高新技术账务处理文档格式.docx

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12．用于该项目的无形资产摊销费为18000元。

13．对工具进行例行设计，材料支出8000元。

14．结转研究阶段的费用化支出。

（二）开发阶段发生的业务（4月——12月）

15．1月所购设备计提折旧费30062.50元。

16．以银行存款支付1月所租仪器租金9000.00元、设备租金18000.00元。

17．公司自有以前年度购买的仪器、设备用于该项目，计提本阶段折旧费。

本阶段折旧费分别为27000

元和63000元；

办公楼用于该项目，折旧费为72000元。

18．4月，以现金支付设备维修费1000元。

19．6月，以现金支付试制产品检测费500元。

20．模具改进设计费10000元，在职直接研发人员培训费6000元、会议费3000元、差旅费2000元。

21．模具制造费1000000元，该批模具只用于研发项目的试生产。

22．采购原材料1200000元，辅助材料300000元，增值税专用发票开具进项税额255000元；

该项目试生产耗用原材料1100000元，辅助材料280000元。

23．在职直接从事研发人员工资总计990000元，代扣个人所得税108000元，代扣社保费62000元，代扣住房公积金150000元，实付工资670000元；

外聘人员劳务费540000元，代扣税费120000元，实付劳务费420000元。

24．计提在职直接从事研发人员公司负担的社保费120000元和住房公积金200000元；

代付社保费182000元和住房公积金350000元。

25．用于该项目的无形资产摊销费为54000元。

26．项目验收合格，支付评审费20000元，专利申请费6000元。

27．12月，该项目形成的专利已达到预定用途，结转资本化支出。

28．按10年摊销该专利权，采取直线法。

三．会计核算

根据上述经济业务按序号编制会计分录：

（一）研究阶段

1–1:

购买研发用仪器

借：

固定资产 

160000

贷：

银行存款 

1–2:

摊销仪器费

研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–仪器费 

累计折旧 

2–1:

购买研发设备

450000

2–2:

计提研发设备折旧费，2–3月

研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–设备折旧费 

7125

7125

3–1：

支出研发用仪器设备租金

研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–仪器租赁费 

3000

研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–设备租赁费 

6000

9000

4–1：

计提公司原有的用于研发的仪器、设备和办公楼折旧费

研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–仪器折旧费 

21000

研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–房屋折旧费 

24000

54000

5–1：

支付设备维修费

研发支出–RD001–费用化支出–固定资产费–设备维修费 

800

现金 

800

6–1：

采购研发材料

原材料 

400000

辅助材料 

80000

应交税费–应交增值税﹙进项税额﹚ 

81600

贷：

561600

6–2：

研发耗用原材料及辅助材料

研发支出–RD001–费用化支出–原材料–材料 

390000

320000

辅助材料 

70000

7–1：

计提在职研发人员人工费

研发支出–RD001–费用化支出–人工费–工薪 

200000

应付职工薪酬–工资 

200000

7–2：

支付在职研发人员人工费

贷:

应交税费–应交个人所得税 

15000

其他应付款–社会保险费 

20000

–住房公积金 

50000

银行存款 

115000

7–3：

计提外聘人员劳务费

研发支出–RD001–费用化支出–人工费–外聘研发人员劳务费 

180000

7–4：

支付外聘人员劳务费

180000

应交税费–应交个人所得税等 

30000

150000

8–1：

计提在职直接研发人员社保费和住房公积金﹙公司负担部分﹚

研发支出–RD001–费用化支出–人工费–社会保险费 

40000

研发支出–RD001–费用化支出–人工费–住房公积金 

应付职工薪酬–社会保险费 

40000

50000

8–2：

代付在职研发人员社保费和住房公积金

其他应付款–社会保险费 

20000

–住房公积金 

9–1：

支付研发活动其他直接费

研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–资料费 

5000

研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–设计费 

研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–培训费 

10000

研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–会议费 

25000

研发支出–RD001–费用化支出–其他直接费–差旅费 

35000

225000

10–1：

收到政府的财政拨款

300000

营业外收入–政府补助 

300000

11–1：

仅用于实验的模具的制造费

研发支出–RD001–费用化支出–中间实验费–模具制造费 

100000

库存商品∕固定资产–模具 

12–1：

研发用无形资产摊销费

研发支出–RD001–费用化支出–无形资产摊销费–×

×

专利 

18000

累计摊销 

18000

13–1：

例行设计费

制造费用 

8000

14–1：

会计期末结转费用化支出

借：

管理费用 

1433925

研发支出–RD001–费用化支出 

1433925

（二）开发阶段

15–1：

计提研发设备折旧费

研发支出–资本化支出–固定资产费–设备折旧费 

32062.50

32062.50

16–1：

支付研发用租赁的仪器、设备租金

研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–仪器租赁费 

研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–设备租赁费 

27000

17–1：

计提研发用仪器、设备、房屋折旧费

研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–仪器折旧费 

研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–设备折旧费 

63000

研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–房屋折旧费 

72000

162000

18–1：

支付研发设备维修费

研发支出–RD001–资本化支出–固定资产费–设备维修费 

1000

19–1：

支付试制产品检验费

研发支出–RD001–资本化支出–中间试验费–试制产品检验费 

500

20–1：

支付开发活动其他直接费

研发支出–RD001–资本化支出–其他直接费–模具设计费 

研发支出–RD001–资本化支出–其他直接费–会议费 

3000 

研发支出–RD001–资本化支出–其他直接费–差旅费 

2000

研发支出–RD001–资本化支出–其他直接费–培训费 

21–1：

用于开发试验的模具制造费

研发支出–RD001–资本化支出–中间试验费–模具制造费 

1000000

库存产品∕原材料∕固定资产–模具 

22–1：

采购开发试验用材料

1200000

255000

1755000

22–2：

开发试验耗用材料

研发支出–RD001–资本化支出–原材料–材料 

1380000

1100000

280000 

23–1：

计提在职直接研发人员人工费

研发支出–RD001–资本化支出–人工费–工薪 

990000

23–2：

支付人员人工费

990000

108000 

62000 

150000

670000

540000

23–4：

540000

120000

420000

24–1：

研发支出–RD001–资本化支出–人工费–社会保险费 

研发支出–RD001–资本化支出–人工费–住房公积金 

24–2：

代付在职直接研发人员社保费和住房公积金

62000

532000

25–1：

研发支出–RD001–资本化支出–无形资产摊销费–×

54000

26–1：

支付验收评审费和专利申请费

研发支出–RD001–资本化支出–研发成果费–评审验收费 

研发支出–RD001–资本化支出–研发成果费–专利申请费 

6000