《中级财务会计》第七章固定资产练Word下载.docx
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设备安装完工交付使用:
乙设备初始成本=86000+10000+10000+3060+5000+700=114760()
固定资产——乙设备114760
三、要求:
分别计算小轿车、乙设备的入账价值、并编制相关会计分录。
练习二
练习固定资产折旧的计算。
某企业有一辆生产用卡车,价值200000元,使用年限5年,估计有效行驶总里程为300000公里,净残值率为5%。
(1)使用直线法计算年、月折旧额和折旧率。
(2)使用工作量法计算第三年全年的折旧额(第三年全年行驶有效里程25000公里)。
(1)直线法
年折旧额=20×
(1-5%)÷
5=3.8(万元)
月折旧额=3.8÷
12=0.3167(万元)
年折旧率=3.8÷
20×
100%=(1-5%)÷
5×
100%=19%
(2)工作量法
单位工作量平均折旧额=20×
30=0.6333(万元)
第三年折旧额=2.5×
0.6333=1.5833(万元)
练习三
某公司一项固定资产原值150000元使用年限5年,预计净残值5000元。
分别采用双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额和折旧率。
(1)双倍余额递减法
第一年折旧额=2÷
150000=60000(元)
第二年折旧额=2÷
(150000-60000)=36000(元)
第三年折旧额=2÷
(150000-60000-36000)=21600(元)
第四、五年折旧额=(150000-60000-36000-21600-5000)÷
2=13700(元)
(2)年数总和法
年数总和=(5+1)×
2÷
5=15
第一年折旧额=5÷
15×
(150000-5000)=48333(元)
第二年折旧额=4÷
(150000-5000)=38667(元)
第三年折旧额=3÷
(150000-5000)=29000(元)
第四年折旧额=2÷
(150000-5000)=19333(元)
第五年折旧额=1÷
(150000-5000)=9667(元)
练习四
练习固定资产取得的核算。
海山公司本期发生有关固定资产的经济业务如下:
(1)购入一台需要安装的生产设备,买价30万元,增值税款51000元,另支付包装费4000元,运杂费5000元,全部款项以银行存款支付。
设备投入安装,领用原材料实际成本50000元,领用产成品实际成本35000元,该批产品售价50000元。
该企业材料、产品的增值税税率均为17%。
安装完毕交付使用。
工程物资——×
设备309000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
银行存款360000
在建工程——×
设备安装工程402500
材料50000
产品35000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
固定资产——×
设备(×
车间)402500
(2)接受捐赠设备一套,发票列明价款80000元,增值税款13600元;
以银行存款支付运杂费2000元,包装费2000元。
设备交付使用。
该企业所得税税率30%。
设备成本=80000+2000+2000=84000(元)
车间)84000
应交税费——应交增值税(销项税额)13600
资本公积——其他资本公积65520
递延所得税负债28080
银行存款4000
(3)接受某单位投资设备一套,投资单位账面原值150000元,已提折旧30000元,投资双方评估确认价值100000元。
设备已交付使用。
设备成本=100000(元)
车间)100000
实收资本——×
公司100000
根据上述经济业务编制会计分录。
练习五
从某企业购入需要安装的旧设备一台,卖出单位该设备账面原值12000元,其中安装调试费2000元,已提折旧4000元。
双方作价9000元,价款尚未支付。
以银行存款支付运杂费1000元,安装调试费3000元,设备以交付使用。
三、要求,根据该经济业务编制会计分录。
设备10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1530
应付账款(或其他应付款)10530
银行存款1000
或:
应付账款(或其他应付款)10000
投入安装:
设备安装工程13000
银行存款3000
车间)13000
练习六
练习固定资产建造的核算。
2003年5月15日,企业自行建造固定资产一项(假设该项固定资产的增值税不允抵扣)。
(1)购进设备一套买价20万元,增值税款34000元,款项尚未支付。
设备234000
应付账款(或其他应付款)——×
234000
(2)购进工程材料一批,买价10万元,增值税率17%;
全部款项以银行存款付讫。
建筑材料117000
银行存款117000
(3)工程领用设备,并领用工程材料105300元。
建设工程339300
——×
建筑材料105300
(4)工程领用原材料一批实际成本50000元,原材料增值税率17%;
领用产成品一批,生产成本50000元,市场售价80000元,产品增值税率17%。
建设工程122100
50000
产品50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500
——应交增值税(销项税额)13600
(5)工程人员工资50000元,职工福利费提取比例为14%。
建设工程57000
应付职工薪酬——应付工资50000
——应付xx7000
(6)盘点工程材料物资,盘亏1170元,计入工程成本。
建设工程1170
建筑材料1170
(7)工程建造期间支付为工程借入的长期借款利息10000元。
建设工程10000
银行存款(或应付利息)10000
(8)2004年6月10日,工程竣工办理决算并交付使用。
设备成本=339300+122100+57000+1170+10000=529570(元)
车间)529570
建设工程529570
(9)未用完的工程材料转入原材料。
未用完的工程材料=117000-105300-1170=10530(元)
存货成本=10530÷
(1+17%)=9000(元)
原材料——辅助材料——×
维修材料9000
建筑材料10530
根据上述经济业务编制相关会计分录。
练习七
某企业以出包方式建造仓库一幢,由A公司承建。
承包合同规定,工程价款总计150万元,按65%预付,余款在工程完工验收合格后一次付清。
三、要求,根据上述经济业务编制相关会计分录。
预付工程款=150×
65%=97.5(万元)
预付账款(或在建工程——×
工程预付款)975000
银行存款975000结算工程款:
工程1500000
工程预付款)975000银行存款525000工程完工验收合格交付使用:
1500000
练习八
练习融资租赁取得固定资产的核算。
金山公司,以融资租赁方式租入不需安装固定资产一项,直接交付使用。
租赁合同规定,租赁费200000元(不考虑利息)按月支付,租赁期40个月,租赁到期无偿转让给承租人。
该项固定资产用于生产经营,采用直线法折旧,预计使用5年,预计净残值5000元。
租入时,以银行存款支付运杂费2000元、途中保险费1000元。
三、要求,根据上述业务编制相关会计分录。
练习九
练习接受捐赠取得固定资产的核算。
某企业1998年5月13日接受一单位捐赠生产设备一套,发票价款150000元,增值税款25500元,以银行存款支付运杂费4500元,当及交付使用。
该设备预计使用5年,净残值率5%,采用双倍余额递减法提取折旧。
2000年5月5日,因转产,该设备不需用,将其出售,价款120000元(已收存银行)。
出售时以银行存款支付清理费3500元、为购买单位培训设备操作人员培训费1500元。
清理完毕,清理损益转入当月损益。
三、要求,根据上述业务,编制相关必要的会计分录。
设备交付使用(假定该企业所得税率25%):
设备成本=150000+4500=154500(元)
车间)154500
应交税费——应交增值税(进项税额)25500
资本公积——其他资本公积131625递延所得税负债43875银行存款4500至2000年5月已计折旧:
98年6月至99年6月折旧额=2÷
154500=61800(元)
99年7月至2000年5月折旧额=2÷
(154500-61800)÷
12×
11=33990(元)累计折旧=61800+33990=95790(元)
固定资产出售清理:
累计折旧95790
固定资产清理63710
银行存款5000
出售设备收取价款:
银行存款140400
固定资产清理120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
结转固定资产清理损益:
固定资产清理56290
营业外收入——处置固定资产利得56290
递延所得税负债43875
应交税费——应交所得税43875
练习十
练习固定资产清理的核算。
某企业由于人为责任事故,报废设备一台,原值10000元,已提折旧4000元。
在清理中,支付清理费800元,收到过失人赔款以及残料变价收入共计2000元。
全部款项均以银行存款收付。
编制上述业务会计分录。
冲销资产账户:
累计折旧4000
固定资产清理6000
支付清理费:
固定资产清理800
银行存款800
收到残值变现收入及赔款:
银行存款1200
固定资产清理1200
结转清理损益:
营业外支出——处置固定资产利失4000
固定资产清理4000
练习十一
练习固定资产后续支出的核算。
某企业2000年4月发生下列固定资产修理业务。
(1)第一生产车间修理机器,领用备件800元。
管理费用——固定资产修理费800
周转材料——低值易耗品——×
备件800
(2)委托修理队维修厂部办公楼,修理完工以银行存款支付修理费2000元。
管理费用——固定资产修理费2000
银行存款2000
(3)第二车间进行设备大修理支付修理费50000元,其中,领用各种备件2万元,领用产成品生产成本10000元市场售价15000元,增值税税率17%,修理人员工资2450元(不考虑工资福利费),其余以银行存款支付。
本月以前已预提大修理费40000元。
管理费用——固定资产修理费10000
预提费用——第二车间设备大修费40000
备件20000
产品10000
应交税费——应交增值税(销项税额)2550
应付职工薪酬——应付工资2450
银行存款15000
(4)第三车间共计发生支付修理费2万元,全部以银行存款支付,因数额较大,决定分4个月分摊。
借:
待摊费用——第三车间大修费20000
银行存款20000
管理费用——固定资产修理费5000
待摊xx用——第三车间xxxx5000
(1)根据上述经济业务编制会计分录。
(2)计算说明“预提费用”、“待摊费用”两个科目的余额及月末资产负债表“预提费用”和“待摊费用”两个项目的金额。
练习十二
练习固定资产的核算。
资料1:
沿用练习六资料。
资料2:
(1)该企业采用双倍余额递减法折旧,固定资产净残值率10%,使用年限10年。
2004年6月10日固定资产入账金额529570元。
2004年12月31日该项固定资产折旧:
折旧额=2÷
10×
529570÷
2=52957(元)
管理费用——折旧费52957
累计折旧52957
(2)2006年12月31日,该项固定资产减值5万元。
2006年折旧额=42366+2÷
(529570-190646)÷
2=76258(元)
2006年12月31日累计折旧额=52957+95323+76258
=105914+84732+33892=224538(元)
固定资产可回收金额=529570-224538-50000=255032(元)
管理费用——折旧费76258
累计折旧76258
资产减值损失——提取固定资产减值准备50000
固定资产减值准备50000
(3)2007年12月31日,该项固定资产价值恢复5万元。
2007年12月31日折旧额=2÷
7×
255032=72866(元)
管理费用——折旧费72866
累计折旧72866
(4)2008年12月31日,该项固定资产减值2万元。
2008年12月31日折旧额=2÷
(255032-72866)=52047(元)
固定资产可回收金额=255032-72866-52047-20000=110119(元)
管理费用——折旧费52047
累计折旧52047
资产减值损失——提取固定资产减值准备20000
固定资产减值准备20000
(5)2009年5月10日,该项固定资产报废清理,以银行存款支付清理费2万元;
估价3万元的零部件转入低值易耗品;
估价1万元的材料转入原材料;
1万元残料变价收入收存银行。
应收×
保险公司理赔2万元。
2009年5月10日固定资产折旧:
110119÷
5=18353(元)
管理费用——折旧费18353
累计折旧18353
固定资产累计折旧额=529570-(110119-18353+70000)
=52957+95323+76258+72866+52047+18353=367804(元)固定资产清理:
累计折旧367804
固定资产减值准备70000
固定资产清理91766
529570
固定资产清理20000
零件30000
修理材料10000
银行存款10000
其他应收款——×
保险公司20000
固定资产清理70000
营业外支出——处置固定资产利失41766
固定资产清理41766
(1)计算2004年的折旧额并作出账务处理。
(2)2006年12月31日,作出固定资产减值的会计处理。
(3)2007年12月31日,作出固定资产价值恢复的会计处理。
(4)2008年12月31日,作出固定资产减值的会计处理。
(5)分别计算2006年、2007年和2008年3年的折旧额。
(6)作出固定资产报废的会计处理。
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