四川省企业所得税业务知识模拟考试Word文件下载.docx

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1.不考虑税收协定，下列不构成企业所得税纳税义务，不属于企业所得税纳税义务人的是（）

A．在香港通过网络向中国境内某甲企业定期提供全球行业发展情报咨询服务取得收入的香港某乙公司。

○

B．通过网络会诊向境外合作医院取得分成收入的四川省某医院（未取得非营业组织资格）。

C．从中国境内取得利息收入的加拿大某合伙企业。

D．在中国境内取得租金收入的美国有限责任公司。

2.甲企业是增值税一般纳税人，执行企业会计准则，2007年因自然灾害接受捐赠材料一批，取得增值税专用发票一张，价税合计117万元，按五年平均计入应纳税所得（符合分期计入应纳税所得额条件），2010年甲企业实现会计利润200万元，假定无其它纳税调整事项和无需弥补亏损，甲企业2010年应纳企业所得税（）万元。

A．50B.55.85C.60○D.61.7

3.下列会计上不确认收入，税收上应视同销售收入的是（）

○A．以外购产品清偿债务。

B．将本企业产品用于捐赠、广告和业务宣传。

C．将本企业产品用于职工福利。

D．将本企业产品用于支付股利。

4.《关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号）要求，各地国税局应于每年月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人相关信息传递给同级地税局。

各地地税局应于每年月底前，将国税局提供的有关信息的比对及使用效果等情况通报或反馈同级国税局。

（）

A.6，10B.7，11C.5，12○D.7，12

5.天华公司2010年2月1日成立，成立时注册资本2000万元，实收资本1000万元，同年6月1日向华生公司借款1500万元用于生产经营，借款期限2年，年利率10％，8月1日收到股东认缴的注册资本500万元，实收资本达到1500万元（至本年末，实收资本保持1500万元未变），假定银行同期同类贷款年利率6％，该笔借款纳税调整增加当年应纳税所得额的金额是（）万元。

＝500*0.06/12*7+500*0.06/12*2+1500*0.04/12*7＝（国税函09-312号，）

A．35B.47.5C.62.5○D.57.5

6.金星制药有限责任公司（实际税负25％），2010年年初至年末资产负债表显示，所有者权益为1500万元，其中实收资本2000万元（其中甲、乙、丙三个股东分别为1000、500、500万元），资本公积1000万元，且全年各月无变化，同年7月1日向甲企业借款8000万元（期限一年），利率10％，不能提供独立交易证明，银行同期同类贷款利率为5％，假定甲企业实际税负20％，金星制药有限责任公司全年无其它借款，2010年允许所得税前扣除的借款利息是（）万元。

＝6000*5/100/2＝

A.200○B.150C.125D.50

7.某贸易公司2010年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产一台，租期1年，按独立交易原则支付租金1.2万元；

6月1日，以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元，计算当年应纳税所得额时允许税前扣除的租赁费用为（）万元。

A1；

B1.2；

C1.5；

D2.7

8.甲公司属于增值税一般纳税人，2007年2月1日成立，当年执行15％优惠税率并享受获利年度两免三减半税收优惠，2007、2008、2009年应纳税所得额分别为－100、－50、－50万元，2010年会计利润500万元，其中通过县民政局向某学校捐赠本企业产品一批，成本价80万元，公允价100万元，企业已按规定进行会计处理，假定无其它纳税调整事项，甲公司2010年应纳企业所得税（）万元。

A.37.07○B.39.27C.0D.78.54

9.下列关于跨地区经营汇总纳税企业发生的资产损失申报管理表述完整且正确的是（　）

Ａ.总机构及其分支机构发生的实际资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。

Ｂ.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，可以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。

○Ｃ.总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的法定资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。

Ｄ.总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构。

10.下列说法正确的是（）

A、企业以前年度发生的存货正常损耗未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行清单申报扣除。

B、企业2006年发生法定资产损失，经税务机关批准可在2010年度申报时追补至2006年确认损失。

C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，应在损失年度调整应纳税款，并依法实行退税。

○D、企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款。

11.自行建造的固定资产，以（）发生的支出为计税基础。

自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到（）发生的支出为计税基础

A．预定可使用状态前，预定用途前

B.预定可使用状态前，预定用途时

○C.竣工结算前，预定用途前

D.竣工结算时，竣工结算前

12.符合条件的非营利组织，工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的（）倍。

非营利组织免税优惠资格的有效期为（）年。

A.1，5B.2，5C.3，3○D.3，5

13.适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构固定资产采用加速折旧的税务处理办法不正确的是（）

A．由其总机构向其所在地主管税务机关备案。

B．分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。

C．可以采用缩短折旧年限的方法，或者采用年数总和法及双倍余额递减法。

D．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限一经确定，不得变更。

14.下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策不正确的是（）

A．我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

B．集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。

○C．投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

D．对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

15.关于高新技术企业税收优惠政策说法正确的是（）。

○A．2007年3月15日成立的高新技术企业，当年可以享受国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税优惠政策，且该优惠政策可以过渡。

B．2007年3月15日成立的高新技术企业，当年可以享受15％优惠税率且可以过渡。

C．2007年3月17日成立的高新技术企业，当年可以享受15％优惠税率且可以过渡。

D．2007年3月17日成立的高新技术企业，当年可以享受国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税优惠政策但且可以过渡。

16.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，有权指定的税务机关是指（）。

A．税务所

○B．县级以上税务机关

C．市级以上税务机关

D．税法没有明确规定

17.扣缴义务人对非居民企业所得税进行源泉扣缴时，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款（），向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续

A．前7日内B.后10日内○C.前15日内D.后15日内

18.美国康辉公司2006年1月投资200万美元在中国成立甲公司，投资当日美元对人民币汇率为1：

8，2010年2月1日追加投资1500万港币,投资当日港币对人民币汇率为1：

0.9，美元对港币汇率为1：

7.5，2011年5月以人民币3200万元全部出售其持有的甲公司股份，出售当日美元对人民币汇率为1：

6.4，假定预提所得税为10％，康辉公司于2011年5月10日向主管税务机关自行申报税款（当日美元对人民币汇率为1：

6.38），康辉公司应纳企业所得税（人民币）（）万元。

A．0B.63.8○C.25D.64

19.企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法，选用合理的转让定价方法应进行（）。

A．配比性分析

○B．可比性分析

C．关联性分析

D．客观性分析

B20．下列企业间不构成关联关系的是（）

A．一方间接持有另一方的股份总和达到25%以上

B．一方直接持有另一方的股份总和达到20%以上

○C．控股股东王某所在的甲企业与王某的哥哥（乙企业控股股东）所在的乙企业

D．一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保

21.企业计算应缴纳的企业所得税，以人民币计算。

所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

下面处理不正确的是（）。

A．预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价

B．年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算。

C．汇算清缴未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

○D．经税务机关检查确认，企业少计或者多计前款规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的当月最后一日的人民币汇率中间价。

22.根据财税[2009]59号文件规定，甲公司以其持有的M公司85％的股权（计税基础3000万元，公允价值5000万元）作为对价，收购乙公司持有的N公司90％的股权（计税基础2000万元，公允价值5000万元），假定符合特殊重组的其它条件并按特殊重组进行税务处理，甲公司取得N公司股权的计税基础为（）。

A．5000○B 

.3000C.2000D.既可以是3000也可以是2000

23.根据财税[2009]59号文件规定，乙公司以其持有的N公司90％的股权（计税基础2000万元，公允价值5000万元）作为对价，收购甲公司持有的M公司85％的股权（计税基础3000万元，公允价值5000万元），假定符合特殊重组的其它条件并按特殊重组进行税务处理，甲公司取得N公司股权的计税基础为（）。

.3000C.2000D.既可以是2000也可以是3000

24.下列关于企业重组的税务处理正确的是（）

A．选择特殊性税务处理的，企业重组各方如需要税务机关确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，层报或直接报省税务机关给予确认。

B．省税务机关在收到确认申请时，原则上应在3个月内完成确认。

○C．企业重组的主导方，吸收合并为合并后拟存续的企业，新设合并为合并前资产较大的企业。

D．股权收购，以完成股权变更手续日为重组日。

25.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在（）个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

A.3○B.5C.10D.以上都不对

26.某企业2009年3月5日注册成立，2011年4月注销，该企业经历了（）个企业所得税纳税年度

A．3○B.4C.5D.6

27.A和B是甲企业的两个股东，分别占甲企业30％、70％的股份，A和B商议将甲公司的部分资产分立成立乙公司和丙公司，下面不属于特殊重组条件的是（）。

A．分立企业资产不低于被分立企业资产的比例达到75％。

B．A和B分别在乙公司和丙公司的股权比例必须是原在甲公司的持股比例。

○C．A和B取得乙公司和丙公司的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

D．分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动。

28．纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，下列做法符合税法规定的是（）

A．经纳税人申请，主管税务机关同意后及时按有关规定办理退税。

B．税务机关要求选择抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，纳税人不得拒绝。

C．主管税务机关应及时按有关规定办理退税并加算银行同期同类存款利息。

D．经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

29.在填报企业所得税年度纳税申报表及附表时，下列不应填报在《税收优惠明细表》“五.减免税合计”的税收优惠项目是（）

A．符合条件的小型微利企业

B．过渡期税收优惠

C．民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分

○D．符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目税收优惠

30.纳税人在填报2010年企业所得税年度纳税申报表及附表时,主表“附列资料”中“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”不包括的内容是（）

A．纳税人2010年以前年度损益调整税款在2010年入库所得税额。

○B．纳税人2010年度汇算清缴补缴入库所得税额。

C．纳税人2009年度第四季度预缴税款在2010年度入库所得税额。

D．纳税人2009年度汇算清缴的税款在2010年度入库所得税额。

题二得分

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选两个或两个以上]填入下表中。

本题共15小题，每小题2分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得0.5分，共30分。

）

1.根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，不正确的是（ABC）。

A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业。

B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业，

C.在境外成立的企业都是非居民企业。

D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业

2.下列关于企业重组的企业所得税处理，《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策承继问题的表述正确的是（）

A．特殊重组方式下，合并后的存续企业和分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并和分立前该企业剩余期限的税收优惠。

B．无论是一般重组还是特殊重组，注销的被合并或被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继，合并或分立而新设的企业也不得再承继或重新享受上述优惠。

C．新设合并中，特殊重组方式下，合并企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，被合并企业的税收优惠可以由合并企业承继。

D．新设分立中，特殊重组方式下，分立企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，被分立企业的税收优惠不可以由分立企业承继。

3.企业会计准则及企业所得税条例对无形资产规定列举范围相同的有（ABCE）

A．专利技术

B．特许权

C．非专利技术

D．商誉

E．著作权

4.按照企业所得税法的相关规定，下列属于福利费列支范围的是。

（ABD）

A．安家费

B．货币化的职工交通补贴

C．基本医疗保险

D．职工食堂维修费

Ｅ.年金

５．下列属于证明资产损失外部证据的是（ACD）。

Ａ.工商部门出具的罚款证明。

Ｂ.企业的清偿文件。

Ｃ.具有法定资质评估师事务所的经济鉴定证明。

Ｄ.公安机关的回复。

Ｅ.企业内设专业技术部门的鉴定报告。

6.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，税务处理正确的是。

A．其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。

B．其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。

C．被投资企业发生的经营亏损，将其确认为投资损失。

D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补。

7.下列可以加计扣除的研究开发费用包括（BCD）

A．新工艺规程制定费。

B．专门用于研发活动的试验室的折旧费。

C．在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、公积金、差旅费。

D．专门用于中间试验的模具制造费。

E．研发工作会议费。

8.企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备的条件包括（ABCD）：

A.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

B.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险以及住房公积金。

C.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

D.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

E．依法代扣代缴个人所得税。

9．下列需要税务机关审批的企业所得税事项包括（AB）。

A．过渡性税收优惠

B．民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分的减征或者免征。

C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

D．从事符合条件的环境保护、节能节水的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

10．下列项目的所得，可以免征企业所得税的是（ABC）。

A．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、香料、水果、坚果的种植。

B．兽医服务

C．远洋捕捞

D．中药材的加工

E．计算机软件转让

11.下列企业所得税优惠的适用范围仅适用于居民企业的是（）。

A．国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠。

B．资源综合利用企业所得税优惠及环境保护节能节水项目企业所得税优惠

C．企业研究开发费用加计扣除

D．高新技术企业低税率税收优惠

E．技术转让企业所得税优惠

12.下列关于高新技术企业享受15％低税率税收优惠条件的说法正确的是（AB）

A．企业主要产品（服务）的核心技术必须拥有自主知识产权。

B．高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的70%以上。

C.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于3%，其中在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

D.企业必须是境内注册一年以上的居民企业。

E．高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。

企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

13.下列说法正确的是（）

A.中国境内企业和非居民企业签订与租金所得有关的合同或协议，如果企业到期未支付的所得款项，是计入相应资产原价，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的,应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。

B.中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果境内企业在合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的,应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。

C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。

D.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

ACE14．中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。

下列属于这些条件的是（BE）

A．设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）。

B．设立在财政部、国家税务总局指定的低税率国家（地区）。

C．主要取得积极经营活动所得。

D．年度利润总额低于1000万元人民币。

E．年度利润总额低于500万元人民币。

15.房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，应计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税。

以下税务处理正确的是（AC）。

A．企业整个项目缴纳的土地增值税总额，应按照项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊。

B．各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×

（项目年度销售收入÷

整个项目销售收入总额），销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括普通标准住宅的销售收入。

C．企业计算的累计退税额，不得超过其在项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税

D．如注销当年汇算清缴出现亏损，但土地增值税清算当年未出现亏损，或尽管土地增值税清算当年出现亏损，但在注销之前年度已按税法规定弥补完毕的，不能申请退税。

题三得分

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×

”，请将你所选答案符号[√、×

中选一个]填入下表中。

本题共10小题，每小题1分,共10分。

1．四川成都的甲公司，委托美国的乙公司，代理其为美国的客户提供售后服务，甲公司向乙公司支付代理费时，应当代扣代缴企业所得税。

2．一个企业不可能既是中国的居民企业，又是其它某些国家的居民企业。

3．企业销售商品应确认收入的条件，会计与税法的规定是相同的。

4．企业将资产在总机构及其分支机构之间转移，必须作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

5．企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在省级以上人民政府规定的范围和标准内，准予扣除。

○6．企业逾期一年以上，单笔数额不