中级会计职称《中级会计实务》检测试题A卷 附答案Word文档格式.docx
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若被替换部分的账面原值为200万元,则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为()万元。
A、432
B、368
C、376
D、72
5、企业购买分期付息的债券作为短期投资时,实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息,应记入的会计科目是()。
A.短期投资
B.投资收益
C.财务费用
D.应收利息
6、甲公司是一家工业生产企业,属一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2015年4月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1000元,增值税率为17%,取得货物运输业增值税专用发票,运费1000元,增值税110元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了2件,属于合理损耗范畴,则该批材料的入账成本为( )元。
A、101900
B、119010
C、117010
D、99900
7、2016年1月1日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并,2016年度,乙公司实现净利润800万元,分派现金股利250万元。
2016年12月31日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。
不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()。
万元。
A.9550
B.9440
C.9640
D.10050
8、甲公司于2013年3月末,以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股,划分为交易性金融资产,购买该股票另支付手续费20万元。
2013年6月22日,该上市公司股东大会宣告按每股1元发放现金股利。
2013年12月31日,该股票的市价为每股18元。
则2013年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为()万元。
A、380
B、320
C、400
D、-20
9、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的,转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表()项目产生影响。
A.其他综合收益
B.营业外收入
C.未分配利润
D.投资收益
10、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。
2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业。
该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是()。
A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本
B.改扩建期间不对该厂房计提折旧
C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0
D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元
11、20*4年7月1日预付工程款3000万元,工程开工,9月30日付2000万元。
一笔专门借款4000万元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一笔一般借款3000万元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%闲置专门借款投资货币市场,月利息率0.6%,20*4年资本化利息是()万元。
A.119.5
B.125.5
C.122
D.130
12、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。
A.融资租入固定资产视同自有资产核算
B.应收账款计提坏账准备
C.或有应付金额符合条件确认预计负债
D.公布财务报表时提供可比信息
13、企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是()。
A.增值税出口退税
B.兔征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的全业所得税
14、下列各项关于设备更新改造的会计处理中,错误的是()。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
15、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品),原材料成本为620万元,支付的加工费为100万元(不含增值税),消费税税率为10%(受托方没有同类消费品的销售价格),材料加工完成并已验收入库,加工费用等已经支付。
双方适用的增值税税率为17%。
甲公司按照实际成本核算原材料,将加工后的材料直接用于销售(售价不高于受托方计税价格),则收回的委托加工物资的实际成本为()万元。
A、720
B、737
C、800
D、817
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
2、下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,下列说法中正确的有()。
A.可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;
对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本
4、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有()。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有()。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
6、关于销售商品收入的计量,下列说法中正确的有()。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外(收入的金额能够可靠的计量)
B、采用预收款方式销售商品时,应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分,这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下,售后租回属于融资交易,企业不应确认销售商品收入
7、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
8、下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
9、下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
10、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有()。
A.商誉减值准备
B.存货跌价准备
C.持有至到期投资减值准备
D.可供出售权益工具减值准备
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×
)
1、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
2、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
4、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
6、()在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。
7、()对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
9、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
10、()一般情况下,售后租回交易形成融资租赁的,售价和资产账面价值的差额应当予以递延,并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊,作为租金费用的调整。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、A公司为增值税一般纳税人,对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
(1)2018年1月1日,A公司自行建造一栋办公楼,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的买价为400万元,增值税额为68万元,工程物资已验收入库。
(2)领用全部工程物资用于建造办公楼,同时领用本公司自产产品一批,该批产品的实际成本为40万元,税务部门核定的计税价格为50万元,适用的增值税税率为17%,该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。
(3)应付工程人员工资及福利费等共计120万元。
(4)2018年6月30日,工程达到预定可使用状态并交付使用。
该办公楼预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
(5)该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。
(6)2019年末该建筑物公允价值为600万元。
2020年初,A公司认为对外出租的该项投资性房地产,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。
按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,净残值为零,采用直线法按照40年计提折旧。
<
1>
、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录;
2>
、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录;
3>
、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。
(答案金额以元为单位)
2、2013年至2016年,A公司进行债券投资的有关资料如下:
(1)2013年1月1日,A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份,支付价款1800万元,另支付交易费用40万元,债券面值总额为2000万元,票面年利率6%,按年付息,利息于每年年末支付,并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。
A公司取得该项债券投资后,不准备一直持有至到期也不准备近期出售。
(2)2013年12月31日,该债券的公允价值为1950万元。
(3)2014年,受产品市场因素的影响,B公司财务状况持续恶化,2014年12月31日,A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。
A公司预计如果B公司不采取有效措施,该债券的公允价值会持续下跌。
(4)2015年,B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整,财务状况有了显著改善,2015年12月31日,A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。
(5)2016年1月10日,A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券,取得价款1750万元。
其他资料:
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息;
②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。
要求:
(1)判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
(2)根据上述资料编制相关的会计分录,同时计算每期期末的摊余成本。
(答案以万元为单位,涉及到小数的,保留两位小数)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司,2015年至2016年的有关资料如下:
(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定,A公司减免甲公司300万元的债务,余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿,当日,该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕,A公司取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,A公司准备长期持有该项股权投资。
此前,A公司与B公司不具有任何关联方关系。
(2)2015年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元,其中实收资本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元,除此之外,B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
(3)2015年,A公司和B公司发生了以下交易或事项:
①2015年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司,售价为400万元,成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月,B公司将其生产的N产品一批销售给A公司,售价为250万元,成本为160万元。
至2015年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
(4)2015年B公司实现净利润870万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(5)2016年,A公司将购自B公司的N产品全部对外售出,售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元,对外分配现金股利160万元,除此之外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
(6)其他有关资料如下:
①所得税税率为25%;
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录,并计算合并商誉。
、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%有关资料如下:
(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元,已推销200万元,已计提减值准备100元,公允价值为1000万元,应交纳营业税50万元;
对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。
未计提减值准备,公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月13日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;
同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。
当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益,并编制乙公司有关业务的会计分录。
(6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
1、A
2、【正确答案】D
3、C
4、A
5、D
6、A
7、【答案】B
8、A
9、正确答案:
C
10、参考答案:
11、参考答案:
A
12、【答案】A
13、参考答案:
D
14、正确答案:
15、C
二、多选题(共10小题,每题2分。
1、【正确答案】AD
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、参考答案:
ABC
5、参考答案:
ACD
6、【正确答案】ACD
7、【答案】ABC
8、参考答案:
AC
9、参考答案:
ABCD
BC
三、判断题(共10小题,每题1分。
1、对
2、错
3、错
4、对
5、对
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理
①借:
工程物资4000000
应交税费--应交增值税(进项税额)(680000×
60%)408000
--待抵扣进项税额(680000×
40%)272000
贷:
银行存款4680000
②借:
在建工程4400000
库存商品400000
借:
应交税费--待抵扣进项税额(400000×
17%×
40%)27200
应交税费--应交增值税(进项税额转出)27200
③借:
在建工程1200000
应付职工薪酬1200000
④借:
固定资产5600000
在建工程5600000
⑤借:
管理费用70000
累计折旧70000
2.编制与投资性房地产有关的账务处理:
投资性房地产--办公楼5600000
投资性房地产累计折旧70000
其他业务成本140000
投资性房地产累计折旧140000
3.编制会计政策变更的账务处理:
投资性房地产--办公楼--成本6000000
投资性房地产累计折旧210000(140000+70000)
递延所得税负债152500
利润分配--未分配利润457500(3分)
利润分配--未分配利润45750
盈余公积45750
2、答案如下:
(1)由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售,因此应该确认为可供出售金融资产核算。
(2)①2013年1月1日,购入B公司债券
可供出售金融资产--成本2000
银行存款1840
可供出售金融资产--利息调整160
②2013年12月31日:
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整27.2
投资收益147.2(1840×
8%)
可供出售金融资产--公允价值变动82.8(1950-1867.2)
资本公积--其他资本公积82.8
2013年年末摊余成本=(2000-160)+27.2=1867.2(万元)
银行存款120
应收利息120
③2014年12月31日:
可供出售金融资产--利息调整29.38
投资收益149.38(1867.2×
由于B公司债券的公允价值预计
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