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1
18
6000
108000
324
36,000,000
2
20
6600
132000
400
43,560,000
3
19
6500
123500
361
42,250,000
4
16
5200
83200
256
27,040,000
5
22
7000
154000
484
49,000,000
6
25
7900
197500
625
62,410,000
7
28
8200
229600
784
67,240,000
8
21
6800
142800
441
46,240,000
∑169
∑54200
∑1170600
∑x2=3675
∑y2=373,740,000
(8×
1170600-169×
54200)/(8×
3675-1692)
=244.34(元)
(3675×
54200-169×
1170600)/(8×
=1613.35(元)
则成本性态模型为:
1613.35+244.34x
3.解:
变动成本法:
(1)单位产品成本=10+5+7=22元
(2)期间成本=4000+4×
600+1000=7400元
(3)销货成本=22×
600=13200元
(4)贡献边际=40×
600-(22×
600+4×
600)=8400元
营业利润=8400-(4000+1000)=3400元
完全成本法:
(1)单位产品成本=22+4000/1000=26元
(2)期间成本=4×
600+1000=3400元
(3)销货成本=26×
600=15600元
(4)营业利润=40×
600-15600-3400=5000元
五、案例分析题
贡献式利润表单位:
元
第一年
第二年
营业收入
300000
450000
变动成本
100000
150000
贡献边际
200000
固定成本
固定性制造费用
180000
固定性销售及管理费用
25000
固定成本合计
205000
营业利润
-5000
95000
职能式利润表单位:
营业成本
期初存货成本
110000
本期生产成本
330000
期末存货成本
50000
220000
360000
营业毛利
80000
90000
营业费用
55000
65000
5.解:
(1)变动成本法:
第三年
单位产品成本
4元
完全成本法:
4+24000/6000=8元
4+24000/8000=7元
4+24000/4000=10元
(2)变动成本法:
0元
4×
2000=8000元
7×
2000=14000元
(3)变动成本法:
8000元
14000元
(4)变动成本法:
贡献式利润表单位:
60000
24000
36000
30000
6000
48000
42000
54000
12000
18000
(5)利用简算法计算题得:
第一年营业利润差额=0-0=0元
第二年营业利润差额=(24000/8000)×
2000-0=6000
第三年营业利润差额=0-60006000元
经验证,结果是正确的。
情境二
一、单项选择题
1.C2.D3.A4.C5.D6.D7.B8.B9.C10.A11.A
二、多项选择题
1.2.3.4.5.6.7.8.9.
1.×
2.√3.×
4.√5.×
6.×
7.×
8.×
9.√10.×
1.解:
35/50=0.70.3
.3010(万)33.3333(万元)
.3025+10116.6667(万元)
.30%×
(1+10%)=25+10106.0606(万元)
2.解:
(l)保本销售量=21000/20-12=2625(件)
保本销售额=2625×
20=52500(元)
(2)安全边际额=3000×
20-52500=7500(元)
安全边际率=7500/3000×
20=12.5%
保本作业率=2625/3000=87.5%
3.解:
(1)保本量=固定成本÷
(单价-单位变动成本)
其中:
固定成本=60000+50000+40000=150000(元)
单位变动成本=(255000+145000)÷
80000=5(元)
单价=10(元)
所以:
保本量=150000÷
(10-50)=30000(单位/年)
(2)完成生产能力50%时的安全边际为:
40000-30000=10000(单位/年)
(3)增加的20000单位,按每单位5元的边际贡献计算题为:
20000×
5=100000(元)
(4)完成75%的生产能力时的安全边际:
60000-30000=30000(单位/年)
4.解:
增加销售量533件,降低单位变动成本6元;
降低固定成本48000元,提高价格6元
5.解:
原方案利润=(20-14)×
8000-18000=30000(元)
新方案利润=(18-13)×
10000-22000=28000(元)
原方案利润较多,应选择原方案
6.解:
(1)加权平均边际贡献率=33.6%
综合保本销售额=134400/33.640(万元)
(2)各产品的保本销售量分别为:
甲=8935(件)乙=4595(件)丙=2872(件)
(3)各产品盈利额:
甲8410元乙=3241元丙=7969元
五、案例分析、
本量利法的应用
2001年厂长安排生产任务,显然犯了两个错误:
1.没有充分利用生产能力。
从提供的资料来看,这个企业女式旅游鞋生产10000双,男式旅游鞋生产6000双销售没有问题,但2000年生产没有按照可能销售量安排足,说明是受到生产工人数量的限制(2001年女式旅游鞋增产,男式旅游鞋必须减产,也说明这一点)。
原加工一双男式旅游鞋为6小时,女式旅游鞋为3小时。
2001年减少男式旅游鞋1000双,应该可以增产女式旅游鞋2000双,达到10000双,则利润就可以增加。
2.没有分清女式旅游鞋生产、男式旅游鞋生产的变动成本和固定成本。
女式旅游鞋利润大于男式旅游鞋并不等于边际贡献大于男式旅游鞋。
增产的应该是单位工时边际贡献大的产品。
为此,先要计算题产品的边际贡献。
从资料来看,原材料是变动成本,工资虽然是固定的,但在生产任务饱和的情况下,两种产品之间分配随工时消长,也成为变动成本。
其他费用是混合成本,可按照高低点法进行分解。
女式旅游鞋单位变动成本=78000-72000/9000-8000=6(元/双)
女式旅游鞋固定成本总额=72000-8000×
6=24000(元)
男式旅游鞋单位变动成本=150000-144000/5000-4000=6(元/双)
男式旅游鞋固定成本总额=150000-5000×
6=120000(元)
两种旅游鞋的边际贡献,计算题如下表:
女式旅游鞋
男式旅游鞋
单价
75
120
单位变动成本:
直接材料
直接人工
其他费用
小计
35
9
64
单位边际贡献
56
生产一双男式旅游鞋可生产两双女式旅游鞋,两双女式旅游鞋的边际贡献为50元(25×
2),小于一双男式旅游鞋的边际贡献,因而,扩大生产的应该是男式旅游鞋。
2002年生产安排以生产6000双女式旅游鞋,6000双男式旅游鞋的经济效益为最佳。
预计经济效益如下表:
合计
生产和销售量(双)
销售收入(元)
450000
720000
变动成本(元)
210000
240000
54000
162000
变动其他费用
36000
72000
300000
384000
684000
边际贡献
150000
336000
486000
24000
120000
144000
利润
216000
342000
销售利润率
28%
30%
29.23%
情境三
一.单项选择题
1.B2.D3.C4.B5.D6.D
二.多项选择题
2.×
3.×
4.√5.×
6.×
四.计算题题
1.
(1)算术平均法:
7月份预测销售额为
=13000(元)
(2)移动加权平均法:
已知W1=0.2、W2=0.3、W3=0.5
7月份预测销售额为0.2×
12700+0.3×
13000+0.5×
14000
=13440(元)
2.
(1)高低点法:
根据生产量的高低确定高点与低点资料:
高点生产量116千克,对应的总成本104万元;
低点生产量48千克,对应的总成本50万元。
则
高低点总成本之差/高低点生产量之差
=(104-50)/(116-48)=0.7941(万元/千克)
高点总成本×
高点生产量=104-0.7941×
116=11.8844(万元)
总成本预测模型为
=
将7月份生产量135千克代入上式,得7月份成本的预测值为
y7=11.8844+0.7941×
135=119.0879(万元)
(2)回归分析法:
根据题中数据和计算题中所需项目列表计算题
期数n产量
成本
14850240023042500
25354286228092916
35556308030253136
46864435246244096
59085765081007225
6116104120641345610816
相关系数r=0.9986>0.8
说明与高度正相关,则
得到回归方程
=11.36+0.802
当计划产量为135千克时,成本为=119.63(万元)
3.
(1)保本量=(件)
保本额=(元)
(2)目标利润=(预计销售单价-预计单位变动成本)×
预计销售数量-固定成本总额
即,π=()
=(400-240)x6000x(1+30%)-300000=948000(元)
4.按销售百分比法预测需要追加资金的数量的关键问题是确定和。
在资产项目中,显然现金、应收账款和存货是相关项目,无形资产是无关项目。
至于固定资产,由于销售额由210万元增加到252万元时生产能力仍未充分利用,应该作为无关项目处理。
=20+47.5+50=117.5(万元)
在负债项目中,应付账款、应付票据为相关项目,其余为无关项目。
==25+12.5=37.5(万元)
=36000(元)
情境四
1.A2.C3.B4.D5.B6.D7.A8.A9.B10.C11.C12.A13.D
15.C16.C
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.
11.12.13.
三、判断
1.√2.×
3.√4.×
5.√6.√7.×
9.×
10.×
11.×
12.√
四、计算题
1.
(1)采用差量分析法或贡献毛益分析法:
①若采用差量分析法:
差量损益=(100-50-35)×
1000
=15000(元)
差量损益大于零,所以进一步加工方案较优。
②若采用贡献毛益分析法:
直接出售贡献毛益=(50-28)×
1000=22000(元)
进一步加工贡献毛益=(100-28-35)×
1000=37000(元)
后者大于前者,所以进一步加工方案较优。
(2)用差量分析法:
①差量收入=(100-50)×
800=40000(元)
②差量成本=35×
800+8000=36000(元)
③差量损益=40000-36000=4000(元)>
所以进一步加工方案较优。
2.采用成本平衡点法,设成本平衡点的产量为
,则:
方案甲的总成本为:
=650+4
(Ⅰ)
方案乙的总成本为:
=400+5
(Ⅱ)
方案丙的总成本为:
=250+6
(Ⅲ)
求解等式(Ⅰ)=(Ⅱ)及等式(Ⅱ)=(Ⅲ),得出
当产量为0—150件时,丙优;
产量为150件时,丙乙均可行;
产量为150—250件时,乙优;
产量为250件时,乙甲均可行;
产量在250件以上时,甲优。
3.采用差量分析法或贡献毛益分析法:
贡献毛益总额为2000元,接受订货。
4.采用差量分析法或贡献毛益分析法:
差量600元,选B产品
A产品产量为12000/30=400(件);
B产品产量为12000/40=300(件)
产量收入=25×
300-16×
400=1100(元)
差量成本=11×
300-7×
400=500(元)
差量损益=1100-500=600(元)>
所以选择生产B产品。
5.采用差量分析法:
比较成本,选择成本低的方案。
外购总成本=46×
30000=1380000(元)
自产总成本=(51-7)×
30000+20000×
12=1560000(元)
外购比自制总成本低180000元,所以选择外购。
6.采用贡献毛益分析法:
C产品的贡献毛益=10000×
(1-80%)=2000,小于租金2500元,故停产。
7.假设:
D——年度材料需用量
——经济订货量
K——每次订货成本
——单位存货的每年平均储存成本
——存货的全年总成本
(1)经济进货批量
=
=6000(吨)
(2)经济进货次数=27000/6000=4.5(次)
(3)存货相关总成本==K×
+×
/2=×
=1.5×
6000=9000(元)
情境五
1.D2.B3.B4.B5.C6.C
1.2.3.4.5.
4.√5.√6.×
7.×
1.10000×
(,10%,5)=10000×
0.621=6210(元)
老李应投入6210元。
2.乙方案10年内每年末付款500000元:
500000×
(,10%,10)=3072500(元)
乙方案现值小于甲方案投资额,故乙方案较优。
或甲方案一次性支付的3200000元,可按年金现值计算题:
3200000×
1/(,10%,10)=520748.57(元)
每年支付额大于乙方案,所以甲方案较差。
3.[(40-25)(1-40%)+3.6×
40%](,10%,5)+[(40-25)(1-40%)+1+1×
40%](,10%,6)-20=2.34×
3.791+2.3×
0.564-20=-9.83
因为净现值小于0,故不可行。
五、案例分析
1.
(1)新旧设备的原始投资差额=70000元
(2)新旧设备的每年折旧差额=16850元
(3)新旧设备的每年净利润差额=5460.5元
(4)新旧设备残值的差额=2600元
(5)新设备的净现金流量:
Δ0=-70000(元)
Δ1~3=22310.5(元)
Δ4=24910.5(元)
(6)Δ22310.5(,6%,4)+24910.5(,6%,5)-70000
=77305.88+18608.74-70000=25914.62
净现值大于0,项目可行。
2.
(1)计算题税后现金流量:
时间
第0年第1年第2年第3年
税前现金流量-60002000
30005000
折旧增加180018001800
利润增加20012003200
税后利润增加1207201920
税后现金流量-60001920
25203720
(2)回收期=2+1560/(3720+600)=2.41年
(3)计算题净现值:
净现值=1920×
0.909+2520×
0.826+(3720+600)×
0.751-6000=1745.28+2081.52+
3244.32-6000
=1071.12元
(4)由于净现值大于0,回收期小于预计,应该接受项目。
情境六
一、单项选择题题:
1.A2.B3.D4.B5.C
二、多项选择题题:
1.2.3.
3.√4.×
5.√6.×
8.√
四、计算题题:
1..
(1)
计划年度甲产品销售预算单位:
摘要第一季度第二季度第三季度第四季度合计
预计销售量(件)300035003600320013300
销售单价(元/件)130130130130130
预计销售金额(元)3900004550004680004160001729000
期初应收款
预余额150000150000
计一季度销售
现收入273000117000390000
金二季度销售
收收入318500136500455000
入三季度销售
计收入327600140400468000
算四季度销售
表收入291200291200
合计4230004355004641004316001754200
期末应收款
余额124800
(2)计划年度甲产品预算单位:
件
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
预计销售量
3000
3500
3600
3200
13300
加:
期末存货
950
960
1000
900
合计
3950
4460
4600
4100
14200
减:
期初存货
930
预计生产量
3020
3510
3640
3100
13270
(3)计划年度甲产品采购预算
预计生产量(件)
单耗(千克/件)
材料耗用量(千克)
期末存量(千克)
期初存量(千克)
预计购料量(千克)
计划单价(元/千克)
18120
9800
9000
18920
5.6
21060
10000
21260
21840
20840
18600
8500
18100
79620
79120
预计采购金额(元)
105952
119056
116704
101360
443072
计划年度乙产品采购预算
4.2
12684
4000
4520
12164
10
14742
4500
15242
15288
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