3-应收及预付款.ppt
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中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学应收及预付款项应收及预付款项第三章第三章主讲老师:
陈主讲老师:
陈苏苏中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学3应收及预付款项应收及预付款项通过本章的学习,掌握应收票据的核算与贴现;通过本章的学习,掌握应收票据的核算与贴现;应收账款的总价法与净价法;预付账款及其他应收款应收账款的总价法与净价法;预付账款及其他应收款的核算;应收款项的期末计价。
的核算;应收款项的期末计价。
学习目的与要求学习目的与要求中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学重点重点应收票据的核算;应收账款的计价方法和以及坏账应收票据的核算;应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。
准备的计提。
难点难点应收票据的贴现和应收账款融资;应收账款的期应收票据的贴现和应收账款融资;应收账款的期末计价。
末计价。
教学重点与难点教学重点与难点3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学在在我我国国会会计计实实务务中中,支支票票、银银行行本本票票及及银银行行汇汇票票均均为为见见票票即即付付的的票票据据,无无需需将将其其列列为为应应收收票票据据予予以以处处理理。
因因此此,应应收收票票据据就就是是企企业业持持有有的的未未到到期期或或未未兑兑现现的的商商业业汇汇票票。
会会计计上上作作为为应应收收票票据据处处理理的的是是指指企企业业采采用用商商业业汇汇票票结结算算方方式式销销售商品、产品而收到的商业汇票。
售商品、产品而收到的商业汇票。
我我国国商商业业票票据据的的期期限限一一般般较较短短(66个个月月),应应收收票票据据一一般般按按其其面面值值计计价价。
即即企业收到应收票据时,应按照票据的面值入账。
企业收到应收票据时,应按照票据的面值入账。
按按照照承承兑兑人人不不同同,商商业业汇汇票票分分为为商商业业承承兑兑汇汇票票与与银银行行承承兑兑汇汇票票。
按照票据是否带息分类,商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。
按照票据是否带息分类,商业汇票分为带息票据和不带息票据两种。
(一)应收票据的内容与分类
(一)应收票据的内容与分类中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学按面值计价按面值计价
(二)应收票据的初始计量
(二)应收票据的初始计量(三)应收票据到期值的计算(三)应收票据到期值的计算中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学应收票据的计价应收票据的计价一般情况下一般情况下,按票据面值计价,取得票据时,按票据面值计价,取得票据时暂不考虑票据利息。
但对于带息的应收票据,按暂不考虑票据利息。
但对于带息的应收票据,按照现行制度的规定,应于期末按应收票据的票面照现行制度的规定,应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的账面价值,并确认为利息收入,计入应收票据的账面价值,并确认为利息收入,计入当期损益。
当期损益。
3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学按面值计价按面值计价
(二)应收票据的初始计量
(二)应收票据的初始计量商业汇票的到期值商业汇票的到期值不带息票据:
不带息票据:
面值面值带带息息票票据:
据:
面值利息面值利息应收票据利息票面金额应收票据利息票面金额利率利率期限(利率一般以年利率表示)期限(利率一般以年利率表示)(三)应收票据到期值的计算(三)应收票据到期值的计算中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学应收票据利息和票据到期日应收票据利息和票据到期日应收票据利息应收票据利息应收票据票面金额应收票据票面金额利率利率期限期限其中:
其中:
期限指签发日至计息日的时间间隔期限指签发日至计息日的时间间隔按日计算时:
算头不算尾,算尾不算头;按日计算时:
算头不算尾,算尾不算头;按月计算时:
对日计算,但月尾除外。
按月计算时:
对日计算,但月尾除外。
3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学应收票据利息计算例题应收票据利息计算例题资料资料:
银行承兑汇票票面记载年利率为:
银行承兑汇票票面记载年利率为5%,出票日为,出票日为2005年年1月月11日,票面金额日,票面金额10000元。
期限为(元。
期限为
(1)60天;天;
(2)2个月。
个月。
要求要求:
分别计算到期日及到期利息。
:
分别计算到期日及到期利息。
3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学1.1.应收票据基本业务的会计处理应收票据基本业务的会计处理“应收票据应收票据”账户的设置账户的设置(四)应收票据的核算(四)应收票据的核算中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学2.2.应收票据贴现应收票据贴现所所谓谓贴贴现现,就就是是指指企企业业以以支支付付贴贴现现息息为为代代价价,在在票票据据到到期期之之前前,将将票票据据的的收收款款权权转转让让给给银银行行或或金金融融机机构构,提提前前取取得得现现金金的的方方式式。
向向银银行行申申请请贴贴现现的的票票据据必必须须经经过过背背书书。
所所谓谓背背书书,就就是是票票据据的的持持有有人人在在票票据据转转让让的的时时候候,在在票票据据背背面签字。
签字人称为背书人,对票据到期付款负有法律责任。
面签字。
签字人称为背书人,对票据到期付款负有法律责任。
中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学(四)应收票据的核算(四)应收票据的核算1、取得时(无论带息与否)、取得时(无论带息与否)借:
应收票据借:
应收票据贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入2、到期时、到期时借:
银行存款、应收账款借:
银行存款、应收账款(对方无力支付时对方无力支付时)贷:
应收票据贷:
应收票据(面值面值)财务费用财务费用(带息票据带息票据)当应收票据转化为应收账款后,不再计提利息,但需要当应收票据转化为应收账款后,不再计提利息,但需要计提坏账准备。
计提坏账准备。
3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学3.3.背书转让的会计处理背书转让的会计处理借:
物资采购借:
物资采购应交税费应交税费应交增值税(进项税额)应交增值税(进项税额)贷:
应收票据贷:
应收票据借或贷:
银行存款等科目借或贷:
银行存款等科目3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学4.4.特殊业务核算特殊业务核算票据贴现票据贴现
(1)不带息票据贴现)不带息票据贴现贴现利息贴现利息=票据面值票据面值贴现率贴现率贴现期贴现期贴现期贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔,具体贴现日至票据到期日之间的时间间隔,具体计算同票据计息期的计算。
计算同票据计息期的计算。
如果是异地汇票,则需加如果是异地汇票,则需加33天承付期。
天承付期。
3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学
(2)带息票据贴现)带息票据贴现贴现利息贴现利息=票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期票据到期值票据到期值=面值面值(1+票据利率票据利率票据有效期)票据有效期)计入财务费用的金额计入财务费用的金额=票据利息贴息票据利息贴息借:
银行存款借:
银行存款贷:
应收票据贷:
应收票据(面值面值)借或贷:
财务费用借或贷:
财务费用(差额差额)3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学(3)贴现后的处理)贴现后的处理票据到期,出票票据到期,出票人无力付款;银人无力付款;银行从贴现企业直行从贴现企业直接划账接划账借:
应收账款借:
应收账款贷:
银行存款贷:
银行存款贴现企业贴现企业也无款可划也无款可划借:
应收账款借:
应收账款贷:
短期借款贷:
短期借款3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学例题例题B公司于公司于2003年年4月月1日将日将2月月1日开出并承兑的面值为日开出并承兑的面值为100000元、年利率元、年利率8%、5月月1日到期的商业承兑汇票向银行日到期的商业承兑汇票向银行贴现,贴现率为贴现,贴现率为10%。
(1)贴现利息和贴现所得该如何计算?
)贴现利息和贴现所得该如何计算?
(2)如果仍沿用上述资料,假定该票据为不带息票据,则)如果仍沿用上述资料,假定该票据为不带息票据,则贴现息和贴现所得该如何计算?
贴现息和贴现所得该如何计算?
(3)若)若5月月1日到期时,承兑人的银行账户不足支付,银行日到期时,承兑人的银行账户不足支付,银行将已贴现的票据退回该公司,同时从公司的账户中将票据将已贴现的票据退回该公司,同时从公司的账户中将票据款划回,则会计分录又该如何编制?
款划回,则会计分录又该如何编制?
3应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学续前例续前例若若5月月1日到期时,承兑人的银行账户不足支付,银行将日到期时,承兑人的银行账户不足支付,银行将已贴现的票据退回该公司,同时从公司的账户中将票据款划已贴现的票据退回该公司,同时从公司的账户中将票据款划回。
回。
借:
应收账款借:
应收账款102000贷:
银行存款贷:
银行存款102000续前例续前例若该公司的银行存款账户余额不足。
若该公司的银行存款账户余额不足。
借:
应收账款借:
应收账款102000贷:
短期借款贷:
短期借款1020003应收及预付款项应收及预付款项中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学不带息票据不带息票据带息票据带息票据1.1.取得取得借:
应收票据借:
应收票据贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入应交税费应交税费xxxx借:
应收票据借:
应收票据贷:
主营业务收入贷:
主营业务收入应交税费应交税费xxxx借:
应收票据借:
应收票据贷:
应收账款贷:
应收账款借:
应收票据借:
应收票据贷:
应收账款贷:
应收账款2.2.持有期间计息持有期间计息不存在不存在借:
应收票据借:
应收票据贷:
财务费用贷:
财务费用一般为一般为66月月3030日或日或1212月月3131日也可每月一次日也可每月一次到到期期付款方足额支付付款方足额支付借:
银行存款借:
银行存款贷:
应收票据贷:
应收票据借:
银行存款(本借:
银行存款(本+息)息)贷:
应收票据(本贷:
应收票据(本+已计息)已计息)财务费用(未计息)财务费用(未计息)付付款款方方无无力力支支付付银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票借:
应收账款借:
应收账款贷:
应收票据贷:
应收票据借:
应收账款(本借:
应收账款(本+息)息)贷:
应收票据(本贷:
应收票据(本+已计息)已计息)财务费用(未计息)财务费用(未计息)中中级级财财务务会会计计方正为人,勤慎治学无追索权票据无追索权票据不带息票据不带息票据带息票据带息票据贴现时贴现时借:
银行存款(贴现净额)借:
银行存款(贴现净额)财务费用(贴现利息)财务费用(贴现利息)贷:
应收票据(面值)贷:
应收票据(面值)借:
银行存款(贴现净额)借:
银行存款(贴现净额)财务费用(差额)财务费用(差额)贷:
应收票据(本贷:
应收票据(本+已计息)已计息)借:
银行存款(贴现净额)借:
银行存款(贴现净额)贷:
应收票据(本贷:
应收票据(本+已计息)已计息)财务费用(差额)财务费用(差额)有追索权票据有追索权票据不带息票据不带息票据带息票据带息票据贴现时贴现时借:
银行存款(贴现净额)借:
银行存款(贴现净额)财务费用(贴现利息)财务费用(贴现利息)贷:
短期借款(面值)贷:
短期借款(面值)借:
银行存款(贴现净额)借:
银行存款(贴现净额)财务费用(差额)财务费用(差额)贷:
短期借款(本贷:
短期借款(本+已计息)已计息)借:
银行存款(贴现净额)借:
银行存款(贴现净额)贷:
短期借款(本贷:
短期借款(本+已计息)已计息)财务费用(差额)财务费用(差额)到到期期付款方足额付款付款方足额付款借:
短期借款借:
短期借款
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