下半年《审计》第一次作业Word格式.docx

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涉及总体合理性、真实性、所有权及披露的审计目标是（）。

审计一般目标

问题7

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。

10年

问题8

下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（）。

A. 

对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平

问题9

被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。

注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。

在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是（）。

内部控制变化情况

问题10

应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。

此时，注册会计师已经承受了（）。

误受风险

问题11

得2分，满分2分

我国有限责任的会计事务所的设立条件为（）

注册资本不少于30万元

符合规定条件的发起人有5人以上

有固定的办公场所

问题12

项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。

这些政策和程序应当包括的要求有（）。

对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核

问题13

注册会计师李大卫审计星海公司2006年财务报表，并出具了无保留意见审计报告。

其后，星海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李大卫工作有过失。

对此，李大卫提出诉讼，有效的诉讼包括（）。

按照中国注册会计师审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊，李大卫并无过失

李大卫提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

防止发生和及时发现错误与舞弊，是星海公司管理层的责任

问题14

注册会计师黄彬在审查Ｇ公司2005年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实Ｇ公司外购固定资产的权利和义务认定。

为此，除了检查相关所有权凭证外，黄彬还应检查以下（ 

）文件和凭证。

购货合同

购货发票

保险单

发运凭证

问题15

注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。

以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（　）。

从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

问题16

被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现在对其中的50％进行抽查，发现0.95万元的错报，注册会计师应当（）。

追加审计程序

建议调整

问题17

了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的种类交易、账户余额、列报。

下列关于了解被审计单位的性质的叙述正确的是（）。

注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算

注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）作出客观判断

注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题

问题18

在期中实施审计程序的不利方面包括（）。

往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务

管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改

问题19

在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是（ 

）。

同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差

统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断

对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计

统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本

问题20

下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（）。

被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会计师的审计意见

存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响注册会计师的审计意见

在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露

其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

问题21

需要评分

方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会计师考试，已经通过了三门科目。

刘先生是某高校的一名会计学教授，已经通过中国注册会计师考试，并且曾经在会计师事务所从事审计工作8年。

王先生是某会计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事注册会计师审计业务5年多。

方先生有足够的资金，并且已经找好了办公场所，希望能够和刘先生以及王先生在北京合伙开设一家会计师事务所。

请问他们是否会被批准？

申请设立事务所应当准备哪些材料？

向哪里报送？

申请成为会计师事务所合伙人的注册会计师必须符合下列条件：

（1）是中华人民共和国公民。

（2）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道德记录。

（3）不在其他单位从事谋取工资收入的工作。

（4）至申请日止在申请注册地连续居住1年以上。

方先生尚未取得中国注册会计师资格，不能作为合伙人。

刘先生辞去大学教授工作才能作为合伙人。

设立合伙会计师事务所必须具备下列条件：

（1）有2名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作。

（2）有固定的办公场所和必要的设施。

（3）有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。

（4）如果刘先生辞去教授职务，则刘先生和王先生属于符合规定的注册会计师，可以作为合伙人，只要找到固定的办公场所，具有一定资金和设施就可以设立合伙会计师事务所。

按照《注册会计师法》的规定，设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案。

设立会计师事务所需要报送下列文件：

（1）合伙人协议书。

（2）各合伙人姓名、简历、地址、注册会计师证书复印件及从事注册会计师审计业务时间、有关业绩及职业道德的证明。

（3）合伙会计师事务所章程。

（4）合伙人出资和个人财产的有效证明。

（5）其他注册会计师及助理人员姓名、简历、住址及注册会计师证书和年检记录以及助理人员有关情况的说明。

（6）办公地址及办公用房产权或使用权的证明。

（7）审批机关要求的其他材料。

其中，合伙人协议书应载明下列事项：

（1）会计事务所名称、地址。

（2）合伙人姓名、资历、住址。

（3）出资总额、合伙人出资方式和出资额及应承担债务的份额。

（4）合伙人的权利和义务。

（5）合伙人加入、退出的规定及程序。

（6）组织和管理。

问题22

注册会计师小刘作了许多努力，希望能扩展业务，请你指出他下面的这些举动是否违反了注册会计师职业道德规范，并解释其原因。

（1）小刘想和别人合伙成立一个事务所，取名叫“AAA”，这样在电话黄页上可以被放在第一位的醒目位置，从而达到作广告的效果。

（2）小刘以前和他的同事审计过许多国有企业。

他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作。

他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。

（3）小刘精税法。

他有许多朋友都是自己编制所得税申报单。

他向他们提议，在向税务局申报以前，他先为他们进行复核，如果通过他的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下来税款的1/3作为他的收入，如果他找不到，则他不收取费用。

（1）小刘的做法违背了职业道德规范：

AAA这样的名称容易引起误导。

（2）小刘的做法违背了职业道德规范：

不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。

（3）小刘的做法违背了职业道德规范：

不得采取或有收费同的方式收取审计费用。

问题23

光华会计师事务所承办了星海公司2006年度财务报表审计业务。

2007年6月，星海公司股东之一张三以星海公司2006年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求光华会计师事务所承担同事赔偿责任。

光华会计师事务所拟运用审计重要性和内部控制的观点应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：

（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

（2）重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

（3）在什么情况下，可能被认为免于承担民事责任？

（4）在什么情况下，可能对第三方承担法律责任？

（5）针对第三方的诉讼，应当如何为自己抗辩？

（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失中的作用是，注册会计师对财务报表项目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的性质、时间和范围，以合理确信现由此产生的报表重大错报，否则，就具有重大过失的性质；

如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围，以发现由职工串通舞弊导致内控失效而产生的重大错报，一般被认为普通过失或没有过失。

（2）重要性概念在区分普通过失和重大过失中的作用是，如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应该发现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视同为重大过失。

如果财务报表有多处错报事项，每一次都不算重大，但综合起来对财务报表整体的影响却较大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实，但常规审计程序难以发现，一般认为其具有普通过失。

（3）在下列情况下，注册会计师可能被认免于承担民事责任：

a.注册会计师本身并无过失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真与谨慎b.注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。

（4）在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任。

（5）注册会计师可从以下几个方面进行抗辩：

a.注册会计师本身并无过失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真与谨慎；

b.注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；

c.原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚决定日或刑事判决生效日起两年）。

问题24

注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：

（1）收料单与购货发票。

（2）销货发票副本与产品出库单。

（3）领料单与材料成本计算表。

（4）工资计算单与工资发放单。

（5）存货盘点表与存货监盘记录。

（6）银行询证函回函与银行对账单。

要求：

请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

（1）购货发票比收料单可靠。

这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。

这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。

这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。

（4）工资发放单比工资计算单可靠。

这是因为工资发放单须经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。

这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。

这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

问题25

某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况（见表1）。

表1审计风险评价

风险类别

情况A

情况B

情况C

情况D

可接受的风险（％

1

2

3

4

重大错报风险（％

60

50

80

70

请计算回答以下问题：

（1） 

上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？

（2） 

哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？

（3） 

写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？

（4） 

简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？

（1）A、B、C、D四种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%。

（2）A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。

（3）审计风险模型为：

AR＝MMR×

DR

其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险。

可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。

重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。

可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的风险越低，需要收集的审计证据越多。

（4）审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；

重要性水平越低，审计风险越大。

问题26

假设被审计单位的应付账款账面总值为5000000元，共计4000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240000元。

审定后认定的价值为245600元。

请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。

根据比率估计抽样的计算公式：

估计应付账款总体价值＝总体账面价值×

（样本实际价值÷

样本账面价值）

＝5000000×

（245600÷

240000）

＝5116666（元）

或者，运用差额估计抽样计算公式：

总体差额＝（样本实际价值－样本账面价值）÷

样本量×

总体项目个数

＝（245600－240000）÷

200×

4000

＝112000（元）

估计应付账款总体价值＝112000+5000000＝5112000（元）

问题27

ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；

（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：

审计费用为1500000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（3）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。

按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。

为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；

（4）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；

（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。

为此，双方另行签订了业务约定书；

（6）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；

（7）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；

（8）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。

相关广告费用已由ABC会计师事务所支付；

（9）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。

（10）ABC会计师事务所与V公司信贷评审部合作：

由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。

鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。

请分别上述9种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。