基建会计核算内容和科目表文档格式.docx
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10301建设单位管理费
10302土地征用及迁移补偿费
10303勘察设计费
10304研究实验费
10305可行性研究费
10306临时设施费
10307设备检验费
10308延期付款费用
10309负荷联合试车费
10310包干结余
10311坏账损失
10312借款利息
10313财政贴息资金
10314存款利息收入
10315合同公证费及质量监测
10316企业债券利息
10317土地使用税
10318汇兑损益
10319国外借款手续费及承诺
10320施工机构转移费
10321报废工程损失
10322耕地占用税
10323土地复垦及补偿费
10324投资方向调节税
10325固定资产损失
10326器材处理损失
10327设备盘亏及毁损
10328调整器材调拨价格折价
10329企业债券发行费
10330其它待摊投资
104
其他投资
111
交付使用资产
11101固定资产
11102流动资产
11103无形资产
11104递延资产
112
待核销基建支出
113
转出投资
121
应收生产单位投资借款
201
固定资产
202
累计折旧
贷
203
固定资产清理
211
器材采购
212
采购保管费
213
库存设备
214
库存材料
218
材料成本差异
219
委托加工器材
231
限额存款
232
银行存款
233
现金
241
预付备料款
242
预付工程款
251
应收有偿调出器材款
252
其他应收款
253
应收票据
261
拨付所属投资借款
271
待处理财产损失
281
有价证券
来源
301
基建拨款
30101以前年度拨款
30102本年预算拨款
30103本年基建基金拨款
30104本年进口设备转账拨款
30105本年器材转账拨款
30106本年煤代油专用基金
30107本年自筹资金拨款
30108本年国债专用资金拨款
30109本年专项建设基金拨款
30110本年维护费拨款
30111本年其他拨款
30112待转自筹资金拨款
30113预收下年度预算拨款
30114本年交回结余资金
302
项目资本
30201国家资本
30202法人资本
30203个人资本
303
企业债券资金
304
基建投资借款
30401拨改贷投资借款
30402国家开发银行投资借款
30403国家专业投资公司借款
30404部门统借基建基金借款
30405部门基建基金借款
30406国债专项资金借款
30407特种拨改贷投资借款
30408建设银行投资借款
30409煤代油投资借款
30410停缓建维护费借款
30411国外借款
30412其他投资借款
305
上级拨入投资借款
306
其他借款
308
项目资本公积
311
待冲基建支出
321
上级拨入资金
331
应付器材款
332
应付工程款
341
应付工资
342
应付福利费
351
应付有偿调入器材款
352
其他应付款
353
应付票据
361
应交税金
362
应交基建包干节余
363
应交基建收入
364
其他应交款
401
留成收入
基建会计科目的结转:
基建企业会计科目
(一)调整建设单位有关会计科目余额
将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。
用投资借款形成的交付使用资产,借记“待冲基建支出”科目,贷记“交付使用资产”科目;
用基建拨款形成的交付使用资产,借记“基建拨款”科目,贷记“交付使用资产”科目;
用联营拨款形成的交付使用资产,借记“联营拨款”科目;
贷记“交付使用资产”科目;
用企业债券资金形成的交付使用资产,借记“企业债券资金”科目,贷记“交付使用资产”科目。
(二)调整工业企业有关会计科目余额
取消“在建工程”科目,增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目,工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。
“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出;
“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出,如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等;
“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理所发生的各项支出。
将“在建工程”各明细科目的余额进行分析,分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目,借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目,贷记“在建工程”科目。
四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目
1.101建筑安装工程投资
(1)“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额,转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。
(2)“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额,转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。
2.102设备投资
(1)“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额,转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目
(2)“设备投资”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额,转入企业“固定资产”科目。
(3)“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中,构成固定资产的部分,转入企业“固定资产”科目;
其余部分转入企业“低值易耗品”科目。
3.103待摊投资
“待摊投资”科目的余额,转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。
4.104其他投资
(1)“其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额,转入企业“固定资产”科目。
(2)“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中,构成固定资产的部分,转入企业“固定资产”科目;
不构成固定资产的部分,基建用的,转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目,为生产准备的,转入企业“低值易耗品”科目。
(3)“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额,转入企业“无形资产”科目。
(4)“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额,转入企业“递延资产”科目。
5.121应收生产单位投资借款
“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。
6.201固定资产
“固定资产”科目的余额,转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。
7.202累计折旧
“累计折旧”科目的余额,转入企业“累计折旧”科目。
8.203固定资产清理
“固定资产清理”科目的余额,转入企业“固定资产清理”科目。
9.211器材采购
(1)“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。
(2)“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额,转入企业“工程物资——库存设备”科目。
10.212采购保管费
(1)“采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。
(2)“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额,转入企业“工程物资——库存设备”科目。
11.213库存设备
“库存设备”科目的余额,转入企业“工程物资——库存设备”科目。
12.214库存材料
“库存材料”科目余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。
13.218材料成本差异
“材料成本差异”科目的余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。
14.219委托加工器材
“委托加工器材”科目的余额,转入企业“工程物资——专用材料”科目。
15.231限额存款
“限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。
接轨后,企业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记,接轨中不再划转。
16.232银行存款
(1)“银行存款”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额,转入企业“银行存款”科目。
(2)“银行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额,转入企业“其他货币资金”科目。
17.233现金
“现金”科目的余额,转入企业“现金”科目。
18.241预付备料款
“预付备料款”科目的余额,转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——×
×
工程——预付工程”科目。
19.242预付工程款
“预付工程款”科目的余额,转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——×
工程——预付工程款”科目。
20.251应收有偿调出器材及工程款
“应收有偿调出器材及工程款”科目余额,转入企业“应收账款”科目。
21.252其他应收款
“其他应收款”科目余额,转入企业“其他应收款”科目。
22.253应收票据
“应收票据”科目余额,转入企业“应收票据”科目。
23.261拨付所属投资借款
“拨付所属投资借款”科目余额中,属于公司投资入股的部分,转入公司“长期投资”科目,不属于投资入股的部分,转入公司的“拨付所属资金”科目。
24.271待处理财产损失
“待处理财产损失”科目的余额,转入企业“待处理财产损溢——待处理基建用资产损溢”科目。
25.281有价证券
(1)期限在一年以内的有价证券,转入企业“短期投资”科目。
(2)期限在一年以上的有价证券,转入企业“长期投资”科目。
26.301基建拨款
(1)“基建拨款”科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”明细科目的余额扣除“限额存款”余额后转入企业“实收资本”科目。
(2)“基建拨款”科目所属“本年进口设备转账拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年财政贴息资金拨款”明细科目的余额,以及“以前年度拨款”明细科目中上述性质的拨款部分的余额,全部转入企业“实收资本”科目。
(3)“基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”、“待转自筹资金拨款”明细科目余额,以及“以前年度拨款”明细科目余额中上述性质的拨款部分,属于财政自筹或电力部自筹拨款部分,转入企业“实收资本”科目;
属于公司自筹或单位自筹拨款部分,1993年6月30日会计制度改革前的部分,转入企业“资本公积”科目,1993年7月1日会计制度改革后企业挂账拨入的部分,冲销企业“其他应收款”科目。
(4)“基建拨款”科目所属“本年其他拨款”明细科目的余额,以及“以前年度拨款”明细科目余额中其他拨款部分,属于其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金,转入企业“资本公积”科目。
(5)“基建拨款”科目所属“预收下年度预算拨款”明细科目的余额扣除未动用的预算拨款限额指标,转入企业“实收资本”科目。
(6)“基建拨款”科目所属“本年交回结余资金”明细科目的余额,抵减以前年度拨款明细科目余额中性质相同的部分。
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