,888,432.73元,差额171,523.93元,建议调整固定资产账面原值。
补提2013年7-11月折旧,调整固定资产账面价值
以前年度损益调整/管理费用8,452,266.61
固定资产171,523.93
累计折旧8,452,266.61
以前年度损益调整/营业外收入171,523.93
四、提示事项
1、账务处理错误事项
借方科目
贷方科目
09
00018
管理费用/其他
库存现金
10,454
培训费发票及车票和住宿费1,044.00元,和凭证金额不符
附件金额1044元,凭证金额10454元,属于记账错误事项,如可以反结账,建议直接调整凭证金额。
2、账务调整分录
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