个人所得税基本知识培训(系统).ppt
- 文档编号:2216970
- 上传时间:2022-10-28
- 格式:PPT
- 页数:32
- 大小:385.50KB
个人所得税基本知识培训(系统).ppt
《个人所得税基本知识培训(系统).ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《个人所得税基本知识培训(系统).ppt(32页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
个人所得税知识培训个人所得税一、个人所得税项目构成
(1)工资、薪金所得;
(2)个体工商户的生产、经营所得;(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(4)劳务报酬所得;(5)稿酬所得;(6)特许权使用费所得;(7)利息、股息、红利所得;(8)财产租赁所得;(9)财产转让所得;(10)偶然所得;(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得;二、工资、薪金所得1.个人取得的工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得2.工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税:
每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金,以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额1600元/月,为应纳税所得额,按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元)3.计算公式是:
计算公式是:
应发工资基本工资本月岗位绩效工资应发工资基本工资本月岗位绩效工资(住房津贴住房津贴/区域津贴区域津贴)+午餐补贴午餐补贴+特殊津贴特殊津贴+工资补差工资补差+假期加班假期加班-考勤扣款考勤扣款-其它扣款其它扣款应纳税所得额应发工资(养老个人医疗个人应纳税所得额应发工资(养老个人医疗个人失业个人公积金个人)失业个人公积金个人)应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税适用税率率-速算扣除数速算扣除数1税率表一税率表一(适用工资薪金所得适用工资薪金所得)级距级距含税级距含税级距不含税级距不含税级距税率税率速算速算扣除数扣除数1不超过不超过500500元元不超过不超过475475元的元的55002超过超过500500元至元至20002000元的元的超过超过475475元至元至18251825元的元的101025253超过超过20002000元至元至50005000元的元的超过超过18251825元至元至43754375元的元的15151251254超过超过50005000元至元至2000020000元的元的超过超过43754375元至元至1637516375元的元的20203753755超过超过2000020000元至元至4000040000元的元的超过超过1637516375元至元至3137531375元的元的2525137513756超过超过4000040000元至元至6000060000元的元的超过超过3137531375元至元至4537545375元的元的3030337533757超过超过6000060000元至元至8000080000元的元的超过超过4537545375元至元至5837558375元的元的3535637563758超过超过8000080000元至元至100000100000元的元的超过超过5837558375元至元至7037570375元的元的404010375103759超过超过100000100000元的元的超过超过7037570375元的元的454515375153752.厦门企业和个人应交社会保险费用比率表厦门企业和个人应交社会保险费用比率表人员身份人员身份养老保险养老保险失业保险失业保险工伤险工伤险医疗保险医疗保险公积金公积金缴费基缴费基数数单位单位比比率率个人个人比比率率单位单位比比率率个人个人比比率率单位比单位比率率单位单位比比率率个人个人比比率率单位单位比比率率个人个人比比率率本市职工本市职工及外来管及外来管理技术人理技术人员员上年月平均上年月平均工资工资14%14%8%8%2%2%1%1%0.50%0.50%8%8%2%2%10%10%10%10%外来员外来员(雇)工(雇)工(岛内单(岛内单位)位)最低工资最低工资8%8%8%8%2%2%-0.50%0.50%4%4%2%2%10%10%10%10%举例举例如果上年月平均工资为元,个人允许扣如果上年月平均工资为元,个人允许扣除除2000(81210)420元元例例1A.员工工资为员工工资为5000元,应纳税所得额元,应纳税所得额500042016002980,应缴纳个税应缴纳个税298015125322元元例例2B.员工月工资工资为员工月工资工资为3000元元,10000元,应交个人所元,应交个人所得税分别为多少?
得税分别为多少?
(其他条件如上)其他条件如上)1.应纳税所得额应纳税所得额30004201600980应缴纳个税应缴纳个税980102573元元2.应纳税所得额应纳税所得额1000042016007980应缴纳个税应缴纳个税7980203751221元元三、三、个人取得全年一次性奖金或年终加薪如何纳税个人取得全年一次性奖金或年终加薪如何纳税1.1.个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的计算方法是:
计算方法是:
用全年一次性奖金总额除以用全年一次性奖金总额除以1212个月,按其商数对照工资、薪金所个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税得税计算公式:
计算公式:
应纳个人所得税税额应纳个人所得税税额=(=(个人当月取得全年一次性奖金个人当月取得全年一次性奖金-个人个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率适用税率-速算扣除数。
速算扣除数。
由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个人,该计算纳税办法只允许采用一次。
对于全年考核,分次发每一个人,该计算纳税办法只允许采用一次。
对于全年考核,分次发放奖金的,该办法也只能采用一次放奖金的,该办法也只能采用一次。
举例举例:
A.员工员工12月工资为月工资为5000元,元,12月份发放年终奖金月份发放年终奖金6000元。
假设该名员工允许扣除养老金等费用额为元。
假设该名员工允许扣除养老金等费用额为420元,元,应纳税所得额应纳税所得额
(1)月工资应纳税所得额)月工资应纳税所得额500042016002980,应缴纳个税应缴纳个税298015125322元元
(2)年终奖部分应缴纳个税)年终奖部分应缴纳个税6000/12=500,对应税率为对应税率为5,应缴纳个税应缴纳个税6000525=275元,合计元,合计12月份纳税月份纳税322275597元元如果年终奖为如果年终奖为50000元,元,50000/12=4166.67元元则年终奖部分应纳个税则年终奖部分应纳个税50000151257375元元(3)如果)如果B员工员工12月工资为月工资为1800元元,12月年终奖为月年终奖为6000元,元,工资应纳个税工资应纳个税18004201600220,工资部分不纳税。
,工资部分不纳税。
年终奖部分应纳个税(年终奖部分应纳个税(6000220)525264元元个人因与用人单位解除劳动关系而取得个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税?
(1)一次性补偿收入一次性补偿收入个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地(所在省市)上年职工平均工资偿收入,其收入在当地(所在省市)上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分,可视倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均,并按照规定计算缴纳个人所得税。
行平均,并按照规定计算缴纳个人所得税。
目前个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算,目前个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过超过12年的按年的按12年计算。
年计算。
计算方法为:
计算方法为:
应纳税所得额补偿收入应纳税所得额补偿收入33当地上年职工平均当地上年职工平均工资(住房公积金医疗保险金基本养老保工资(住房公积金医疗保险金基本养老保险金失业保险费)险金失业保险费)(按国家和地方政府规定比例实际缴纳的按国家和地方政府规定比例实际缴纳的)用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数,用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照工以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税,然资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税,然后再乘以年限数,就是应纳个人所得税税额。
后再乘以年限数,就是应纳个人所得税税额。
例:
张某在振华钢厂工作20年,现因企业不景气被买断工龄,振华钢厂向张某支付一次性补偿金16万元,同时,从16万元中拿出1万元替张某缴纳“四金”,当地上年职工平均工资为1.8万元张某应缴纳的个人所得税应按以下步骤计算:
免纳个人所得税的部分=180003+10000=64000元应纳个人税所得额=160000-64000=96000元将张某应纳个人所得税的部分进行分摊,张某虽然在该企业工作20年,但最多只能按12年分摊,9600012-1600=6400元,对应税率为20%,速算扣除数为375元;应纳个人所得税税额=(640020%-375)12=10860元。
三、劳务报酬劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额为:
每次劳务报酬收入不足4000元的,用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%。
劳务报酬所得适用20%的税率。
劳务报酬所得应纳税额的计算公式为:
应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%;级数级数含税级距含税级距税率(税率(%)速算扣除速算扣除11不超过不超过2000020000元的元的20022超过超过2000020000元至元至5000050000元的部元的部分分30200033超过超过5000050000元的部分元的部分407000备注:
备注:
1.1.但对劳务报酬所得一次畸高的,实行加成征收的办法,但对劳务报酬所得一次畸高的,实行加成征收的办法,劳务报酬所得实际上适用劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进的三级超额累进税率。
税率表如下:
税率。
税率表如下:
2.2.表中的含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后表中的含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的每次应纳税所得额;的每次应纳税所得额;例A:
王某一次取得劳务报酬收入4万元,其应缴纳的个人所得税计算如下:
应纳税所得额=40000-4000020%=32000元应纳个人所得税税额=3200030%-2000=7600例B:
王某一次取得劳务报酬收入8000元,其应缴纳的个人所得税计算如下:
应纳税所得额=8000(120)=6400元应纳个人所得税税额=640020%=1280元如何确定取得个人劳务报酬所得的次数?
如何确定取得个人劳务报酬所得的次数?
个人取得劳务报酬,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。
对于跨地域取得劳务报酬的,以县(含县级市、区)为一地,其管辖区内的一个月内的劳务报酬的总和为一次;当月跨县地域的,则应分别计算。
(四)稿酬所得(四)稿酬所得稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
发表而取得的所得。
个人获得的稿酬所得,每次收入不超过个人获得的稿酬所得,每次收入不超过4000元的,元的,可减去费用可减去费用800元;元;每次收入每次收入4000元以上的,可减去元以上的,可减去20%的费用,其余额
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 个人所得税 基本知识 培训 系统