税收测试题一教学教材Word文档下载推荐.docx
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(注意:
该公司从事的融资租赁业务未经中国人民银行批准)
()11、某市地税局税收管理员在对本市非营利性医疗机构开展纳税评估进行案头分析时认为,非营利性医疗机构的收入是免征营业税的,因此对其取得的医疗服务收入、培训收入可不作分析评估或者日常检查。
税收管理员的分析是正确的。
()12、印花税税负变动系数=本期印花税负担率÷
上年同期印花税负担率。
在正常情况下二者的比值应接近1。
公式中的印花税负担率=(应纳税额÷
计税收入)*100%。
()13、纳税人未将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,是属于“纳税人未按照规定使用税务登记证件”的违法行为,税务机关可按规定对其实施税务行政处罚。
()14、纳税人的当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的,是属于“纳税人有特殊困难”的情形之一,在这里,“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额,其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金;
“应付职工工资”是指当期计提数。
()15、房地产开发企业当月应纳营业税计税依据==本期主营业务收入贷方发生额+(本期预收账款贷方发生额-本期预收账款借方发生额)+视同销售收入+价外费用
()16、企业与其关联方分摊成本时,应当按照成本与收益相配比的原则进行分摊,并在税务机关规定的期限内,按照税务机关的要求报送有关资料。
()17只要个体工商户没有建账,税务机关就应当根据国家税务总局令第16号实行定期定额(即“双定”)征收。
()18、企业为雇员承担的个人所得税税款、已出售给职工的住房的折旧费用,不允许在计算企业所得税时进行税前扣除,这是税法的实质重于形式原则的运用与要求。
()19、针对纳税人(指企业)的避税行为,税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对纳税人作出特别纳税调整的,可以补征税款并按规定加收滞纳金。
()20、征收率是衡量税收征收效能的指标,其计算公式为:
征收率=实际征收税款数/纳税能力;
也可以表述为:
征收率=实际税负/理论税负。
()21、非居民企业的与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的境外所得,也应当按规定缴纳企业所得税。
()22、在计算企业应纳税所得额时,对于企业接受的捐赠收入,应当按照收付实现制原则确认收入的实现。
()23、“国税发[公元年份]×
×
号”的发文字号可用于向上级税务机关请示、报告和提出意见。
()24、A企业向B企业投资,投资成本为100万元。
假设5年后,B企业进行了破产清算,向A企业分配剩余财产120万元,其中属于B企业累计未分配利润应当分得的部分为30万元。
则A企业应确认的投资处置收益为-10万元。
()25、在一个纳税年度内,如果某企业发生了长期借款业务,并且没有指定长期借款的用途,纳税年度内也没有发生购置、建造固定资产、无形资产的支出,则其借款费用可在纳税年度全部直接扣除。
二、单项选择题(下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案,请你将选定的答案编号用英文大写字母写在答题纸上。
每一小题1分,共20分)
1、某市地税局为了应对2008年11月20日省地税局举办的税收管理员岗位业务技能竞赛,该市地税局于2008年9月进行了一次参赛业务骨干选拔考试。
考试后,小张、小刘、老李、老赵围坐在一起就试卷中一道计算2008年企业(属商业)应纳税所得额的公式(注意:
要求根据现行企业所得税法进行判断选择,不是按企业所得税纳税申报表中的公式进行判断选择)发生了以下争议,你认为()的观点是对的。
A.小张认为,应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
B.小刘认为,应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损
C.老李认为,应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
D.老赵认为,应纳税所得额=收入总额-扣除额-不征税收入-免税收入-允许弥补的以前年度亏损
2、国家税务总局在关于进一步加强普通发票管理工作的通知中,首次提出了32字的发票管理模式,即“机具开票,逐笔开具;
有奖发票,鼓励索票;
查询辨伪,防堵假票;
()”
A.税收分析,票表比对B.纳税评估,以票控税
C.票表比对,以票控税D.分类管理,纳税评估
3、在税收征管工作中,非正常户一般是指()。
A.未按期缴税、未办理税务登记证的纳税人
B.未按期缴税、已办理税务登记证的纳税人
C.未按期申报纳税,责令限期改正逾期仍不改正、未办理税务登记证的纳税人
D.未按期申报纳税,经实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的已办理税务登记的纳税人
4、税务机关采用公告送达方式送达税务文书的,下列说法正确的是()。
A.同一送达事项的受送达人众多可采用公告送达方式
B.被送达人拒绝签字的可采用公告送达方式
C.公告送达的时间是15天D.公告送达的时间是10天
5、按照税收征管法的规定,应将全部帐号向主管税务机关书面报告的是()。
A.纳税人B.扣缴义务人
C.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人D.从事生产、经营的纳税人
6、根据现行税法规定,在计算企业应纳税所得额时,企业依照()有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除。
A.法律、法规B.法律、行政法规
C.法律、法规、规章D.法律
7、下列有关纳税地点的表述,说法错误的是()。
A.单位和个人出租土地使用权,营业税纳税地点为土地所在地
B.单位出租设备,营业税纳税地点为出租单位机构所在地
C.个人出租物品,营业税纳税地点为个人居住地
D.在我国境内的单位提供工程监理业务,营业税纳税地点为工程所在地
8、某企业是生产电机的企业,在境外设有营业机构。
2008年该企业的境内营业机构盈利500万,境外营业机构亏损100万。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时,对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利,企业财务科的会计人员甲、乙、丙、丁有不同的意见。
根据企业所得税法及实施条例的规定,()的意见是正确。
A.甲认为境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利
B.乙认为境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
C.丙认为境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利,适用境外机构的营业地国家的法律
D.丁认为甲、乙、丙的意见都不正确
9、对于投资后投资方与被投资方形成控股关系的情况下,被控制的企业(被投资方)称之为控制方(投资方)的()。
A.分公司B.子公司
C.合营企业D.联营企业
10、国家税务总局下发的《纳税评估管理办法(试行)》文件中,企业所得税贡献率=本期应纳所得税税额÷
()。
A.本期主营业务收入B.本期利润总额
C.本期应纳税所得额D.本期主营业务利润额
11、对房地产开发企业将开发产品先出租再出售的业务的检查,凡将开发产品转作()的,应视同销售,其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现,出售时再按销售()确认收入的实现。
A.固定资产;
固定资产B.经营性资产;
资产
C.出租开发产品;
开发产品D.固定资产;
开发产品
12、按公允价值计量的资产,如部分投资性房地产和交易性金融资产、可供出售金融资产,在后续计量时,应该采用()方法。
A.分期折旧或摊销B.计提减值损失
C.确认公允价值变动损益D.不做会计处理
13、在下列列举的备选项中,属于税务行政许可的项目是()。
A.发票领购资格审核B.印制有本单位名称的发票
C.拆本使用发票审批D.使用计算机开具发票审批
14、2006年8月,某地方税务局对快达货物运输企业的发票使用情况进行检查时,发现企业存在下列行为,在下列列举的选项中,不属于未按照规定开具发票的行为是()。
A.填写项目不齐全B.涂改发票
C.未按规定报告发票使用情况D.自行填开发票入帐
15、税务人员如果想了解企业的成长能力,预测企业未来的税源变动情况,税务人员应当考核下面()指标。
A.资产周转率B.净资产收益率
C.销售增长率D.存货周转率
16、根据现行企业所得税法及实施条例的规定,对于上市公司而言,准予税前扣除的工资薪金支出,应该从企业的()中核实确定。
A.“应付工资”账户借方B.“应付工资”账户贷方
C.“应付职工薪酬”账户借方D.“应付职工薪酬”账户贷方
17、对于适用新企业会计准则的A公司,2008年9月10日外购月饼按人头发放给公司在职的全体职工,则根据规定,A公司在会计账务上应通过()科目进行处理。
A.应付工资B.应付福利费
C.应付职工薪酬D.业务招待费
18、税收经济分析的起点是()。
A.税源分析B.税负分析
C.税收弹性分析D.税收关联分析
19、在下列列举的备选项中,根据企业所得税法的规定,不作视同销售货物、转让财产和提供劳务的项目,是企业将货物、财产、劳务用于()等用途的,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
A.广告B.样品
C.管理部门、分公司D.职工福利
20、税务机关在检查个人所得税时,发现李好在2007年7月份将个人拥有的房产进行评估后投资开办一家饭店并取得饭店的股权。
对李好这一投资行为的税务处理正确的是()。
A.投资时应计算资产转让所得征收个人所得税,收回投资时不征收个人所得税
B.投资时不计算资产转让所得,暂不征收个人所得税,收回投资时有所得的,征收个人所得税
C.投资时计算资产转让所得征收个人所得税,收回投资时有所得的再征收个人所得税
D.投资时应不计算资产转让所得,不征收个人所得税,收回投资时有所得的,也不征收个人所得税
三、多项选择题(每题有两个或两个以上符合题意的正确答案,请你将选定的答案编号用英文大写字母写在答题纸上,不选、少选、多选、错选均不得分。
每小题1.5分,共30分。
)
1、把现行的(),以及属于税收性质的有关各种收费,合并为物业税,是我国房地产税制改革的重要内容之一。
A.房产税B.城市房地产税
C.耕地占用税D.城镇土地使用税
2、在2008年7月份召开的全国税务系统企业所得税管理与反避税工作会议上,提出了加强企业所得税管理的总体要求是(),完善汇缴,强化评估,防范避税。
A.分类管理B.优化服务
C.票表比对D.核实税基
3、因单位搬迁,河南省焦作市居民张先生拟于2008年6月份卖掉旧住房购买新住房。
旧住房是6年前从某开发商处购买的,发票开具时间为2002年5月10日。
按照现行税收政策规定对上述行为进行涉税处理时,张先生的购房时间以()为依据是错误的。
A.发票上开具的时间B.房屋产权证上注明的时间
C.契税完税凭证上注明的时间D.房屋购销合同上的签订时间
4、根据现行税法规定,下列列举的合同应按照产权转移书据征收印花税的有()。
A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同
C.个人无偿赠与不动产登记表D.商品房销售合同
5、下列单位中可以联合行文的有()。
A.河南省地税局和郑州市A区人民政府B.河南省地税局和郑州市人民政府
C.河北省地税局和河南省地税局D.国家税务总局和河南省地税局
6、在下列列举的税务行政执法措施(手段)中,税务机关依法追缴欠税的主要手段有()。
A.加收滞纳金B.强制执行措施
C.罚款D.阻止出境
7、根据现行税收法规与政策的规定,以下说法正确的有()。
A.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税
B.单位和个人提供应税劳务,因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从当期营业额中减除
C.保险企业已征收过营业税的应收未收保费,凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的,允许从营业额中减除。
在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费,再并入当期营业额中
D.保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额
8、下列列举的保险费项目中,在进行企业所得税汇算清缴时,按规定可予以扣除的有()。
A.职工“五·
一”假期出游的人身安全保险费
B.企业为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
C.保险公司给予企业无赔款优待
D.按照规定支付的财产保险和运输保险费
9、下面()是企业所得税法所称的居民企业。
A.在河南省工商行政管理局登记注册的企业
B.在日本注册但实际管理机构在郑州市的企业
C.在日本注册的企业设在郑州市的办事处
D.在河南省注册但在中东地区开展工程承包的企业
10、下面关于企业所得税的表述正确的有()。
A.企业每一纳税年度的收入总额,减除各项扣除、允许弥补的以前年度亏损、不征税收入以及免税收入后的余额,为应纳税所得额。
B.企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额。
C.所有的非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
D.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入。
11、根据企业所得税法的规定,下面()可以按规定在税前计算摊销费用扣除。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出
C.自创商誉D.固定资产的大修理支出
12、对于企业所得税法规定的税收优惠政策,下面说法正确的有()。
A.对所有小型微利企业,减按15%的税率征收。
B.安置残疾人员的企业,所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额
D.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。
13、税收管理员发现所管辖的纳税人有下列()行为的,应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理。
A.涉嫌偷税、骗取出口退税B.欠税
C.涉嫌发票违法犯罪D.违反税务登记管理规定情节严重
14、在下列列举的收入项目中,属于企业所得税法所称的“收入总额”的项目有()。
A.股息、红利等权益性投资收益B.税法规定的不征税收入
C.企业代第三方收取的款项D.特许权使用费收入
15、在一定条件下,企业的应纳税所得额有可能会小于企业利润总额,这是因为企业可能有()等项目的存在形成的。
A.不征税收入B.免税收入
C.加计扣除D.允许弥补的以前年度亏损
16、按照《企业会计准则第2号———长期股权投资》核算的权益性投资中,应当采用成本法核算的有()。
A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,被投资单位为其子公司
B.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,被投资单位为其合营企业的
C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,被投资单位为其联营企业的
17、下列可以确认为企业无形资产的有()。
A.计算机公司购入的为客户开发的软件
B.企业的高级专业人才
C.企业通过行政划拨无偿取得的土地使用权
D.有偿取得一项为期15年的高速公路收费权
18、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,下列表述不正确的是()。
A、某商贸企业于2006年在工商管理部门进行设立登记,该公司应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
B、某外国餐饮连锁企业在中国注册成立,那么该公司只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
C、某外国投资公司经批准在中国设立机构,应当就其所设机构取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构有实际联系的所得,缴纳企业所得税
D、某外国企业在俄罗斯注册成立,在中国没有设立机构、场所,但取得了中国境内支付的特许权使用费,该公司应就上述所得缴纳企业所得税
19、企业所得税法中所称的工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、()、等等。
A.独生子女补贴B.年终加薪
C.加班工资D.劳动保护费
20、税务机关税务人员适用简易程序对纳税人作出税务行政处罚,根据《行政处罚法》的要求必须()。
A.当场向当事人交付《税务行政处罚决定书》
B.当场向当事人收缴罚款
C.向当事人出示执法身份证件
D.将行政处罚决定报所属税务机关备案
四、问题题或计算题(第1小题9分,第2小题8分;
第3小题8分,共25分)
第
(一)题:
问答题
企业所得税法及实施条例对“公益性捐赠”、“赞助支出”和“广告费支出”进行了规范,请根据表格中提示的三个方面的问题,分析它们之间的主要区别。
主要区别
公益性捐赠
赞助支出
广告费支出
1、性质
(涵义)
2、有无商业
目的及与生产、经营活动的关系
3、税前扣除
规定
第
(二)题:
简答题
在税收征管法与税收征管法实施细则中,规定了纳税人在清缴欠税中应负的义务和法律责任。
请根据下表的提示,在空格中回答问题。
注意!
!
只要回答表格中的任意五个问题即可得全分,在回答问题时,不要求写出题中涉及征管法、征管法实施细则的具体出处(条、款)
序号
纳税人应负的义务或法律责任
具体内容
1
以财产设定抵押、质押涉税义务
2
企业合并、分立应承担的涉税义务
3
处分不动产或大额资产涉税义务
4
有解散、撤销、破产情形的,清算前的涉税义务
5
在银行或其他金融机构开立账号
的涉税义务
6
发包人或者出租人的涉税义务
7
逃避追缴欠税应负的行政法律责任
第(三)题:
计算题
【资料】某市宏远房地产开发公司,有自己的施工队(非独立核算),2008年发生了下列业务:
(1)将一栋新建房屋无偿捐赠给附近的一所小学。
该房屋由其他单位施工,账面成本640万元(无同类售价)
(2)1月份以本公司的一栋房产对外投资,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。
房产原值500万元,评估价600万元;
10月份将该股权的60%转让,取得收入390万元;
(3)年初,将一栋新建房屋使用权与他人合作,开办一家酒店,每年取得固定分红200万元。
(4)销售自建商品住宅一栋,取得销售收入1800万元,其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元,工程成本600万元。
(5)施工队为宏远房地产开发公司建成自用办公楼一栋,收取工程价款为1000万元。
【要求】请根据营业税有关规定,分析计算宏远房地产开发公司2008年应纳的营业税税额是多少?
(该市的成本利润率为10%)。
五、征管实务题(第1小题9分,第2小题11分;
共20分)
【资料】2009年2月,某市地方税务局花都区分局税收管理员李东在对某中型建安公司2008年度《资产负债表》进行审阅时,发现“应付福利费”账户余额异常,经与公司财务负责人和公司办税人员进行约谈,并结合审核公司的会计凭证和有关资料证实,2008年度由于某些建筑材料价格和人工费用上涨,该公司将向建设单位收取的全优工程奖100万元、提前竣工奖50万元另开具内部收据,在进行账务处理时记入了“应付福利费”账户,其中7.1万元用来坐支业务招待费。
账务处理为:
收取“两奖”时,借记“银行存款”、贷记“应付福利费”,坐支时作相反会计分录。
又该公司编制的2008年12月份会计报表和相关账簿显示,公司当年累计实现营业收入2300万元、利润总额-2万元,已在“管理费用”账户列支业务招待费10万元。
【问题1】在纳税评估中,如何分析发现“应付福利费”账户余额异常?
【问题2】计算应补缴的企业所得税税额是多少?
【资料】某股份公司2007年2月注册成立,系增值税一般纳税人,执行企业会计准则。
2007年度应纳税所得额为-40万元,“递延所得税资产———亏损”科目余额10万元。
2008年度汇总有关纳税资料如下(适用的企业所得税税率为25%):
1.销售产品取得不含税销售额7800万元,债券利息收入180万元,其中国债利息收入50万元;
销售成本3900万元,缴纳增值税530万元,城市维护建设税和教育费附加53万元。
2.发生销售费用1500万元,其中广告费和业务宣传费1200万元。
3.发生管理费用1600万元,其中,为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用560万元(2008年未形成无形资产计入损益)。
4.发生财务费用
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