6.1进一步审计程序与控制测试.ppt
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LOGOLOGO审计学基础主讲:
顾晓烨LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1任务6.1.1进一步审计程序概述LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1审计准则1101号-注册会计师总体审计目标和审计工作的基本要求审计准则1211号-通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险审计准则1231号-针对评估的重大错报风险采取的应对措施。
知识点1:
进一步审计程序概述LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1重大错报风险与特定的认定有关与财务报表整体有关,进而影响多项认定知识点1:
进一步审计程序概述LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1相对与风险评估程序而言是针对交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序包括控制测试和实质性程序知识点1:
进一步审计程序概述LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1向项目组强调保持职业怀疑更有经验的审计人员、或利用专家的工作更多的督导进一步审计程序时融入更多的不可预见因素对审计程序的性质、时间安排和范围做出修改知识点2:
进一步审计程序的总体应对措施LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1与被审计单位高层管理人员事先沟通,要求实施不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容可根据对舞弊风险的评估确定具有不可预见性的审计程序项目合伙人压岁要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地知识点3:
增加审计程序的不可预见性LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.101不事先通知,到一些以前未到过的地点进行盘点存货02销售联系大客户将收入按细类分析延长截止测试时间03应收账款函证余额为零的客户改变函证日期扩大审计范围04固定资产对低于重要性水平的固定资产进行测试盘点一些原计划中不包含的固定资产知识点3:
增加审计程序的不可预见性LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1目的和类型目的:
控制测试:
内部控制运行的有效性实质性程序:
认定层次的重大错报类型检查、观察、询问、重新计算、函证、监盘、重新执行、分析程序进一步审计程序性质LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1考虑的因素风险评估程序的结论认定层次重大风险产生的原因如果是信息系统生成的信息,就信息的准确性和完整性获取证据知识点4:
进一步审计程序性质LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1什么时候执行(何时实施审计程序)期中期末不通知,不能预见的时间对什么期间执行(期中、期末审计证据)期中、期末审计证据以前审计获取的审计证据、本期获取的审计证据知识点5:
进一步审计程序时间安排LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1答案答案C知识点5:
进一步审计程序时间安排LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1考虑的因素考虑的因素控制环境(良好的控制环境)何时能得到相关信息(如可能被覆盖的信息)错报风险的性质审计证据适用的期间或时点(盘点)知识点5:
进一步审计程序时间安排LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1审计程序的数量:
控制测试:
观查次数实质性测试:
样本量知识点6:
进一步审计程序时间范围LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.1重要性水平反向重大错报风险正向计划获取的保证程度正向知识点6:
进一步审计程序时间范围LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2任务6.1.2控制测试LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2
(一)控制测试的含义控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序,这一概念需要与“了解内部控制”进行区分。
“了解内部控制”包含两层含义:
一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。
测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。
知识点1:
控制测试的概念LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2了解内部控制与控制测试的区别与联系联系:
为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计,但可能会提供有关控制运行有效性的审计证据知识点1:
控制测试的概念LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2了解风险评估程序与控制测试的区别与联系区别:
风险评估程序是否执行控制测试足够数量的时点知识点2:
风险评估程序与控制测试的区别与联系LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2风险评估程序几个时点控制测试是否一贯执行是否有效执行由谁执行、如何执行知识点2:
风险评估程序与控制测试的区别与联系LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试。
(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的。
(2)仅实施实质性并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试,就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据的要求。
知识点2:
控制测试的要求LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2预期有效控制测试风险评估程序评估重大错报风险时预期无效实质性测试知识点2:
控制测试的要求LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。
知识点3:
控制测试的性质LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2有无未经授权接触计算机软件和硬件仓库门是否锁好,空白支票如何保管书面证据,复核留下的记号,偏差报告中的标志自己选取一部分销售发票进行核对知识点3:
控制测试的性质LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2询问本身不足以测试控制运行的有效性如果需要大量的重新执行,就要考虑是否有效率知识点3:
控制测试的性质LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2考虑特定控制的性质考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制考虑如何对一项自动化的应用控制实施控制测试实施控制测试时对双重目的的实现实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响知识点3:
控制测试的性质LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2考虑特定控制的性质考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制考虑如何对一项自动化的应用控制实施控制测试知识点3:
控制测试的性质LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2精心设计审计程序双重目的的实现检查发票可以证实的认定:
授权发生金额截止知识点4:
精心设计审计程序有助于双重目的的实现LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2实质性程序的影响如果实质性程序未发现错报:
并不能说明控制有效运行如果实质性程序发现错报:
评价控制有效性时予以考虑降低对相关控制的信赖程度调整实质性程序的性质扩大实质性程序的范围知识点5:
实质性程序的影响LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2
(一)控制测试的时间的含义(三)考虑能否遵守职业道德规范(四)考虑其他事项的影响控制测试的时间包含两层含义:
一是何时实施控制测试;二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
一个基本的原理是,如果测试特定时点的控制,则注册会计师仅能得到该时点控制运行有效性的审计证据;如果测试某一期间的控制,则注册会计师可获取控制在该期间有效运行的审计证据。
因此,注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间,并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。
知识点6:
控制测试的时间安排LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2如何考虑期中审计证据
(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据。
(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
注册会计师应当考虑下列因素评估的认定层次重大错报风险的重要程度。
在期中测试的特定控制及自期中测试后发生的重大变动。
在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。
剩余期间的长度。
在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。
控制环境。
知识点6:
控制测试的时间安排LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2以前审计测试过控制本期是否变化是否与本期审计相关知识点7:
如何考虑以前审计获取的证据LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2以前审计测试过控制以前审计测试过控制是否与本是否与本期审计相期审计相关关本期是否本期是否变化变化重新测试重新测试相关相关是否属于特别是否属于特别风险风险不属于不属于属于属于不相关不相关发生发生未发生是是否否最近两年是否测最近两年是否测试过试过是否有复杂的人是否有复杂的人工控制工控制不测试不测试LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2内部控制其他要素的有效性。
控制特征产生的风险。
二信息技术一般控制的有效性。
控制设计及其运行的有效性。
由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。
重大错报的风险和对控制的信赖程度。
注册会计师应当考虑的因素知识点8:
控制测试应考虑的因素LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2特殊情形二知识点9:
本审计期间是否测试某项控制的决策LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2
(一)确定控制测试范围时须考虑的因素(三)考虑能否遵守职业道德规范(四)考虑其他事项的影响
(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率。
(2)在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。
(3)控制的预期偏差。
(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。
(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。
知识点10:
确定控制测试范围时须考虑的因素LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性
(二)对自动化控制的测试范围的特别考虑二确定系统是否发生变动,如果发生变动,是否存在适当的系统变动控制确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本知识点11:
对自动化控制的测试范围的特别考虑LOGOLOGO青岛酒店管理职业技术学院青岛酒店管理职业技术学院-审计学审计学6.1.2
(二)被审计单位的性质(三)测试两个层次控制时注意的问题控制测试可用于被审计单位每个层次的内部控制。
整体层次控制测试通常更加主观(如管理层对胜任能力的重视)。
对整体层次控制进行测试,通常比业务流程层次控制(如检查付款是否得到授权)更难以记录。
因此,整体层次控制和信息技术一
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- 6.1 进一步 审计 程序 控制 测试
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