职高财务会计分录大全doc 6页Word文档格式.docx
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(2)账单未到,材料已到,月末暂估入账
原材料——某材料
应付账款——暂估应付账款
下月初,红字冲回(加框)
应付账款——暂估应付账款
(3)材料未到,账单已到
材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
(4)采购过程中发现物资出现短缺与损耗
批准前:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
材料采购、在途物资
批准后:
应付账款、应收账款(销售方责任)
其他应收款(运输部门赔偿)
营业外支出(自然灾害)
管理费用(除自然灾害外)
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
{合理损耗不通过‘待—待}
四、自制材料入库核算
原材料(计划成本)
材料成本差异(有可能在贷方)
生产成本(实际成本)
五、原材料发出的核算
原材料成本差异率=期初差异+本期收入差异/期初计划成本+本期收入计划成本
(1)结转发出材料的计划成本
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、其他业务成本
原材料
(2)结转本月发出材料成本差异:
-材料成本差异(超蓝节红)
金额为上述
(1)中的金额分别*差异率
第三节库存商品
企业自制产品完工入库]
借;
库存商品——某商品
生产成本——某商品
企业本月销售商品一批
银行存款/应收账款/应收票据等
主管业务收入-——某产品
应交税费—应交增值税(销项说)
结转已销商品产品
主管业务成本
库存商品—甲商品
第四节委托加工物资
按实际成本,拨给外单位材料加工
借:
委托加工物资——某物
支付委托加工材料运杂费
银行存款、库存现金
支付加工费,增值税
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款、应付票据
收回加工材料,结转实际成本
原材料——某材料、包装物——某某等
委托加工物资——某某
按计划成本法下,企业拨给外单位材料加工时,贷方还需要结转材料的成本差异
材料成本差异(计划成本*差异率)
第五节低值易耗品
领用工具一次摊销:
制造费用
管理费用、销售费用
低值易耗品——在库低值易耗品
报废:
原材料——残料、库存现金
五五摊销法下领用:
低值易耗品——在用低值易耗品(总成本)
低值易耗品——在库低值易耗品(总成本)
制造费用(管理费用)、销售费用
低值易耗品——低值易耗品摊销(总成本的一半)
低值易耗品报废时(五五摊销法)
收回残料:
制造费用、管理费用、销售费用
转销账面价值:
低值易耗品——低值易耗品摊销(总成本)
第六节包装物
生产领用:
包装物——在库包装物
销售产品时领用包装物:
单独计价:
其他业务成本
包装物——某包装物
不单独计价:
销售费用
五五摊销领用包装物(出租)
包装物——在用包装物(总成本)
包装物——在库包装物(总成本)
领用时:
包装物——包装物摊销(总成本的一半)
(说明:
若是一次摊销法,则直接借:
包装物——某包装物)
收租金:
银行存款
其他业务收入{含税的租金/(1+17%)}
应交税费—应交增值税(销项税额)(含税的租金-收入)
收取押金借:
其他应付款——包装物押金
假设没收押金
其他业务收入[押金/(1+17%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)
收回包装物退回押金
包装物报废时:
包装物——包装物摊销
包装物账面转销:
包装物——在用包装物
取得报废收入或收回残料:
原材料、库存现金、银行存款
若是一次摊销法直接作最后一笔即取得报废收入或收回残料的分录)
第七节存货清查
一、库存材料或商品的清查
盘盈:
借:
原材料、包装物、低值易耗品
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
管理费用(计量差错等)
盘亏:
批准前:
营业外支出(灾害)
库存现金、原材料(残料)
管理费用(除灾害外的损失)
其他应收款(保险公司赔偿)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
合理损耗:
管理费用
(进项税额不转出)贷:
产品或在产品盘亏核算:
盘盈批准前:
库存商品或生产成本
管理费用(计量差错)
盘亏批准前:
其他应收款——保险公司(赔偿)
原材料、库存现金(残料)
管理费用(除灾害外)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
第五章
一、购入不需要安装的固定资产
固定资产—某某(买价+运费+关税)
二、购入需要安装的固定资产
(1)购入借:
在建工程
(2)安装借:
应付职工薪酬—工资
原材料(领用某部件等)
(3)支付使用借:
在建工程{
(1)+
(2)的在建}
投资者投入(双方协议价或评估价)
固定资产
实收资本
接受捐赠
营业外收入
银行存款
盘盈
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
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