4.企业风险管理与内部控制.ppt
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4.企业风险管理与内部控制.ppt
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企业风险管理与内部控制企业风险管理与内部控制杨有红杨有红一一风险管理的定义风险管理的定义企业风险管理是一个过程,它由一个企企业风险管理是一个过程,它由一个企业的董事会、管理层和其他人员实施,业的董事会、管理层和其他人员实施,应用于战略制定并贯穿在整个企业之中应用于战略制定并贯穿在整个企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事件,旨在识别可能会影响主体的潜在事件,管理风险以使其在该企业的风险承受范管理风险以使其在该企业的风险承受范围内,从而为企业目标的实现提供合理围内,从而为企业目标的实现提供合理保证。
保证。
理解风险管理的七个关键点:
理解风险管理的七个关键点:
(1)企业风险管理是企业风险管理是一个过程一个过程,它持续流动于企业之内;它持续流动于企业之内;
(2)企业风险管理是由组织中各个层级的人员来实施的企业风险管理是由组织中各个层级的人员来实施的;(3)企业风险管理应用于战略制定的过程中企业风险管理应用于战略制定的过程中;(4)企业风险管理贯穿企业整体企业风险管理贯穿企业整体,在各个层级和单元应在各个层级和单元应用用,还包括采取企业整体层级的风险组合观还包括采取企业整体层级的风险组合观;(5)企业风险管理旨在识别那些一旦发生将会影响企业企业风险管理旨在识别那些一旦发生将会影响企业的潜在事项的潜在事项,并把风险控制在风险容量以内并把风险控制在风险容量以内;(6)企业风险管理能够向一个企业的管理当局和董事会企业风险管理能够向一个企业的管理当局和董事会提供提供合理保证合理保证;(7)企业风险管理力求实现一个或多个不同类型但相互企业风险管理力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标。
交叉的目标。
1、风险管控是、风险管控是一个过程,而不是目的一个过程,而不是目的2、这一过程贯穿企业管理的各个层面、各个单元、这一过程贯穿企业管理的各个层面、各个单元5、这一过程为目标的实现提供合理保证这一过程为目标的实现提供合理保证3、力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标、力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标4、风险管控旨在识别那些一旦发生将会影响企业、风险管控旨在识别那些一旦发生将会影响企业的潜在事项的潜在事项,并把风险控制在风险容量以内并把风险控制在风险容量以内股东大会或董事会授权股东大会或董事会授权建立交易层面的控制制度建立交易层面的控制制度证券期货部:
证券期货部:
按规定按规定进行投资组合、严格进行投资组合、严格执行每支股票投资额执行每支股票投资额度以及强行平仓标准度以及强行平仓标准和及时报告制度。
和及时报告制度。
财务部:
财务部:
在在保证资金流保证资金流动性、安全动性、安全性前提下提性前提下提供资金额度供资金额度投资部:
投资部:
投资策略投资策略的制定,包括风险的制定,包括风险管理有效性标准、管理有效性标准、风险承受度、股票风险承受度、股票与债券的比例等。
与债券的比例等。
内部审计:
内部审计:
交易性股票投资的审计监督交易性股票投资的审计监督确保有一个适当的目标设定过程是风险管理的确保有一个适当的目标设定过程是风险管理的事,但管理层选择的特定目标不是风险管理的事,但管理层选择的特定目标不是风险管理的组成部分组成部分在适当风险评估的基础上对风险做出反应是风在适当风险评估的基础上对风险做出反应是风险管理的事,但所选择的特定风险应对策略和险管理的事,但所选择的特定风险应对策略和相关的资源配置不是风险管理的组成部分相关的资源配置不是风险管理的组成部分采取适当的过程和程序来选择会计确认、计量采取适当的过程和程序来选择会计确认、计量和披露政策是风险管理的事;但选择某一特定和披露政策是风险管理的事;但选择某一特定会计政策不是风险管理的组成部分会计政策不是风险管理的组成部分确定和实施控制活动以确保管理层选择的风险应确定和实施控制活动以确保管理层选择的风险应对策略得到有效的实施是风险管理的事对策略得到有效的实施是风险管理的事,但所选但所选择的特定控制活动不是风险管理的组成部分择的特定控制活动不是风险管理的组成部分如何在风险评估的基础上进行股票投资是风险如何在风险评估的基础上进行股票投资是风险管理的事,选择某一特定股票不是风险管理的管理的事,选择某一特定股票不是风险管理的组成部分组成部分风险管理是通过过程的把握风险管理是通过过程的把握来保证结果的合理性,避免来保证结果的合理性,避免行动的盲目性和随意性,为行动的盲目性和随意性,为目标实现提供合理保证。
目标实现提供合理保证。
战略风险管控战略风险管控执行风险管控执行风险管控目目标标风险管控基础:
环境因素风险管控基础:
环境因素治理结构、文化与理念、胜任能力等治理结构、文化与理念、胜任能力等二二风险管理框架风险管理框架与与内部控制框架内部控制框架的区别的区别20042004年年99月月,COSO,COSO发布了发布了企业风险管理企业风险管理整整合框架合框架,拓展了拓展了19921992内部控制框架内部控制框架,更关注于更关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
企业风险管理这一更加宽泛的领域。
COSOCOSO不打不打算、也的确没有用企业风险管理框架取代内部算、也的确没有用企业风险管理框架取代内部控制框架控制框架,而是将内部控制框架纳入其中而是将内部控制框架纳入其中,公司公司不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足它不仅可以借助这个企业风险管理框架来满足它们内部控制的需要们内部控制的需要,还可以借此转向一个更加还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程。
全面的风险管理过程。
内控控制要素内控控制要素风险管理要素风险管理要素内部环境内部环境内部环境内部环境风险评估风险评估目标设定目标设定事项识别事项识别风险评估风险评估风险应对风险应对控制活动控制活动控制活动控制活动信息与沟通信息与沟通信息与沟通信息与沟通监督监督监督监督中国内控框架目标中国内控框架目标美国风险管理框架目标美国风险管理框架目标战略目标战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标经营目标合法合规目标合法合规目标合法合规目标合法合规目标报告目标报告目标报告目标报告目标资产安全目标资产安全目标三、企业治理层面风险管控三、企业治理层面风险管控董事会的独立性董事会的独立性董事的知识与经验董事的知识与经验专业委员会的设置及权力配置专业委员会的设置及权力配置董事会议事规则董事会议事规则董事会及下属委员会掌握重大信息、敏感信息的充分性与及董事会及下属委员会掌握重大信息、敏感信息的充分性与及时性时性董事会及下属委员会对重大问题所采取的行动董事会及下属委员会对重大问题所采取的行动选择控制策略选择控制策略风险评估风险评估现状评价现状评价控制目标设定控制目标设定与内部环境建设与内部环境建设修改和完善现修改和完善现有内部控制系统有内部控制系统制定控制政策与程序制定控制政策与程序四、四、风险管理与内部控制实施方案及路线图风险管理与内部控制实施方案及路线图1、内控人文环境评价、内控人文环境评价
(1)管理层的认识)管理层的认识座谈会法、问卷调查法、个别访谈法座谈会法、问卷调查法、个别访谈法(22)企业文化与价值观)企业文化与价值观
(一)现状评价
(一)现状评价(33)各岗位员工的胜任能力各岗位员工的胜任能力公司的使命对本岗位的要求公司的使命对本岗位的要求胜任本岗位工作的知识、技能和经验胜任本岗位工作的知识、技能和经验沟通能力以及本岗位与其他岗位的衔接沟通能力以及本岗位与其他岗位的衔接内控及风险管理制度对本岗位的要求内控及风险管理制度对本岗位的要求11、需设哪些专业委员会才能保证董事会在内控中、需设哪些专业委员会才能保证董事会在内控中的核心地位?
的核心地位?
22、没有董事会或董事会与经理层高度重合的国有、没有董事会或董事会与经理层高度重合的国有企业组织机构如何设置?
企业组织机构如何设置?
33、集团公司组织机构设置与其他企业有何不同?
、集团公司组织机构设置与其他企业有何不同?
44、经营特殊性对组织体系的要求?
、经营特殊性对组织体系的要求?
55、党委与董事会在公司治理与内部控制中权责分配?
、党委与董事会在公司治理与内部控制中权责分配?
2、组织机构评价、组织机构评价控制目标控制目标控制制度控制制度控制领域控制领域现有制度现有制度制度规定制度规定评价评价3、现有内控制度评价、现有内控制度评价控制目标控制目标资安全产资安全产控制制度控制制度货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度控制领域控制领域现有制度现有制度制度规定制度规定评价评价2、银行存、银行存款款货币资金管货币资金管理办法理办法(11)现金支票及银行存)现金支票及银行存款统一由出纳保管,并按款统一由出纳保管,并按每天收支情况逐笔登记现每天收支情况逐笔登记现金金(手工登帐手工登帐)或银行存款或银行存款日记帐日记帐(电脑登帐电脑登帐)、每日、每日结清;结清;(22)银行存款每月同银)银行存款每月同银行对帐,做到帐款相符行对帐,做到帐款相符。
没有具体没有具体规定银行规定银行存款日记存款日记账与银行账与银行对账单核对账单核对的人员对的人员控制目标控制目标合法合规合法合规控制制度控制制度投资内部控制制度投资内部控制制度控制领域控制领域现有制度现有制度制度规定制度规定评价评价2、授权、授权公司章程公司章程第第一百一十条一百一十条交易涉及资产总额占上市公司最交易涉及资产总额占上市公司最近一期经审计总资产近一期经审计总资产5%以上、绝以上、绝对金额超过对金额超过1000万元等由董事会万元等由董事会批准。
批准。
董事会议事规董事会议事规则则第四条第四条交易涉及资产总额占上市公司最交易涉及资产总额占上市公司最近一期经审计净资产近一期经审计净资产10%以上、以上、或绝对金额超过或绝对金额超过1000万元由董事万元由董事会批准。
会批准。
与与公司章程公司章程及及对外投对外投资管理制度资管理制度矛盾矛盾对外投资管理对外投资管理制度制度第六条均第六条均交易涉及资产总额占上市公司最交易涉及资产总额占上市公司最近一期经审计总资产近一期经审计总资产5%以上、绝以上、绝对金额超过对金额超过1000万元等由董事会万元等由董事会批准。
批准。
企业层面目标评估风险可能性评估需要采取的行动业务层面目标风险识别风险分析评估风险严重性外部因素外部因素内部因素内部因素目标变化
(二)风险
(二)风险评估评估(三)控制策略与方案(三)控制策略与方案不相容职务分离控制不相容职务分离控制授权审批控制授权审批控制会计系统控制会计系统控制财产保护控制财产保护控制预算控制预算控制运营分析控制运营分析控制绩效考评控制绩效考评控制企业目标(财务目标)企业目标(财务目标)内部控制要素内部控制要素内内部部控控制制目目标标为股东创造最大价值为股东创造最大价值内部内部环境环境风险风险评估评估控制控制活动活动信息与信息与沟通沟通内部内部监督监督集团层面内控目标集团层面内控目标子公司、分公司标子公司、分公司标业务层面目标业务层面目标经营合法合规、资产安全、财务报经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、管理效率告及相关信息真实完整、管理效率与效果、促进企业实现发展战略与效果、促进企业实现发展战略组织架构组织架构治理机制治理机制制度规范制度规范信息技术信息技术人文因素人文因素目标设定目标设定事项识别事项识别风险评估风险评估风险应对风险应对集团层集团层面控制面控制公司层公司层面控制面控制业务层业务层面控制面控制内部信内部信息沟通息沟通外部信外部信息沟通息沟通日常日常监督监督专项专项监督监督四、集团公司开展风险管理及内控工作的特殊考虑四、集团公司开展风险管理及内控工作的特殊考虑目目标类别合合规性目性目标资产安全目安全目标财务报告目告目标经营目目标战略目略目标集团层面目标集团层面目标定位定位战略略经营单位位目目标公司公司层面目面目标定位定位业务层面面目目标定定位位财务部部门生生产部部门销售部售部门研研发部部门人力人力资源源管理部管理部门采采购部部门子公子公子公子公司司司司XYZ集团集团集团董事会预审集团董事会预审同意同意报送报送经经董董事事会会决决策策通通过后过后董事会提出董事会提出申请申
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