《审计学》第七章:销售与收款循环审计.ppt
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【学习要点及目标】通过本章的学习,使学生了解销售与收款循环的基本业务内容、主要凭证和会计记录;认识销售与收款循环审计目标及其内部控制要点;掌握主营业务收入、应收账款的实质性测试程序。
第七章第七章销售与收款循环审计销售与收款循环审计10/28/20221第一节销售与收款循环的控制测试第三节主营业务收入审计第三节应收账款与坏账准备审计第四节其他相关账户审计主要内容10/28/20222一、销售与收款循环的经济业务11接受顾客订单接受顾客订单接受顾客订单接受顾客订单22批准赊销信用批准赊销信用批准赊销信用批准赊销信用33按销售单供货按销售单供货按销售单供货按销售单供货44按销售单装运按销售单装运按销售单装运按销售单装运5.5.向顾客开具账单向顾客开具账单向顾客开具账单向顾客开具账单66记录销售记录销售记录销售记录销售77办理和记录库存现金、银行存款收入办理和记录库存现金、银行存款收入办理和记录库存现金、银行存款收入办理和记录库存现金、银行存款收入88办理和记录销货退回、销货折扣与转让办理和记录销货退回、销货折扣与转让办理和记录销货退回、销货折扣与转让办理和记录销货退回、销货折扣与转让99注销坏账注销坏账注销坏账注销坏账1010提取坏账准备提取坏账准备提取坏账准备提取坏账准备第一节销售与收款循环的控制测试10/28/20223二、销售与收款循环的内部控制1111职责分工控制职责分工控制职责分工控制职责分工控制2222授权审批控制授权审批控制授权审批控制授权审批控制3333会计记录控制会计记录控制会计记录控制会计记录控制4444定期核对控制定期核对控制定期核对控制定期核对控制5555寄送对账单控制寄送对账单控制寄送对账单控制寄送对账单控制6.6.6.6.内部核查程序控制内部核查程序控制内部核查程序控制内部核查程序控制返回10/28/2022410/28/20225三、销售与收款循环的控制测试11抽取一定数量的销售发票,作如下检查:
抽取一定数量的销售发票,作如下检查:
抽取一定数量的销售发票,作如下检查:
抽取一定数量的销售发票,作如下检查:
(1111)检查销售发票本上所有的发票存根联是否连续编号,)检查销售发票本上所有的发票存根联是否连续编号,)检查销售发票本上所有的发票存根联是否连续编号,)检查销售发票本上所有的发票存根联是否连续编号,开票人员是否按照顺序开具发票,作废的发票是否加盖开票人员是否按照顺序开具发票,作废的发票是否加盖开票人员是否按照顺序开具发票,作废的发票是否加盖开票人员是否按照顺序开具发票,作废的发票是否加盖“作废作废作废作废”戳记并与存根联一并保存。
戳记并与存根联一并保存。
戳记并与存根联一并保存。
戳记并与存根联一并保存。
(2222)检查销售发票上的单价是否按批准的价目表执行,)检查销售发票上的单价是否按批准的价目表执行,)检查销售发票上的单价是否按批准的价目表执行,)检查销售发票上的单价是否按批准的价目表执行,并将销售发票与相关的销售通知单、销售订单、出库单并将销售发票与相关的销售通知单、销售订单、出库单并将销售发票与相关的销售通知单、销售订单、出库单并将销售发票与相关的销售通知单、销售订单、出库单(提货单)所载明的品名、规格、数量、价格进行核对。
(提货单)所载明的品名、规格、数量、价格进行核对。
(提货单)所载明的品名、规格、数量、价格进行核对。
(提货单)所载明的品名、规格、数量、价格进行核对。
销货通知单上应有负责信用核准人员的签字。
销货通知单上应有负责信用核准人员的签字。
销货通知单上应有负责信用核准人员的签字。
销货通知单上应有负责信用核准人员的签字。
(3333)检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。
)检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。
)检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。
)检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。
(4444)从销售发票追查至有关的记账凭证、应收账款明细)从销售发票追查至有关的记账凭证、应收账款明细)从销售发票追查至有关的记账凭证、应收账款明细)从销售发票追查至有关的记账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账,确定被审计单位是否及时、账及主营业务收入明细账,确定被审计单位是否及时、账及主营业务收入明细账,确定被审计单位是否及时、账及主营业务收入明细账,确定被审计单位是否及时、正确地登记有关凭证、账簿。
正确地登记有关凭证、账簿。
正确地登记有关凭证、账簿。
正确地登记有关凭证、账簿。
10/28/2022622观察被审计单位是否按月寄发对账单,并检查顾观察被审计单位是否按月寄发对账单,并检查顾观察被审计单位是否按月寄发对账单,并检查顾观察被审计单位是否按月寄发对账单,并检查顾客回函档案。
客回函档案。
客回函档案。
客回函档案。
33抽取一定数量的出库单或提货单,与相关的发票抽取一定数量的出库单或提货单,与相关的发票抽取一定数量的出库单或提货单,与相关的发票抽取一定数量的出库单或提货单,与相关的发票相核对,检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。
相核对,检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。
相核对,检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。
相核对,检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。
44从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记录,并与有关的记账凭证、销货发票相核对,以确定录,并与有关的记账凭证、销货发票相核对,以确定录,并与有关的记账凭证、销货发票相核对,以确定录,并与有关的记账凭证、销货发票相核对,以确定是否存在收入高估或低估的情况。
是否存在收入高估或低估的情况。
是否存在收入高估或低估的情况。
是否存在收入高估或低估的情况。
10/28/202275555抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证,检查销售退抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证,检查销售退抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证,检查销售退抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证,检查销售退回、销售折扣与折让的核准与会计核算。
主要包括:
回、销售折扣与折让的核准与会计核算。
主要包括:
回、销售折扣与折让的核准与会计核算。
主要包括:
回、销售折扣与折让的核准与会计核算。
主要包括:
(1111)确定销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责)确定销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责)确定销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责)确定销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。
是否分离。
是否分离。
是否分离。
(2222)确定现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的)确定现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的)确定现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的)确定现金折扣是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离。
职责是否分离。
职责是否分离。
职责是否分离。
(3333)检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人)检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人)检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人)检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。
员核准的贷项通知单。
员核准的贷项通知单。
员核准的贷项通知单。
(4444)检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告)检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告)检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告)检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告(或入库单),并将验收报告的数量、金额与贷项通知单(或入库单),并将验收报告的数量、金额与贷项通知单(或入库单),并将验收报告的数量、金额与贷项通知单(或入库单),并将验收报告的数量、金额与贷项通知单等进行核对。
等进行核对。
等进行核对。
等进行核对。
(5555)确定销售退回、销售折扣与折让的会计记录是否正确。
)确定销售退回、销售折扣与折让的会计记录是否正确。
)确定销售退回、销售折扣与折让的会计记录是否正确。
)确定销售退回、销售折扣与折让的会计记录是否正确。
10/28/2022866抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账,抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账,抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账,抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账,作如下检查:
作如下检查:
作如下检查:
作如下检查:
(1111)从应收账款明细账中抽取一定的记录,)从应收账款明细账中抽取一定的记录,)从应收账款明细账中抽取一定的记录,)从应收账款明细账中抽取一定的记录,并与并与并与并与相应的记账凭证进行核对,比较两者记账的时间、相应的记账凭证进行核对,比较两者记账的时间、相应的记账凭证进行核对,比较两者记账的时间、相应的记账凭证进行核对,比较两者记账的时间、金额是否一致。
金额是否一致。
金额是否一致。
金额是否一致。
(2222)从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注)从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注)从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注)从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注销业务,并与相应的记账凭证、原始凭证进行核对,销业务,并与相应的记账凭证、原始凭证进行核对,销业务,并与相应的记账凭证、原始凭证进行核对,销业务,并与相应的记账凭证、原始凭证进行核对,确定坏账的注销是否合乎有关法规的规定、企业主确定坏账的注销是否合乎有关法规的规定、企业主确定坏账的注销是否合乎有关法规的规定、企业主确定坏账的注销是否合乎有关法规的规定、企业主管人员是否核准等。
管人员是否核准等。
管人员是否核准等。
管人员是否核准等。
(3333)检查被审计单位是否定期与顾客对账,在可)检查被审计单位是否定期与顾客对账,在可)检查被审计单位是否定期与顾客对账,在可)检查被审计单位是否定期与顾客对账,在可能的情况下,将被审计单位一定期间的对账单与相能的情况下,将被审计单位一定期间的对账单与相能的情况下,将被审计单位一定期间的对账单与相能的情况下,将被审计单位一定期间的对账单与相应的应收账款明细账的余额进行核对,如有差异,应的应收账款明细账的余额进行核对,如有差异,应的应收账款明细账的余额进行核对,如有差异,应的应收账款明细账的余额进行核对,如有差异,则应进行追查。
则应进行追查。
则应进行追查。
则应进行追查。
10/28/202297观察职工获得或接触资产、凭证和记录观察职工获得或接触资产、凭证和记录(包括存货、销售通知单、出库单、销售发(包括存货、销售通知单、出库单、销售发票、账簿、现金及支票)的途径,并观察职票、账簿、现金及支票)的途径,并观察职工在执行授权、发货、开票等职责时的表现,工在执行授权、发货、开票等职责时的表现,确定被审计单位是否存在必要的职务分离,确定被审计单位是否存在必要的职务分离,内部控制在执行过程中是否存在弊端。
内部控制在执行过程中是否存在弊端。
8评价销售与收款循环内部控制的有效性评价销售与收款循环内部控制的有效性和控制风险。
和控制风险。
10/28/202210【例例例例】7171注册会计师张某和李某于注册会计师张某和李某于注册会计师张某和李某于注册会计师张某和李某于20142014年年年年1212月月月月11日至日至日至日至77日对甲公日对甲公日对甲公日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:
相关工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:
相关工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:
相关工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:
11甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的销甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的销甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的销甲公司产成品发出时,由销售部填制一式四联的销售单。
仓库发出产成品后,将第一联留存登记产成品售单
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- 审计学 第七 销售 收款 循环 审计
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