中级会计实务模拟题含答案Word格式.docx
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4、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元,期末按公允价值计量,其持有期间公允价值累计净增加额为300万元,出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下,甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。
A.400
B.1100
C.1400
D.1700
5、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时,企业应当计入管理费用的有()。
A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失
B.由于核算差错造成的存货盘亏净损失
C.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失
D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失
E.由于管理不善造成的存货盘亏净损失
6、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元,双方约定在当年的12月2日偿还,但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款,则在甲公司当年12月31日的资产负债表上,对这笔500万元款项()。
A.应作为非调整事项处理
B.应作为调整事项处理
C.不需要反映
D.作为2010年发生的业务反映
7、下列各项中,根据《企业会计制度}的规定,不属于会计政策变更的有()。
A.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策
C.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
D.核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法
E.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
8、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;
按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发。
费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;
A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
10、下列有关中期财务报告的表述中,正确的有()。
A.对于偶然性收入,均应当在中期财务报告中予以递延
B.中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策
C.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果
D.中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础
11、2010年1月10日,甲公司发现2009年一项重大会计差错,在2009年度财务报告批准报出前,甲公司应()。
A.不需调整,只将其作为2010年的业务进行处理
B.调整2009年度会计报表期初数和上年数
C.调整2010年度会计报表期初数和上年数
D.调整2009年度会计报表期末数和本年数
12、期后事项可以按照时段划分为三个时段,分别是()。
A.资产负债表日后至审计报告日
B.审计报告日后至财务报表报出日
C.财务报表报出日后
D.资产负债表日至财务报表报出日
13、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
14、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
15、随着上市房地产企业的增加和房地产权益证券化的流行,从公开市场融通房地产权益资金的比例正在逐渐提高。
从来源上看,房地产权益资金主要来源于()。
A.商业银行
B.储蓄机构
C.私人投资者
D.机构投资者
16、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.对报告年度的工程完工进度作了修改,增加主营业务收入200万元
D.以存货归还报告年度形成的负债200万元
17、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
18、根据企业所得税法律制度的规定,某生产企业取得的下列各项收入中,可以作为业务宣传费扣除限额计算基数的有()。
A.企业销售货物取得的收入
B.企业转让固定资产取得的收入
C.企业提供劳务取得的收入
D.企业投资取得的股息、红利
19、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
20、甲公司20×
6年12月31日,X在产品的成本为500万元,该在产品中50%订有不可撤销的销售合同,销售合同约定的售价总额为700万元,其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元。
预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元,进一步加工所需费用为360万元。
甲公司20×
6年12月31日,X在产品的可变现净值为()万元。
A.410
B.490
C.770
D.910
21、根据企业所得税的规定,以下关于资产税务处理的表述中,正确的有()。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
B.大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销
C.生产性生物资产按照直线法计提的折旧,准予扣除
D.作为投资或者受让的无形资产,其摊销年限不得低于10年
E.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值乘以成新度为计税基础
22、W公司2006年度下列有关会计处理中,注册会计师予以认可的是()。
A.2006年8月8日w公司将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人公允价值变动损益科目
B.2006年12月31日投资性房地产的公允价值小于账画价值的差额计入公允价值变动损益科目
C.2006年8月8日w公司将启用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人营业外收入科目
D.2006年12月31日投资性房地产的公允价值大于账面价值的差额计人资本公积科目
23、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元,已计提的固定资产减值准备为200万元,转换日的公允价值为6000万元,则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为()万元。
A.6000
B.4700
C.5000
D.1300
24、下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B.在资产负债表日或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案
C.外汇汇率发生较大变动
D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
25、下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.资本公积转增资本
B.以前期间销售的商品发生退回
C.发现的以前期间财务报表的重大差错
D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,D
[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款,应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。
2-答案:
甲公司的相关账务处理:
暂无解析
3-答案:
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定,利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中,按照相关具体会计准则的规定,出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额,以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少,均应直接计入当期损益,而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
4-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定,按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,其出售时,按照出售所得价款确认为收入,同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为:
1400+300=1700(万元)。
5-答案:
B,C,D,E
[解析]由于自然灾害造成的存货毁损净损失,计入营业外支出。
6-答案:
[解析]不属于资产负债表日后事项。
7-答案:
A,B,C,E
[解析]《问题解答四》规定:
固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。
应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。
8-答案:
[解析]选项A为会计估计变更。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,C,D
[解析]按照《企业会计准则第32号――中期财务报告》准则的规定,企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入,应当在发生时予以确认和计量,不应在中期财务报表中预计或者递延,但会计年度末允许预计或者递延的除外;
企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策,中期会计计量应当以年初至本中期末为基础,财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。
企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时,对项目重要性程度的判断,应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础。
11-答案:
[解析]年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错,应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。
21.B
12-答案:
A,B,C
13-答案:
14-答案:
15-答案:
由于房地产权益投资风险很高,商业银行和储蓄机构等存款性金融机构极少或者根本不参与房地产权益投资。
16-答案:
C
[解析]选项A不属于调整事项,收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;
选项B不属于调整事项,走私罚款直接计入当期营业外支出;
选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入;
选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。
17-答案:
18-答案:
A,C
[解析]计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的基数为“销售(营业)收入”,具体包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等,即主要包括会计核算中的“主营业务收入”和“其他业务收入”,但不包括“营业外收入”、“投资收益”等。
19-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;
选项C适用金融工具确认和计量准则。
20-答案:
[解析]按照《企业会计准则第1号――存货》的规定,企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在确定估计售价时,为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值应当以合同价格为基础计算,企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
本题期末500万元的存货中50%有不可撤销的销售合同,另50%不存在销售合同,因此,在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。
本题计算为:
(700+650)-80-360=910(万元)。
21-答案:
[解析]作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销,因此摊销期限有可能低于10年;
盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
22-答案:
B
[解析]将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人资本公积科目;
期末投资性房地产的公允价值小于或大于账面价值的差额均计人公允价值变动损益科目。
23-答案:
[解析]转换日计入“资本公积”的金额=6000-(5000-100-200)=1300(万元)。
24-答案:
A,B
调整事项的特点是:
在资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实的事项;
对资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项C和D不符合上述特点。
25-答案:
【解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。
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