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第三节关联交易封闭结算16
一、基本概念16
(一)关联交易16
(二)与集团公司的关联交易16
(三)关联交易封闭结算18
(四)实施意义19
二、运行方式20
(一)结算账户与网络20
(二)总体结算原则20
(三)结算方案21
(四)结算平台25
(五)委托收款26
三、重组变化26
(一)托管企业与上市企业之间的结算26
(二)托管企业之间的结算26
(三)托管企业与集团公司其他未上市企业之间的结算26
第四节专项结算管理27
一、管网结算27
(一)天然气管网27
(二)原油管网28
(三)成品油管网29
二、集中采购管理29
(一)集中采购29
(二)集中组织采购29
三、储备油结算30
(一)政策背景30
(二)运行管理31
四、代理进出口管理32
五、财务公司受理处管理32
(一)基本情况32
(二)运行规定34
(三)管理要求34
第五节附录35
一、结算制度35
(一)国家法律法规35
(二)股份公司文件35
二、思考题38
本章主要内容包括:
股份公司封闭结算、股份公司与集团公司的关联交易封闭结算、结算运行模式制定等主要内容。
旨在通过讲解,使读者了解股份公司内部结算主要流程、操作方式、注意事项等,明确相应业务管理,总部和各地区公司具体应做什么、应如何做。
其次,就是要通过介绍,使读者更加完整地了解股份公司结算业务的现状和发展思路,并结合实际对未来发展做出思考。
第一节结算知识概述
资金结算是指交易双方因提供产品或劳务而产生的资金给付或划转行为。
市场常用的结算方式主要有现金、支票、汇兑、银行汇票、银行本票、信用证等。
一、现金结算
根据国家现金结算制度的规定,企业收支的各种款项,须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定办理。
现金的使用范围包括职工工资,津贴、个人劳务报酬、国家颁发的科技体育奖金、各种福利费、退休金、生活补助、差旅费、单位向个人收购物资等。
同时,国家对现金使用的上限也做了规定,目的是要保证资金安全和维护金融市场秩序。
国家规定各开户银行要给开户单位核定一个保留现金的最高额度,既能保证日常零星现金支付的合理需要,又要尽量减少现金的使用。
股份公司各单位对库存现金收支两条线,不准“坐支”现金。
现金收入应于当日送存银行,如当日确有困难,由开户单位确定送存时间。
企业送存现金和提取现金,必须注明送存现金的来源和支取的用途,且不得私设“小金库”。
在工作日结束后,要做到日清月结,定期盘查。
二、支票结算
支票是银行为付款人的即期汇票。
具体说就是出票人(银行存款人)对银行(受票人)签发的,要求银行见票时立即付款的票据。
出票人签发支票时,应在付款行存有不抵于票面金额的存款。
如存款不足,持票人提会遭拒付,这种支票称为空头支票。
开出空头支票的出票人要负法律责任。
三、汇兑结算
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
汇兑根据划转款项的不同方法以及传递方式的不同可以分为信汇和电汇两种,由汇款人自行选择。
信汇是汇款人向银行提出申请,同时交存一定金额及手续费,汇出行将信汇委托书以邮寄方式寄给汇入行,授权汇入行向收款人解付一定金额的一种汇兑结算方式。
电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行,汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行(汇入行),指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。
汇兑结算适用范围广,手续简便易行,灵活方便,因而是目前一种应用极为广泛的结算方式。
四、汇票结算
汇票是由一人向另一人签发的书面无条件支付命令,要求对方(接受命令的人)即期或定期或在可以确定的将来时间,向某人或指定人或持票来人支付一定金额。
常用的有银行承兑汇票和商业承兑汇票。
五、本票结算
本票是一人向另一人签发的,保证即期或在可以预料的将来时间,由自己无条件支付给持票人一定金额的据。
本票又可分为商业本票和银行本票。
商业本票是由工商企业或个人签发的本票,也称为一般本票。
商业本票可分为即期和远期的商业本票一般不具备再贴现条件,特别是中小企业或个人开出的远期本票,因信用保证不高,因此很难流通。
银行本票都是即期的。
银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票只能在指定城市的同城范围内使用,不定额银行本票的金额起点100元。
银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月。
按规定,银行本票可以背书转让。
六、信用证结算
信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件,它是一种银行信用。
具体是指银行根据开证申请人的请求和指示,向受益人开具的有一定金额、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件;
或者是银行在规定金额、日期和单据的条件下,愿代开证申请人承购受益人汇票的保证书。
信用证的出现不仅在一定程度上解决了买卖双方之间互不信任的矛盾,而且还能使双方在使用信用证结算货款的过程中获得银行资金融通的便利,从而促进了国际贸易的发展。
因此,被广泛应用于国际贸易之中,成为当今国际贸易中的一种主要的结算方式。
第二节股份公司封闭结算
一、概述
对外结算大多数国家和地方政策法规等规定,如双方认可原始交易并有足够的资金,即可办理结算。
股份公司是上下游一体化的大型生产企业,企业内部存在众多的结算关系,如油田与炼厂、炼厂与销售企业、管道与炼厂,这些企业,大多不是法人企业,但是作为独立的纳税主体,在进行内部企业间的资金结算时,同样要遵循国家和地方的政策法规。
因此,在法律法规允许的情况下,结合公司经营实际,如何优化股份公司内部结算关系,就成为股份公司资金结算管理的重点。
1999年以前,成员企业间的原油、成品油货款结算原来较多的依托银行采用支票、汇兑等结算方式,收支款项在不同银行之间的划拨时间长、占用了大量的在途资金。
集团公司重组后,受当时国际国内大环境影响,油品市场疲软,企业间相互拖欠货款情况严重,影响供货企业销售回款速度。
为解决集团公司内部企业相互拖欠货款的情况,集团公司依托中油财务公司和工行,开始着手建立货款封闭结算网络,并于1999年6月下发《东北地区原油、成品油货款封闭结算试行办法》,封闭结算业务逐步展开。
股份公司成立后,继续沿用已运行的货款封闭运行网络进行货款结算和资金管理,同时对纳入封闭结算的产品数量、单位范围进行了推广和拓展。
二、封闭结算的含义
(一)基本概念
封闭结算是指股份公司内部产品、劳务互供结算业务,采用委托收款方式,依托中油财务有限责任公司(以下称财务公司)进行结算,财务公司根据实际需要在各地设立分理处或办事处,各地区公司在财务公司本部或分理处开立封闭结算账户,构成跨地区的股份公司内部封闭结算网络。
(二)发展历程
⒈手工方式发展阶段
封闭结算将原来的结算方式统一改为委托收款方式,各内部单位均在中油财务公司本部或其附属分支机构开立结算账户,并在结算网络内办理货款结算。
具体办理业务时收款方依据原始计量交接单据,手工填制中油财务公司委托收款单,委托财务公司向付款方办理委托收款,中油财务公司核实收款单位各种凭证后,在规定的时间内将货款直接从付款单位账户划入收款单位账户。
⒉信息化阶段
随着财务管理信息化的发展,封闭结算采用传统的手工方式逐渐显现出其缺陷,主要表现在结算信息不共享、传递速度慢,总部对地区公司内部结算无法形成有效监控。
基于此,结合深化管理需要,股份公司研究开发了网上封闭结算信息模块,地区公司封闭结算业务不再手工填制委托收款单,改为在网上提交委托收款信息,付款方可通过网上平台在规定的时间内直接对信息确认,无误后,财务公司作款项划拨,当天业务当天划款,及时传递原始单据。
在实现方式上,封闭结算运行初期,采用手工办理托收的方式,即收款方手工填制收款单据办理业务,表现出来的结果是数据信息不共享,而且股份公司下属机构众多,地域分布广泛,管理链条长,无法实时监控内部资金实际运作情况。
因此股份公司于2006年2月15日起,全面启动了封闭结算系统模块,实现了封闭结算信息化管理,即股份公司封闭结算业务通过网络办理款项托收。
系统2006年2月15日正式上线,整体运行情况良好,基本达到了设计要求,实现了内部结算数据完全共享、结算信息实时传递,总部可对公司整体内部结算进行实时监控,并形成必要的分析数据。
⒊2007年7月,一级核算资金核算业务模块运行时,结算模块转化为地区公司间交易模块,正式融入FMIS7.0,在全公司全面应用。
(三)实施意义
股份公司下属地区公司之间劳务互供结算业务通过商业银行结算,一是占用股份公司总体资金流,造成资金沉淀,降低了资金使用效率;
二是增加了银行手续费等财务费用支出,三是收支两条线情况下,该部分资金需每天下拨,日终再上收,不符合管理需要。
1.提高资金运作效率
所属单位在中油财务公司开立的结算账户,除进行内部封闭结算外,不允许进行对外支付,并对账户支出范围严格限制,划转路径唯一。
所属单位封闭结算账户的资金来源,首先是所属单位在公司总部的上存资金,然后是当日的封闭结算收入,最后若账户资金头寸仍不足支付时,由公司总部发放负息资金。
日终由中油财务公司进行资金清算,账户余额全部上划公司总部,没有资金沉淀。
客观上提高了资金运作效率。
2.防止内部拖欠
股份公司内部封闭结算以真实的交易为结算基础,符合国家政策规定,采用委托收款方式,强调了物流与资金流的协调与统一。
收款方根据真实的交易资料,直接办理结算业务,避免了付款方恶意拖欠的情况。
一方面极大地调动了收款方的积极性,实现了实时结算,提高了结算效率;
另一方面通过制度约束,规范原始交易的确认,保证结算项目的真实性,而且对于收款方提出的收款业务,付款方可在规定的时间内进行确认,平衡了单方面委托收款可能产生的矛盾,减少了内部企业之间的结算纠纷。
3.配合资金集中管理
封闭结算通过财务公司,内部结算款项在财务公司内部各账户之间转账划拨,彻底实现内部结算资金全部集中,,有力地促进了股份公司资金集中管理的推进。
是股份公司资金全面集中管理的重要配套措施之一。
三、运行方式
(一)结算网络
中国石油内部单位间的货款封闭结算,主要依托中油财务公司及其分支机构进行,内部单位均在中油财务公司开立封闭结算账户,形成基本的结算网络。
中油财务公司根据公司总部要求,对各账户收支进行严格监控。
(二)结算平台
根据业务发展需要,股份公司在FMIS基础上,开发建立了内部封闭结算信息平台,并与中油财务公司电子银行系统进行无缝连接,共同构成公司的内部封闭结算信息平台。
(三)结算账户
股份公司要求所有的封闭结算账户全部在中油财务公司开立,并且按公司账户管理规定,对所有账户的开立由公司总部进行严格审批,同时对各账户资金流向做出明确规定。
随着收支两条线的推进,所有内部封闭结算账户仅用于内部企业之间进行内部资金清算,各单位不得以任何理由从该账户调用资金或用于内部封闭结算以外的任何支出,最大限度保证了账户资金安全。
各单位下属二级或二级以下单位需独立办理结算的,由该二级单位开立封闭结算分账户,原则上下属二级以下单位不再单独开户。
各单位总部账户资金不足支付,股份公司发放短期负息资金(控股公司为循环委托贷款),各单位二级单位账户不足支付,从其上级单位账户调用,所有账户余额日终清零,逐级上划股份公司。
(四)收款程序
⒈系统填单。
收款方财务部门根据原始签认单及发票等原始单据,在系统中录入并提交“封闭结算委托收款单”。
⒉单据提交。
收款方完成系统提交单据后,打印“封闭结算委托收款单”,加盖收款账户预留印鉴,连同有关的原始单据、发票送交当地财务公司业务受理处。
⒊付款方确认。
付款方财务部门对系统收款信息,进行网上确认。
⒋财务公司划款
⑴财务公司受理业务时,必须对收款方提交的原始单据、发票和系统中提交的委托收款单有关的数量、金额审核是否一致;
审核各类原始结算签认单中应签字确认的业务部门、财务部门签章是否齐全,否则不予受理。
⑵财务公司对于审核无误的业务,于受理当日16:
30前将结算款直接从付款方账户划入收款单位账户。
5、业务受理时点确定
⑴收款方当日12:
00前通过信息交换平台提交的委托收款信息,且相应的原始单据于当日16:
00点前送达财务公司的,财务公司按当日受理业务处理;
⑵收款方当日16:
00点以后提交原始单据或当日12:
00以后通过信息交换平台提交委托收款信息的,财务公司按次日受理业务处理。
⑶财务公司对当日受理业务当日处理完毕。
⒍确认时点规定。
付款方当日16:
00前,在系统中对收款方当日12:
00前提交的“关联交易封闭结算委托收款单”进行确认。
当日16:
00前未确认或未提出异议,财务公司将视为付款方已同意支付款项,直接进行款项划拨。
⒎撤单与拒付。
付款方对当日收款业务有异议的,当日16:
00前在信息交换平台中填写原因并与收款方协商,确实由于关键结算信息错误造成付款方异议的,收款方通过系统平台申请撤单并重新提交“关联交易封闭结算委托收款单”,或由付款方拒付。
⒏反托收。
已完成款项清算的,付款方发现有误时,和收款方协商一致后,办理反托收,程序与收款程序一致。
⒐单据传递。
原则上,由财务公司负责将结算资料传递给付款方。
如结算双方条件允许,可自行传递单据,并在打印的委托收款单备注栏注明“单据自行传递”。
(五)应急方案
⒈应急方案的启动
股份公司各参加封闭结算单位不能通过系统办理封闭结算业务(如网络不畅通致使系统未能成功提交“中油财务公司委托收款单”为唯一判断标志),应按以下规定处理:
⑴地区公司系统操作人员首先检查客户端软、硬件环境有无异常,确认客户端无误时,及时通知本单位网络系统管理员协助解决,网络系统管理员应及时查找原因,如属于内部网络原因,应尽快解决,如短时间内无法解决影响到实际工作,可以执行应急方案;
⑵确非本单位内部原因的,由本单位财务部门及时向股份公司财务部信息处反映情况,财务部信息处接到报告后,及时查找原因并解决问题,对当天无法解决的问题,及时向有关部门反映情况,并通知相关地区公司财务部门,地区公司可以执行应急方案。
各单位应实事求是、及时反映并书面记录有关情况,积极组织或配合解决存在问题,不能影响封闭结算业务正常进行,否则应承担相应责任。
⒉应急方案操作流程
⑴收款单位在无法登录系统时,封闭结算业务按手工方式操作。
①收款单位以手工方式填制的“中油财务公司委托收款凭证”(一式五联),加盖预留印鉴后和有关原始单据传递给财务公司当地业务受理处。
②财务公司收到单据后,通知付款方并向付款方传真有关单据。
③付款方在规定的时间内确认无误或未明确表示对该笔业务有异议,财务公司即可在规定的时间内划款。
④手工填制单据方式下,收款方在当日12点前提交委托收款凭证和原始单据时,财务公司按以上规定进行款项划拨。
⑤在系统恢复正常后,收款方应在系统中“应急补录”项中补录相应的收款信息,补录的信息应严格按照“三级操作、两级审核”的要求操作,并进行单据“提交”操作。
⑥收款方补录的信息,付款方无需再进行“复核”、“审核”操作。
⑵财务公司无法登录系统时的操作方式。
封闭结算收款单位在系统中填制并提交中油财务公司委托收款单后,应及时打印委托收款单。
收款单位提交给财务公司原始单据时,已经打印了封闭结算委托收款单,但出现财务公司无法登录系统的情况时,财务公司即按照手工方式进行单据的传递,向收款方反馈中油财务公司委托收款凭证,同时向付款方传真有关单据。
该种情况下,收款方在当日12点前提交委托收款单和原始单据时,财务公司按当天业务进行款项划拨,收款单位不用在系统中补录信息。
⑶有付款业务的单位,经确认无法登陆系统时,应及时和当地财务公司业务受理处联系,要求财务公司对涉及本单位的付款业务传真原始单据,财务公司应予以积极配合,及时传真相应的单据。
(六)推进方式
结合中国石油规模大、所属单位数量多、地域广等特点,对内部封闭结算的实施,采取了分片区、分业务类型逐步推广的方式,成熟一家、推广一家,稳步实施。
几年来,在中油财务公司的大力协助下,封闭结算业务运行顺利,封闭结算业务规模逐步扩大,业务量增长迅速,形成了较为成熟的封闭结算网络,结算范围不断扩大。
首先是单位数量不断增多。
运行初期,封闭结算网内仅包括东北、西北地区30家单位,现在已包括除西藏销售外的所有单位,共有各级分(子)公司、控股公司共140个结算主体。
其次是结算产品类型日渐丰富。
运行初期,封闭结算产品仅包括原油、成品油,目前已增加天然气、化工产品、润滑油、进出口油品等,股份公司主要产品以及具备条件的内部劳务互供已全部纳入封闭结算网络。
四、实施效果
(一)资金集中效益明显
按2008年实际运行情况,每日内部结算资金量达到87亿元,也就意味着公司整体每日减少在途资金沉淀87亿元,保证股份公司整体资金高效运行。
(二)统一结算流程
内部封闭结算全部采用委托收款的方式,收款方根据原始交易交接单据,据实办理委托收款业务,公司上下形成统一的结算操作模式。
同时,所有委托收款业务均在财务公司受理的当天完成款项划拨,全国范围内跨省、跨区域的款项均可在当天到账,统一了结算期。
(三)实现信息化管理
借助先进的网络技术,中国石油开发建立了内部封闭结算信息平台,实现了全国范围内跨省、跨地区的网上实时结算,并通过系统数据的归集、交换,自动生成实用会计信息。
通过与中油财务公司电子银行系统的无缝链接,减少了手工填制托收单据工作量大、易于出错的问题,提高了工作效率。
(四)实现物流与资金流统一
封闭结算的运行,丰富了资金管理的内涵,使整个公司的内部结算行为不仅仅停留在资金清算的层面,而且实现了公司物流信息与资金流信息的有效统一。
第三节关联交易封闭结算
一、基本概念
(一)关联交易
1.关联交易就是企业关联方之间的交易,主要类型包括:
购买或销售商品;
购买或销售除商品之外的其他资产;
提供或接受劳务;
代理;
租赁;
提供资金;
担保或抵押;
管理方面的合同;
研究与开发项目的转移;
许可协议;
关键管理人员报酬等。
2.所谓关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。
控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
共同控制,是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。
重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
(二)与集团公司的关联交易
1.总体情况
按照《企业会计准则》规定,集团公司与股份公司之间的产品、服务互供,均属于关联交易的范畴。
集团公司与股份公司与2000年3月10日在北京签订《产品和服务互供总协议》,就是我们平常所说的“总协议”,包括1个总协议和2个分协议。
总协议明确了交易范围、交易原则、定价原则、运作方式、权利义务、等相关内容。
集团公司向股份公司提供的各类工程技术服务、生产服务、物资供应、生活服务、社会服务、金融服务以及股份公司向集团公司提供的:
原油、天然气、炼油产品、化工产品、供水、供电、供气、供暖、计量、质量检验及其他相关或类似服务,均属于关联交易内容。
2、集团公司与股份公司关联交易的发展
集团公司重组、股份公司上市后,在集团公司党组的正确领导下,关联交易业务不断发展,运行逐年规范。
关联交易双方从最初的认识有差异,到相互理解、相互支持,股份公司的发展成果惠及未上市企业,未上市企业也更加支持股份公司的发展。
自2007年6月份开始,集团公司在重组改制的基础上,通过积极探索和实践,持续重组不断深化。
到2007年底,总部机关职能整合,炼油和销售业务及部分油气田重组整合基本完成,专业化重组还在继续推进,矿区服务系统改革亦全面展开。
2008年2月底,基本完成对各单位的重组整合。
随着整合托管工作的推进,各单位相继实行了“一个领导班子、一套管理机构、独立建账、分开核算”的管理体制,管理形式的变化使地区公司内部关联交易管理主体发生了变化,单位领导变成一人、管理机构变成一个,重组整合后关联交易业务管理更加顺畅,管理效率得到提高。
(三)关联交易封闭结算
2008年7月31日,集团公司与股份公司签订《关联交易封闭结算协议》,作为对《总协议》的补充,同时下发了《关联交易封闭结算管理暂行办法》(以下简称《办法》)和《关联交易封闭结算管理暂行办法实施细则》(以下简称《细则》)。
关联交易封闭结算与股份公司封闭结算类似,是结算范围的扩展。
1、关联交易封闭结算概念
是指股份公司所属企业与集团公司所属的未上市企业,通过中油财务有限责任公司(总部及其分支机构,以下统称财务公司),采用委托收款方式,对因互供产品与服务的关联交易业务而进行的货币资金收付行为。
关联交易封闭结算是股份公司封闭结算的拓展,是集团公司整体资金集中管理的重要内容之一。
2、关联交易封闭结算的范围
包括单位范围和结算内容。
单位范围包括集团公司所属的未上市企业及其下属的全资分子公司与股份公司所属分子公司之间的关联交易。
未上市企业的控股公司如需参与封闭结算,须由未上市企业向上市企业和财务公司出具正式的书面说明,参与封闭结算;
结算内容是指集团公司与股份公司关联交易协议中规定的产品与服务。
未纳入关联交易协议的结算业务,也可以用该网络办理资金收付,但必须进行签认。
如托管企业之间,托管企业与矿区服务部,新设立的全资单位,或集团公司绝对控股单位彼此之间的诸如养老金、住房公积金等性质的资金清算。
(四)实施意义
制定和实施关联交易封闭结算,实质上是理顺关联交易结算业务管理流程和完善运行机制,以结算为切入点,层层追溯,带动相关业务的联动和适应与发展,最终增强集团公司整体实力。
1.必要性
(1)中国石油的发展目标就是要建设有国际竞争力的综合性能源公司。
经过几年的努力,股份公司已经逐步建立起一套高效集中的资金管理体系,在国际市场上建立了良好的信誉,得到了国际资本市场的认可,从集团公司整体来看,资金管理方面还有很多工作要做。
实施关联交易封闭结算是提高集团公司整体资金管理水平的重要措施之一。
(2)长期以来,由于受结算不顺畅这一因素的影响,给关联交易双方都造成了多种问题,影响到关联交易工作的健康发展。
我们推行关联交易封闭结算,就是要通过统一操作流程、精简运行环节、提高结算效率,保证内部结算资金在集团范围内循环,实现全面的资金集中管理,提高资金运行效益。
对于未上市企业,及时收回资金,提高管理效益,对于上市公司,及时付出该付的资金,规范了债权债务管理,优化了资产负债结构,理顺关联交易双方间的关系。
2.可行性
第一、1999年以来,股份公司内部开始推行原油、成品油货款封闭结算,到目前已经实现了包括所有分、子公司,所有产品及劳务互供在内的结算业务,为关联交易封闭结算积累了丰富的经验。
第二、股份
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