中小企业内控存在的问题.docx

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中小企业内控存在的问题

内容摘要：

中小企业作为我国社会主义市场经济发展的重要组成部分对我国的经济发展具有举足轻重的作用，提供了很大一部分就业机会。

虽然中小企业的重要性日益明显，但制约其发展的巨大屏障——内部控制能力缺乏，却始终未能获得相应的关注，更没有针对克服此障碍的计划和措施，这致使相当数量的中小企业欠缺顽强的生命力和战斗力。

在此形势下，本文对中小企业面临的内部控制问题进行浅探具有相当的现实意义。

本文主要采用理论分析方法，首先阐述了中小企业及内部控制的理论概念；其次描述中小企业内部控制的现状及存在问题；最后列举了中小企业内部控制可以采取的完善措施。

关键词：

中小企业；内部控制；存在问题；完善措施

目录

一、引言………………………………………………………………………………1

（一）选题背景………………………………………………………………………1

（二）选题意义………………………………………………………………………1

二、中小企业及内部控制的理论概述………………………………………………1

（一）我国中小企业的界定…………………………………………………………1

（二）内部控制的定义………………………………………………………………1

三、中小企业内部控制的现状………………………………………………………1

四、中小企业内部控制存在问题及原………………………………………………2

（一）治理结构不规范………………………………………………………………2

（二）内部审计定位不明确…………………………………………………………4

（三）风险管理意识淡薄……………………………………………………………5

（四）风险管理水平落后……………………………………………………………5

（五）中小企业轻视企业文化………………………………………………………6

五、完善中小企业内部控制的措施…………………………………………………6

（一）完善公司治理结构……………………………………………………………6

（二）完善人力资源管理制度………………………………………………………7

（三）塑造健康良好的企业精神……………………………………………………7

（四）改善内部控制环境……………………………………………………………8

（五）建立风险评估体系……………………………………………………………9

（六）建立现代企业制度……………………………………………………………9

（七）加强内部审计的独立性………………………………………………………10

（八）提高中小企业管理者自身水平………………………………………………10

一、引言

（一）选题背景

当今在全世界范围内,中小企业都已经成为了各国经济中不可或缺的经济力量,中小企业已经日渐成为了经济发展和社会稳定的重要支柱。

自《中华人民共和国中小企业促进法》颁布实施以来,我国中小企业无论从数量上还是资本量上都有了快速增长。

这期间中小企业经济占国内经济总量的比重不断提高,同时,中小企业在纳税、进出口等指标上也在逐年上升。

一些中小企业在国际上也取得了一些知名度,开始和国际经济接轨。

中小企业已成为我国加快经济发展方式转变、提升自主创新能力的主力军，中小企业已成为我国经济发展中至关重要的一部分,所以中小企业的健康发展,对于促进我国经济的发展具有重要意义。

（二）选题意义

企业无论是为了保证资产不受到管理层的侵害,还是为了避免错误和舞弊的发生,都离不开有效的内部控制做保障。

企业内部控制水平的高低,直接影响到企业的生存发展。

二、中小企业及内部控制的理论概述

（一）我国中小企业的界定

《中华人民共和国中小企业促进法》是我国第一部关于中小企业的专门法律，这部法律使得我国第一次有了具有法律依据的中小企业定义。

中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

（二）内部控制的定义

美国COSO对内部控制的定义表述为：

“内部控制的目的在于通过企业董事会、管理者以及员工的影响,实现财务报表的可靠性、经营活动的效率和效果以及所适用法规的遵循性等目标而提供合理保证的过程”。

三、中小企业内部控制的现状

随着我国市场经济的繁荣发展，中小企业的发展势头越来越好。

目前，我国大多数中小企业具有行业分布广、组织形式多样化、工作效率高、应变能力强等优点。

但同时我们也要看到其很多的缺点：

经营权与所有权未完全分离、生命期短暂、家族色彩浓烈及资金短缺等等，这些都造成了企业风险的加剧，使人们意识到企业内部控制的重要性。

于是从2001年起我国财政部接连出台了内部控制基本规范、内部会计以及其他规范。

之后，财政部又开始着手建立企业内部控制的标准体系，成立了企业内部控制标准委员会，证券监管机构也陆续颁布了《关于上市公司内部控制的相关指引和规定》。

于此同时,保监会、银监会、深交所、上交所、国资委等单位也开始进行内部控制标准的制定和研究工作。

在2008年6月保监会、银监会、审计署、证监会、财政部联合颁布了《企业内部控制基本规范》。

基于政府力量的推动，我国企业内部控制取得一定的成绩,尤其表现在中小企业内部控制的建立和运行中。

四、中小企业内部控制存在问题及原因

（一）治理结构不规范

完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。

目前，我国中小企业的组织形式主要是有限责任公司，部分企业是股份有限公司，且股份有限公司中不乏已经成功上市的公司。

这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但是在公司内部的治理模式上却因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式。

虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。

家族式治理模式的不足之处主要体现在：

1、所有权与经营权没有分离

在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。

但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来：

（1）很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职；

（2）家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性；

（3）家族式模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱；

（4）再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。

当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。

所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。

只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。

2、缺乏权力制衡机制

中小企业的两权合一造成股权高度集中，致使所有者与经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构中形同虚设。

虽然在《公司法》中明确规定，董事会是作为公司股东利益的代表者对公司的经营管理者进行监督的。

但是，在中小企业中，大多都是“内聘董事”构成了董事会。

这些“内聘董事”主要负责对企业进行监督，但同时又隶属于公司经理管理，致使他们在业务和人事上都要听命于总经理。

而在企业中，“下属”监督“上司”在中小企业是行不通的。

与此同时，中小企业的家族色彩浓烈，很多员工可能与企业所有者有着血缘上的关系，他们在中小企业内部也是公司经理的部下，因此，民营企业的监事会也是徒有虚名的。

3、职业经理层缺失

职业经理层产生于现代公司制度中所有权与经营权的彻底分离，职业经营者拥有中小企业所有者所缺少的知识储备、管理能力、较强的责任感与人格魅力，所以职业的经营管理者对于中小企业的发展成长是非常必要的。

但是，我国大多数的中小企业所有权与经营权并未完全分离，企业所有者没有意识到职业经营者对于企业的重大意义，所以在大多数中小企业中并没有职业经营者。

虽然有些中小企业已经从社会上雇佣了职业经理人，但是企业中董事会和监事会的徒有虚名，让职业经理人在很多经营管理决策上并不能全完按照自己的意愿来制定，而是必须屈从于企业所有者的意志。

这样的内部环境，迫使很多高水准的职业经营者只能做出并不英明的决策，致使企业不能得到更好的发展。

企业的治理结构是企业内部环境中最重要的部分，也是制约着企业内部控制制度建立与执行的关键因素，所以我国中小企业对于其治理结构的改善是十分必要的。

只有在企业拥有一个适应企业发展的治理结构的条件下，其内部控制制度才能真正的发挥作用。

（二）内部审计定位不明确

在当今这个经济社会，企业每天都面临着很多的机遇和挑战，在拥有大量经济资源的同时也会遇到各种潜在的风险。

中小企业在国民经济中占着巨大的分量，又由于其自身的许多特点，所以中小企业面临的风险和挑战更多。

又因为内部审计在我国发展的时间并不长，对大中型企业来说都没有做出很好的审计定位，更别说中小企业了。

内部审计定位在中小企业的问题主要体现在以下两点：

1、定位侧重于经济监督型

在内部审计的在我国发展的初期，国有企业被要求在其管理内部设置内部审计这个机构作为国家审计的一个补充，于是这就给内部审计加上了一个“刻板印象”—像警察一样的形象，对国有企业进行监督，成为了国家的一个行政干预的工具。

尽管内部审计的理论在这几年有所发展，但多数中小企业的管理者仍把内部审计仅仅看作是经济监督的工具，而不是将他作为可以参与管理、制定决策的管理者角色，这就限制了内部审计在企业管理方向的发展，同时也影响了企业本身的发展。

第一，内部审计仅仅作为一个监督机构，可能会受到各个被监督者的反感，容易制造矛盾引起冲突，导致内部审计在企业的工作不好开展。

第二，内部审计可以为公司提出很多有利于公司规避风险的优质战略或战术，但因为内部审计的管理咨询职能没有得到发展，这些建议基本不会被管理层采纳。

2、内部审计部门与会计部门混淆

在大多数中小企业，尽管有专门的内部审计机构，但是为了节省成本内部审计部门的人员很多都是从会计部门调配过来的，由他们来对企业进行监督会加大内部审计徇私舞弊的可能性。

而且，会计和内部审计虽然都是用来进行经济监督的，但他们的区别还是很大的。

首先，在时间范围上不一样。

会计的监督基本都是事后监督，而内部审计则应该是要监督企业生产经营的全部过程包括事前监督、事中监督和事后监督。

其次，被监督对象的范围也不尽相同，会计只是对会计核算范围内的东西进行监督，而内部审计不仅要对会计资料进行监督也要对其他别的资料等进行监督。

但是在实践中，大多中小企业还是会混淆内部审计部门和会计部门，导致内部审计不能发挥出自己的真正作用。

3、内部审计人员的素质不够高

因为我国经济发展晚，引入内部审计这个概念时间并不长，所以关于内部审计的高级人才很少。

又由于中小企业实力有限，引入优秀的人才非常困难，所以我国中小企业内部审计的人员普遍素质不高。

而内部审计人员应有的素质主要体现在其是否足够的内部审计专业知识、专业技能和审计判断水平，以及是否熟悉企业的各项经济活动、是否清楚资本市场和企业相关的投资、是否能够很好地与他人进行沟通等等。

中小企业内部审计人员的低素质主要体现在以下几方面：

第一，目前大多数的内审人员是来自于企业的财务部门，之前并没有接受过系统专业的内部审计的学习和培训，不具备必须的专业知识理论，同时又缺乏足够的生产管理经验，对企业的主要经营活动和内部控制制度并不了解，不具有足够的岗位胜任能力；第二，在内部审计人员中，拥有律师、经济师、评估师或工程师专业职称的人很少