第五章 制造业主要经济业务的核算及成本计算Word文档下载推荐.docx
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应付票据7220
(6)借:
在途物资23800
应交税费——应交增值税(进项税额)3910
预付账款27710
(7)借:
银行存款2290
预付账款2290
(8)借:
在途物资21100
应交税费——应交增值税(进项税额)3485
预付账款20000
银行存款4585
(9)A材料入库成本:
60200+14600+23800+21100=119700
原材料119700
在途物资119700
在途物资账户期末借方余额70400元,表示期末有尚未入库的在途材料的成本70400元。
4.费用分配率=900/(800+700)=0.6元/公斤
A材料应分配的运费=800x0.6=480(元)
B材料应分配的运费=700x0.6=420(元)
材料采购成本计算襄
材料名称
单位
数量
单价
买价
运杂费
(分配率:
0.6)
总成本
单位成本
A
公斤
800
12
9600
4SO
10080
12.6
B
700
10
7000
420
7420
16
合计
1500
16600
900
17500
5.
(1)借:
生产成本100000
制造费用900
原材料100900
生产成本54000
制造费用10000
应付职工薪酬64000
生产成本7560
制造费用1400
应付职工薪酬8960
现金64000
银行存款64000
制造费用1200
银行存款1200
(7)预付租金时:
待摊费用4500
银行存款4500
摊配本月负担的租金:
制造费用1500
待摊费用1500
制造费用1300
累计折旧1300
(9)借:
制造费用1000
预提费用1000
(10)“T”字型账户登记入账并结账略
分配率=17300/(600+400)=17.3(元/工时)
甲产品应分配制造费用:
600x17.3=lO380(元)
乙产品应分配制造费用:
400x17.3=6920(元)
会计分录为:
生产成本——甲产品lO380
——乙产品6920
制造费用17300
(11)工资费用分配率=54000/(600+400)=54(元/工时)
甲产品应分配工资:
600x54=32400(元)
乙产品应分配工资:
400x54=21600(元)
甲产品的应付福利费:
32400x0.14=4536(元)
乙产品的应付福利费:
21600xO.14=3024(元)
甲产品51000+32400+4536+10380=98316(元)
乙产品49000+21600+3024+6920=80544(元)
会计分录:
产成品98316
生产成本98316
6.工资费用分配率=9800/(3600+1400)=1.96(元/小时)
甲产品应分配工资=3600X1.96=7056(元)
乙产品应分配工资=2400X1.96=2744(元)
甲产品应分配的福利费=7056X14%=987.84(元)
乙产品应分配的福利费=2744x14%=384.16(元)
制造费用=400+3000+420+1400+1800=7020(元)
制造费用分配率=7020/(3600+1400)=1.404(元/小时)
甲产品应分配的制造费用=3600x1.404=5054.4(元)
乙产品应分配的制造费用=1400x1.404=1965.6(元)
产品成本明细账
产品名称:
甲产品单位:
元
项目
产量(件)
原材料
工资及福利费
制造费用
本月生产费用
56200
8043.84
5054.4
69298.24
结转完工产品成本
80
完工产品单位成本
702.5
100.55
63.18
866.23
产品成本明细账
乙产品单位:
月初在产品费用
6450
598.24
387.4
7525.64
30400
3128.16
1965.6
35493.76
生产费用累计
36850
3726.4
2353
43019.4
50
25795
2609
1647
30051
515.9
52.18
32.94
601.02
在产品成本
11055
1117.4
706
12878.4
7.
(1)借:
应收账款3670
主营业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税额)510
银行存款160
银行存款3000
预收账款3000
银行存款4680
主营业务收入4000
应交税费——应交增值税(销项税额)680
(4)发出产品时:
预收账款.2235
主营业务收入1500
应交税费——应交增值税(销项税额)255
银行存款480
退回余额时:
预收账款765
银行存款765
银行存款3670
应收票据9360
主营业务收入8000
应交税费——应交增值税(销项税额)1360
主营业务成本11400
库存商品11400
甲产品:
(30+15)x70=3150(元)
乙产品:
(50+100)x55=8250(元)
合计11400元
销售费用8600
银行存款8600
营业税金及附加1420
应交税费1420
8.
(1)借:
管理费用2100
现金2100
管理费用800
现金200
其他应收款1000
财务费用300
预提费用300
管理费用3420
应付职工薪酬3420
管理费用300
原材料300
银行存款7000
累计折旧4000
营业外支出1000
固定资产12000
营业外支出5000
银行存款5000
应付账款6000
营业外收入6000
(9)借:
所得税费用7716.90
应交税费——应交所得税7716.90
(10)借:
主营业务收入194250
营业外收入2500
本年利润196750
本年利润81082.22
主营业务成本67997.32
销售费用380
营业税金及附加770
管理费用2818
财务费用200
营业外支出1200
所得税费用7716.90
(11)借:
利润分配31200
盈余公积31200
(12)借:
利润分配40000
应付股利40000
(13)借:
本年利润115667.78
利润分配115667.78
9.
(1)借:
银行存款150000
实收资本150000
固定资产110000
实收资本105000
累计折旧5000
银行存款50000
在途物资21000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
银行存款4400
原材料21000
在途物资—--A材料20000
——B材料28000
——C材料16000
应交税费——应交增值税(进项税额)10880
应付账款74880
在途物资—--A材料400
——B材料1600
——C材料800
银行存款2800
运费及装卸费分配率=2800/(10+40+20)=40(元/吨)
A材料应分配运费及装卸费:
10×
40=400(元)
B材料应分配运费及装卸费:
40×
40=1600(元)
C材料应分配运费及装卸费:
20×
40=800(元)
原材料66800
在途物资66800
生产成本——甲产品22800
——乙产品2400
管理费用4000
原材料60800
生产成本——甲产品18000
——乙产品16000
制造费用7000
管理费用5000
应付职工薪酬46000
生产成本——甲产品2520
——乙产品2240
制造费用980
管理费用700
应付职工薪酬6440
(12)提取现金时:
现金46000
银行存款46000
发放工资时:
银行存款74880
(14)借:
管理费用750
现金250
(15)借:
管理费用320
银行存款320
(16)借:
现金4500
管理费用4500
(17)借:
银行存款18000
应收账款18000
(18)借:
应收账款48000
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
银行存款1200
(19)借:
银行存款,9400
累计折旧21000
营业外支出1600
固定资产3200
(20)借:
(21)借:
销售费用1500
银行存款1500
(22)借:
应收票据58500
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
(23)借:
(24)借:
待摊费用1000
(25)借:
制造费用5200
管理费用1800
累计折旧7000
(26)借:
生产成本——甲产品14508
——乙产品9672
制造费用24180
(27)借:
库存商品57828
生产成本57828
(28)借:
主营业务成本44000
库存商品44000
(29)借:
营业税金及附加7600
应交税费7600
(30)借:
本年利润72070
销售费用1500
营业税金及附加7600
管理费用17070
财务费用300
主营业务收入90000
营业外收入6000
本年利润96000
本期利润总额=96000—72070=23930(元)
根据上述分录编制“制造费用”、“管理费用”丁字账及甲、乙产品生产成本明细账如下:
制造费用
合计
本月生产费用
22800
20520
14508
57828
200
57528
114
102.6
72.54
287.64
项目
合计
24000
18240
9672
51912
月末在产品成本
10.
(1)
①全面清查a.年末产成品清查
②定期清查b.单位合并财产清查
③不定期清查c.发生灾害时对受灾损失的清查
④局部清查d.月末对银行存款日记账的核对
(2)
①固定资产盘亏净损失a.“管理费用”账户
②固定资产盘盈净收益借方
③材料、产成品计量不准损失b.“管理费用”账户
④材料、产成品盘盈收益贷方
⑤材料、产成品的非常损失c.“营业外支出”账
⑥确实无法支付的应付款项户借方
⑦确实无法收回的应收款项d.“营业外收入”账
户贷方
11.
金额
银行存款日记帐余额
加银行已收企业未收
减银行已付企业未付
124950
6790
245
银行对账单余额
加企业已收银行未收
减企业已付银行未付
129395
11200
9100
调节后余额
131495
银行存款余额调节表
12.会计分录如下:
(1)批准前:
待处理财产损溢3600
累计折旧2400
固定资产6000
批准后:
营业外支出3600
(2)批准前,
甲材料:
待处理财产损溢160
原材料——甲材料160
乙材料:
原材料——乙材料150
待处理财产损溢150
批准后,
管理费用160
管理费用150
(3)批准前,
待处理财产损溢55
现金55
其他应收款55
13.会计分录如下:
管理费用1250
应收账款1250
14.会计分录:
(1)批准前,
固定资产9700
待处理财产损溢7760
累计折旧1940
批准后,
营业外收入7760
待处理财产损溢61000
固定资产65000
营业外支出61000
15.
(1)批准前,
待处理财产损溢50
原材料——甲材料50
管理费用50
原材料—--乙材料540
待处理财产损溢540
管理费用540
待处理财产损溢17910
原材料——丙材料17910
批准后,
营业外支出17910
(4)批准前,
待处理财产损溢80
原材料——丁材料80
批准后.
其他应收款80
五、简答题
1.答:
“在途物资”账户是用来核算企业外购材料的买价和各种采购费用,据以计算确定购入材料的实际采购成本的账户。
该账户的结构是,借方登记购入材料的买价和采购费用(实际采购成本);
贷方登记已验收入库材料的实际成本。
期末余额在借方,表示尚未运达企业或已运达企业但尚未验收入库的在途材料的实际成本。
2.答:
企业在材料采购过程中,从供应单位购进各种材料物资要支付材料的买价和各种采购费用。
材料的买价加上各种采购费用,就构成了材料的采购成本。
其中,买价是指企业采购材料时,按发票价格支付的货款。
采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用,包括材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗及入库前的挑选整理费用等。
为简化核算,实际工作中对某些应计人材料采购成本中的采购费用,如采购人员差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等不计人材料采购成本,而是列作管理费用支出。
3.答:
产品成本计算的一般程序包括:
第一步,确定成本计算对象;
第二步,按成本项目分配和归集生产费用;
第三步,计算产品生产成本。
4.答:
工业企业一般设立以下三个成本项目:
(1)直接材料,是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料。
(2)直接人工,是指直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资和规定比例计提的职工福利费。
(3)制造费用。
是指直接用于产品生产,但不便于直接计入产品成本,因而没有专设成本项目的费用(如机器设备的折旧费用)和间接用于产品生产的各项费用(如车间为组织管理生产发生的费用等)。
5.答:
企业在一定会计期间的利润(或亏损)是由以下几部分构成的,其关系为:
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加
-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失
+公允价值变动收益+投资收益
净利润=利润总额—所得税费用
6.答:
企业实现的净利润(即所得税后利润)要按照国家有关规定进行分配:
提取盈余公积金、向投资者分配利润或股利、弥补亏损等。
7.答:
按照权责发生制原则的要求,主营业务收入的确认时间主要有以下几种情况:
(1)在销售时确认销售收入。
当企业已经发运产品或提供劳务,同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时,确认产品销售收入的实现。
这是最一般的确认销售收入的标准。
(2)在销售前确认销售收入。
在经营活动的最终结果比较确定的情况下,可以根据一定的标准,在销售之前即在生产过程中确认销售收入。
(3)在销售后确认销售收入。
在某些情况下,例如在采用分期收款结算方式销售产品时,可以在销售产品或者提供劳务之后确认销售收入。
8.答:
“本年利润”账户是用来反映和监督企业本年实现的利润或发生的亏损情况的账户,其借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种费用;
贷方登记从各收入账户转入的本期发生的各种收入。
将收入与费用相抵后,如收入大于费用,即为贷方余额,表示本期实现的利润;
如费用大于收入,即为贷方余额,表示本期发生的亏损。
年度中间,该账户余额保留在本账户,表示截止本期累计实现的利润或发生的亏损。
年末,将该账户余额转入“利润分配”账户,结转后该账户无余额。
9.答:
在年度中间,“本年利润”账户的贷方余额表示截止本期累计实现的利润;
“利润分配”账户的借方余额,表示截止本期企业累计已分配利润数额,将累计实现的利润与累计已分配的利润相减,可以求得未分配的
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