审计学第二版郭莉蔡竞云主编教材课后习题答案文档格式.docx
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在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证
在可接受的审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证。
该保证水平低于审计业务的保证水平
证据收集程序
通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程度包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据
证据数量
较多
较少
业务风险
较低
较咼
鉴证对象信息的可信性
提出
以积极方式提出结论。
例如:
“我们认为,
以消极方式提出结论。
“根据我们的
结论的方式
AB(公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了AB(公司20X1年度的经营成果和现金流量。
”
审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信,AB(公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3.该鉴证业务的类型属于基于责任方认定的业务及其他鉴证业务。
本题中,鉴证对象信息为IT系统运行有效性的评价报告,该信息以责任方认定的形式存在,并可以为预期使用者
所获取,因此是基于责任方认定的业务。
由于此次鉴证业务的对象为IT系统的运行有效性,
并非历史财务信息,因此应当归类为其他鉴证业务。
4.许多财务报告使用人和公众都混淆了审计和会计,主要是因为审计往往和会计信息相关,
而且许多注册会计师是会计方面的专家。
更重要的是,从事注册会计师审计工作的人被称为
“注册会计师”,更增加了这种概念的混淆。
会计师是决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。
会计的
任务是为管理人和其他信息使用人提供各种有价值的信息,便于其作出经济决策。
为了能提
供与决策相关的信息,会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。
审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。
因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准,所以审计这些数据的注册会
计师必须充分理解这些会计规则。
例如,在财务报告审计中,会计规则就是一般公认会计原
则。
因此,在学习审计知识以前,学生必须先掌握一般公认会计原则的知识。
出了要掌握会计知识以外,注册会计师还必须是收集和解释审计证据的专家,这是会计和审
计的最大区别。
注册会计师必须运用恰当的审计程序,决定测试的项目和类型,并进行评价,
这是审计必须完成的工作。
所以,学会了会计未必就能做审计。
第二章注册会计师职业规范与法律责任
1.A2.C3.D4.B5.A6.A7.B8.D9.B10.D11.C12.B13.D14.C
15.C
1.ABCD2.AB3.ABC4.BCD5.AB6.AD7.ABD8.CD9.AB10.ABD
1.V2.X3.V4.X5.V6.V7.V8.X9.X10.V11.V
12.X13.X14.X15.X
1.事项
(1)产生损害。
ABC事务所基于审计客户所欠的审计费用向其收取资金占用费,应视
同ABC事务所向审计客户提供贷款,这将产生商业利益,对独立性产生非常严重的不利影响;
事项
(2)不产生损害。
如果存在影响注册会计师个人独立性的情形,应当将受到损害的
鉴证小组成员调离鉴证小组。
而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。
事项(3)产生损害。
受不合理地降低收费的影响,人为地缩小工作范围,不能获取充分适当的审计证据,难以形成正确的审计结论,存在外在压力对独立性的影响。
事项(4)不产生损害。
执行的内部控制审核和审计业务是属于相容的业务,通常不对独立
性产生不利影响;
事项(5)不产生损害。
在审计过程中发现的问题,向甲公司提出并协助其做出相应的调整,属于审计业务应当提供的常规工作。
2.
(1)王明的做法不违反职业道德
(2)王明的做法违反职业道德,根据规定,注册会计师不得以任何名义向帮助取得委托业
务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等,也不得向任何得到本所帮助取得
委托业务的会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。
(3)王明的做法违反职业道德,根据规定,不得采取或有收费的方式收取审计费用。
第三章审计目标与审计程序
1.C2.B3.A4.D5.C6.D7.C8.A9.C10.C11.D12.D13.A14.D15.A
1.CD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABC8.CD9.ABC10.ABCD11.BC
12.AD13.ABCD
1.X2.X3.X4.X5.V6.X7.V8.X9.V10.X11.V12.X
13.V14.V15.V16.V
1.
项目
认定
审计目标
审计程序
应收账款
存在
资产负债表日,已记录的
应收账款均存在
函证应收账款
营业收入
发生
记录的营业收入已发生且
与被审计单位有关
从营业收入明细账查至记账凭
证,检查发票存根与发货凭证
固定资产
权利和义务
固定资产是否归被审计单
位所有
验证固定资产所有权
存货
计价和分摊
确定存货的计价方法和期
末余额是否正确
存货计价测试
2.
具体审计目标或审计程序
管理层认定
(1)确定所有的应付账款均已反应在账簿记录中
完整性
(2)检查原材料的购货发票,核对付款人是否为ABC公司
(3)营业收入是否正确划分为主营业务收入、其他业务收入
分类
(4)应收账款明细账余额加计是否与总账余额相符
(5)期末存货按成本与可变现净值孰低法计价
(6)检查已入账销售业务的支持性凭证中是否包含顾客订单
(7)进行库存现金监盘
各类认定的含义
具体审计目标
记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关
准确性
与交易和事项有关的金额及其他数
据已恰当记录
截止
交易事项已记录于正确的会计期间
记录的资产,负债和所有者权益是存在的
资产负债表日,已记录的存货均存在
记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
所有应当记录的资产,负债和所有者权益、交易和事项均已记录
所有应当记录的资产,负债和所有者权益、交易和事项均已记录
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
第四章审计证据与审计工作底稿
1.C2.A3.A4.D5.A6.C7.D8.D9.B10.B
1.ABCD2.ABCD3.ABC4.CD5.ABCD6.AD7.ABCD8.ABD9.ABCDE10.ABCD
1.X2.V3.X4.V5.X6.X7.X8.X9.V10.V11.X12.X
13.V14.V15.V
1.
(1)购货发票比收料单可靠。
只是因为购货发票来自于被审计单位以外的单位或个人,而收料单是被审计单位自行编制的。
(2)销货发票副本比出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转的,并获得被审计单位以外的单位或个人的承认,而产品出库单只在被审计单位内部流转。
(3)领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号,并且经过被审计单位不同部门人员的审核,而材料成本计算表只在被审计单位的会计部门内部流转。
(4)工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需要经会计部门以外的工资领取人签字确认,而工资计算单只在会计部门内部流转。
(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货盘点记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表示被审计单位提供的。
(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取
的,未经被审计单位职员之手,而银行对账单进过被审计单位职员之手,存在伪造、涂改的
可能性。
实质性程序
审计证据
向越秀公司函证寄存
的存货
存货的存在
书面证据
对存货进行监盘
存货的存在、完整性
实物证据
对期末存货进行截止测试
存货的截止
对存货进行计价测试
期末存货计价的准确性
对存货的类别进行测试
存货分类的恰当性
第五章计划审计工作
一、单项选择题
1.C2.D3.D4.C5.B6.B7.B8.B9.D10.B11.C12.D13.B
1.ABD2.BCD3.BCD4.BC5.BC6.ABCD7.ABCD8.BC9.ABCD10.BD11.BCD
12.BD13.AB14.BC15.ABCD16.AD17.AD18.BD
x2.V3.
V4.V5.x6.
x7.x8.V9.
V10.x11.x
12.
x13.V
14.x15.
V16.V
17.x18.V
19.
V20.x
四、
分析题
(1)情况一:
2%情况二:
10%情况三:
12.5%;
情况四:
5%
(2)第一种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。
(3)可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系,即可接受的审计风险越低,需要收
集的审计证据越多。
重大错报风险与审计证据是正向关系,即重大错报风险水平越高,需要
收集的审计证据越多。
可接受的检查风险与审计证据是反向关系,即可接受的检查风险越低,
需要收集的审计证据越多。
2.
(1)无不当
(2)不当。
重大错报风险是客观存在的,控制测试并不能降低评估的重大错报风险;
通过修改计划实施的实质性程序,只能降低的是检查风险。
(3)不当。
应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证,包括零账户和已注销的账户。
(4)不当。
正常情况下,对应收账款实施函证是必要程序。
注册会计师不能由于时间、成本等原因,减少必要的审计程序。
第六章风险评估与风险应对
1.D2.D3.B4.D5.B6.D7.C8.D9.B10.A11.A12.B13.B14.D15.A
16.C
I.ABC2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ACD7.ABC8.ABCB9.ABCD10.ABCD
II.ABCD12.AC13.ACD14.ABCD
1.V2.x3.x4.x5.x6.x7.V8.x9.x10.x11.x
12.x13.V14.x15.x16.V17.V18.V19.x
1.
(1)存在。
原因是天河公司管理层为了达到治理层确定的高于行业平均增长率8%的销售
增长率,且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩,所以有可能会虚增收入。
该风险属于认定层
次的重大错报风险,与营业收入的发生和应收账款的存在认定相关。
(2)存在。
原因是天河公司关键人员的变动,以及由于会计人员频繁变动,缺乏具有胜任能力的会计人员,均可能存在重大错报风险。
该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
(3)存在。
原因是C产品在2014年的毛利率为8%但是在20X8年1月将价格下调了10%后,C产品的可变现净值将小于其成本,很有可能存在高估存货成本的风险。
该风险属于认
定层次的重大错报风险,与存货的计价认定相关。
(4)存在。
原因是①运输单价平均上升了15%但是运输费大体持平,可能存在低估2015
年运输费用的风险。
②2015年运输费用没有较大的变化,可能表明销售量变化不大,高估
销售收入。
该风险属于认定层次的重大错报风险,与销售费用的完整性和营业收入的发生认
定相关。
(5)不存在。
2.存在的缺陷:
(1)没有根据批准的订单编制销售通知单;
(2)销售单不应由仓库编制,也
不能代替装运凭证;
(3)货物的发货与装运职责不应由同一部门承担;
(4)会计部门开具销售
发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表;
(5)负责销售账和收款两项不相容职务不
应由一人办理;
(6)没有对销售与收款业务进行独立稽核。
改进措施:
(1)销售部门必须根据批准的订单编制一式多联、连续编号的销售单;
(2)货物
的发货和装运,由仓库和运输部门分别负责;
(3)运输部门必须根据经批准的销售单和提货单,装运货物;
仓库核对经批准的销售单和提货单后发货;
(4)会计部门必须在核对商品销
售单、价目表和提货单无误之后,才能开具发票;
(5)将收款业务与负责登记销售账的人分
开;
(6)设独立的稽核人员,专门审核销售发票的单价、加总和入账日期。
第七章销售与收款循环审计
1.A2.A3.D4.B5.B6.D7.C8.A9.A10.D11.A12.C13.A14.C15.A
1.ABD2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABCD6.BCD7.ABC8.ABC9.AC10.AB11.ABDE
12.ABCD13.AC14.ABC15.ABC
1.V2.V3.X4.V5.V6.V7.V8.V9.V10.V
1.针对要求
(1):
事项
(1)与销售收入的发生认定直接相关。
事项
(2)与销售收入的发生认定不直接相关。
事项(3)与销售收入的发生认定不直接相关。
事项(4)与销售收入的发生认定不直接相关。
事项(5)与销售收入的发生认定直接相关。
事项(6)与销售收入的发生认定不直接相关。
针对要求⑵:
注册会计师最应当选择事项(5)进行控制测试。
客户签收单是确认销售收入发生的关键环节,同时它也是外部来源的证据,因而与第
(1)项控制相比,第(5)项控制应对销售收入发
生认定的错报最有力。
2.
(1)N公司在销售交易中存在的问题有:
销售实现不及时入账;
不符合收入条件提前确认收入;
利用复杂交易虚构收入。
(2)N公司2015年应调整的营业收入的数额为:
10000—2000—25000—1000=—18
000(万元)
针对
(1)收入已经实现,应当确认当年的收入,应当调增2015年营业收入10000万元;
针对
(2)收到退货,应当冲减到当月收入,应当调减2015年营业收入2000万元;
针对(3)收入不符合实现的条件,不能确认当年收入,需要安装检验后确认收入,调减
收入25000;
针对(4),收入已实现,应当确认当年收入;
针对(5),收入已实现,应当确认当年收入;
针对(6),实质上是委托加工业务,不能确认收入,应当调减2015年营业收入1000
万元。
3.
(1)不恰当。
函证的差异不能仅以口头解释为证据,/应实施其他审计程序核实不符
事项。
(2)不恰当。
获取的销售合同和发票为内部证据,/应检查能够证明交易实际发生的证据。
(3)不恰当。
选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体/仍然可能存在重大错报风险。
第八章采购与付款循环审计
1.D2.C3.B4.D5.A6.B7.A8.D9.C10.B11.A12.A13.C14.A15.B
1.ACDE2.BCDE3.BC4.CDE5.BCDE6.CD7.ABCD8.AC9.BCD10.BC11.BD
12.ABCD13.ABC14.BC15.ACD
1.X2.V3.X4.V5.V6.X7.X8.V9.X10.V
1.
(1)A注册会计师应当分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润,并注意其是否可能无须支付。
对确实无须支付的应付账款的会计处理是否正确,依据是否充分;
关注账龄超过3年的大额
应付账款在资产负债表日后是否偿付,检查偿付记录、单据及披露情况。
(2)B公司、C公司和D公司。
进行函证时,注册会计师应选择较大金额的债权人(D公司),以及那些在资产负债表日金
额不大,甚至为零,但为被审计单位重要供应商的债权人(B公司和C公司),作为函证对
象。
2.甲公司利用应付账款账户隐瞒主营业务收入,不但偷漏了增值税,也因此压低利润而导致
少纳所得税。
审计人员应建议该公司按规定补交税金并进行相关账项调整。
调整分录如下:
应交税费—应交增
45628借:
所得税
借:
应付账款一B公司240585贷:
主营业务收入205628
值税(销项税)34957借:
主营业务成本45628贷:
库存商品费用40000贷:
应交税费—应交所得税40000
3.甲公司将外购设备运杂费及安装费计入管理费用的会计处理不合理。
固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。
取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
(2)审计调整:
①应将68.4万元计入固定资产,并补提该部分折旧,调整分录为借:
固定资产684000贷:
管理费用684000
②2015年应补计提的折旧=684000X(1—5%)X3/(5X12)=684000X95%X3/60=32490借:
资产减值损失32490贷:
累计折旧32490
第九章生产与存货循环审计
1.C2.A3.D4.C5.D6.A7.B8.D9.B10.B11.D12.C13.D14.B15.A
二、多项选择题
1.ABC2.AD3.ABE4.ACDE5.ABCD6.ACD7.ACD8.ABCD9.AD10.ACD11.ABD
12.ABCD13.ABC14.BD15.ABC
三、判断题
1.V2.X3.X4.V5.V6.X7.V8.V9.X10.V
四、分析题
1.
(1)不能,原因是市场需求稳定且盈利,销售价格下降时对营业成本以及存货的影响不确定也不直接。
(2)能够解释,原因是如果原材料购进价格低,结转营业成本可能低,再加上原材料储备增加,必然会导致存货周转率下降。
(3)不能,原因是该巨额订单可能导致存货减少,这可能会引起存货周转率上升而不是下
降。
2.事项
(1)存在不当之处。
理由:
和被审计单位沟通拟检查的范围,会被甲公司盘点人员所知悉,降低审计程序的不可预见性。
事项
(2)存在不当之处。
对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。
事项(3)存在不当之处。
应当进行必要的开箱检查。
事项(4)存在不当之处。
在盘点时,收发存货应单独放置,防止遗漏或重复盘点。
事项(5)存在不当之处。
应建议被审单位对废品和毁损品进行盘点,并关注其品质状况。
事项(6)由仓库保管员调节盘盈或盘亏的存货存在不当之处。
盘点结束后,应当由
公司组成调查小组,对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理,并将存货实物数量和仓库记录调节相符
第十章货币资金的审计
1.D2.A3.B4.A5.B6.D7.A8.B9.A10.D11.C12.C13.B14.A15.B
1.CD2.ABC3.AD4.CD5.ABC6.BC7.AB8.BCD9.ABC10.AD11.ABCD
12.ABCD13.AD14.ABC15.AB
1.V2.X3.V
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