中级财务会计上 期末复习重点习题Word格式文档下载.docx
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★使用寿命不确定无形资产正确的(若后续期间有证据表明使用寿命有限,应作会计估计变更处理)
★无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应将账面价值转入(营业外支出)
★A10.3.1开始开发成本管理软件,研究阶段材料费25万,开发人员工资145万,福利费25万,支付租金41万。
开发阶段支出满足资本化条件。
10.3.16A成功开发,依法申请专利,付注册费1.2万,律师费2.3万,A10.3.20为向社会展示,举办了宣传活动,费用49万,A项无形资产入账价值为(214.5)万
★甲06.1.1购入无形资产。
实际成本750万,摊销年限10年,直线法摊销。
10.12.31无形资产减值,预计可收回金额270万。
计提减备后,无形资产摊销年限和摊销方法不变。
11.12.31无形资产账面价值(216)万。
★甲10.1.10始开发无形资产,12.31日达预定用途。
研究阶段职工薪酬30万、计提专用设备折旧40万;
开发阶段,符合资本化条件前发生职工薪酬30万、计提专用设备折旧30万,符合资本化条件后发生职工薪酬100万、计提专用设备折旧200万。
不考虑其他因素,甲10年研发支出正确的(确认管理费用130万,确认无形资产300万)
●股票,债券:
★07.1.1甲付1028.244元购入某公司3年期公司债券,债券票面总金额1000元,票面年利率4%实际年利率为3%,利息每半年末支付,本金到期支付。
甲划分为可供出售金融资产。
07.12.31债券市价1000.094元。
⑴07.1.1购入债券:
可供出售金融资产—成本1000—利息调整28.244
银行存款1028.244
⑵07.12.31收到债券利息、确认公允价值变动:
实际利息=1028.244*3%=30.84732≈30.85
年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094
应收利息40
投资收益30.85可供出售金融资产—利息调整9.15
银行存款40
资本公积—其他资本公积19
可供出售金融资产—公允价值变动19
★甲07.1.10购乙30%股份,买价3300万。
取得投资当日,乙可辨认资产公允价值9000万。
甲07年净利润900万,甲取得投资时账面存货80%对外出售。
甲乙会计年度及采用会计政策相同。
甲公司账面调整:
存货账面价值与公允价值差额应调减利润=(1050-750)*80%=240万
固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加折旧额=2400/16-1800/20=60万
无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加摊销额=1200/8-1050/10=45万
调整后净利润=900-240-60-45=55万
甲应享有份额=555*30%=166.50万
确认投资收益的账务处理如下:
长期股权投资—损益调整1665000
投资收益1665000
★07.5.13甲106万购乙股票10万股,10.60元/股(含已宣告未发放现金股利0.60元),另付交易费1000。
甲将股权划为交易性金融资产。
⑴5.23日收到乙发放现金股利⑵6.30日乙股价涨到13元/股⑶8.15日将持有股票全售出,15元/股。
不考虑其他因素,甲公司的账务处理:
⑴5.13日购入乙股票:
交易性金融资产—成本100万应收股利6万投资收益1000
银行存款1061000
⑵5.23日收到乙现金股利:
银行存款6万
应收股利6万
⑶6.30日确认股价变动:
交易性金融资产—公允价值变动30万
公允价值变动损益30万
⑷8.15乙股票全部售出:
银行存款1500万,公允价值变动损益30万
交易性金融资产—成本100万,—公允价值变动300,投资收益500万
★07.12.31甲经批准发行5年期一次还本分期付息公司债券1000万,利息每年12.31日支付,票面利率年利率6%,发行时市场利率5%。
甲债券实际发行价格1000万*0.7835+1000万*6%*4.3295=10432700元
甲账务处理:
⑴07.12.31发行债券:
银行存款10432700
应付债券—面值1000万,—利息调整432700
⑵08.12.31求利息费用:
财务费用521635应付债券—利息调整78365
应付利息60万
09、10、11年确认利息费用会计处理同08年。
⑶12.12.31归债券本金及最后一期利息费用:
财务费用等505062.94应付债券—面值1000万,—利息调整94937.06
银行存款1060万
★10.1.1甲15元/股购入乙股票20万股,占乙表决权股份5%,划为可供出售金融资产。
10.5.10甲收到乙发放上年现金股利4万。
10.12.31股票14元/股。
11年乙违反证券法规受查处,股价下跌。
11.12.31股价跌到9元/股。
12年乙整改完成,市场好转,股价回升,12.31股价升到11元/股。
13.1.15甲将股票全部出售,实收价款310万。
假定11和12年均未分派现金股利,不考虑其他因素,做甲账务处理。
⑴10.1.1购入股票:
可供出售金融资产—成本300万
银行存款300万
⑵10.5.确认现金股利:
应收股利4万
投资收益4万
银行存款4万
⑶10.12.31确认股票公允价值变动:
资本公积—其他资本公积20万
可供出售金融资产—公允价值变动20万
⑷11.12.31确认股票投资的减值损失:
资产减值损失120万
可供出售金融资产—公允价值变动100万,资本公积—其他资本公积20万
⑸12.12.31确认股价上涨:
可供出售金融资产—公允价值变动40万
资本公积—其他资本公积40万
⑹13.1.15出售该金融资产
银行存款310万,可供出售金融资产—公允价值变80万
可供出售金融资产—成本300万,投资收益90万
投资收益40万
★11.5.6甲1016万(含交易费用1万,已宣告尚未发放现金股利15万)购入乙股票200万股,占乙表决权股份0.5%。
甲将其划分为可供出售金融资产。
11.5.10甲收到乙现金股利15万。
5.30股票市价5.2元/股。
12.31甲仍持有股票,当日股价5元/股。
12.5.9乙发放股利4000万。
5.13甲收到乙现金股利。
12.20甲4.9元/股转让全部股票。
⑴11.5.6购入股票:
应收股利15万,可供出售金融资产—成本1001万
银行存款1016万
⑵11.5.10收到现金股利:
银行存款15万
应收股利15万
⑶11.5.30股票价格变动:
可供出售金融资产—公允价值变动39万
资本公积—其他资本公积39万
⑷11.12.31股票价格变动:
⑸12.5.9确认现金股利:
应收股利20万
投资收益20万
⑹12.5.13收到现金股利:
银行存款20万
⑺12.20出售股票:
银行存款980万,投资收益21万,可供出售金融资产—公允价值变动1万
可供出售金融资产—成本1001万,资本公积—其他资本公积1万
★乙06.7.13购股票100万股,市价15元/股,手续费3万;
初始确认股票划分可供出售金融资产。
乙至06.12.31仍持有股票,当时市价为16元。
07.2.1乙售出股票,13元/股,交易费用3万。
⑴06.7.31.购入股票:
可供出售金融资产—成本1503万
银行存款1503万
⑵06.12.31.股价变动:
可供出售金融资产—公允价值变动97万
资本公积—其他资本公积97万
⑶07.2.1出售股票:
银行存款1297万,资本公积—其他资本公积97万,投资收益206万
可供出售金融资金—成本1503万,—公允价值变动97万
★A07.1.2购入B06.1.1发行债券,四期、票面利率4%、每年1.5日支付上年利息,到10.1.1一次归还本金和最后一次利息。
A购入债券1000万,实际支付992.77万,另相关费用20万。
A将其划分为持有至到期投资。
债券实际利率5%。
按年计提利息,编制A从07.1.1至10.1.1分录。
⑴07.1.2:
持有至到期投资—成本1000应收利息40=(1000*4%)
银行存款1012.77持有至到期投资—利息调整27.23
⑵07.1.5:
⑶07.12.31:
应确认投资收益=972.77*5%=48.64万
持有至到期投资—利息调整=48.64-1000*4%=8.64万
应收利息40持有至到期投资—利息调整8.64
投资收益48.64
⑷2008.1.5:
⑸2008.12.31:
应确认投资收益=(972.77+8.64)*5%=49.07万
持有至到期投资—利息调整=49.07-1000*4%=9.07万
应收利息40,持有至到期投资—利息调整9.07
投资收益49.07
⑹09.1.5:
⑺09.12.31:
持有至到期投资—利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52万
投资收益=40+9.52=49.52万
应收利息40持有至到期投资—利息调整9.52
投资收益49.52
⑻10.1.1:
银行存款1040
持有至到期投资—成本1000应收利息40
★中信企业按年计提,交易性金融资产投资资料:
⑴10.3.6赚取差价为目的购入X股票100万股作为交易性金融资产,时公允价值5.2元/股,每股含已宣告尚未发放现金股利0.2元,另付交易费5万,全部价款银行存款支付⑵10.3.16收到购买价款所含现金股利⑶10.12.31股票公允价值4.5元/股⑷11.2.21X宣告发放现金股利0.3元/股⑸11.3.21收到现金股利⑹11.12.31股票公允价值5.3元/股⑺12.3.16将股票全部处置5.1元/股,交易费5万。
编制交易性金融资产分录。
⑴10.3.6取得交易性金融资产:
交易性金融资产—成本100(5.2-0.2)=500应收股利20投资收益5
银行存款525
⑵10.3.6收到购买价款所含现金股利:
银行存款20
应收股利20
⑶10.12.31股票公允价值每股4.5元:
公允价值变动损益50=(5-4.5)100
交易性金融资产—公允价值变动50
⑷11.2.21,X宣告发放的现金股利:
应收股利30=100*0.3
投资收益30
⑸11.3.21收到现金股利
银行存款30
应收股利30
⑹11.12.31股票公允价值为股5.3元:
交易性金融资产—公允价值变动80
公允价值变动损益80=(5.3-4.5)100
⑺12.3.16将该股票全部处置5.1元/股,交易费5万:
银行存款505=510-5投资收益25
交易性金融资产—成本500—公允价值变动30
公允价值变动损益30
●专利,商标:
★甲无形资产⑴甲07年初开始研究开发一专利权,材料费300万,应付人工工资100万,其他费用50万(银行存款支付)共450万,其中符合资本化条件支出为300万;
08.1月专利技术成功,达到预定用途。
法律规定专利权有效年限10年,甲估计预计使用年限12年,无法可靠确定该专利权预期经济利益实现方式⑵09.12.31市场发生不利变化,专利权减值,甲预计可收回金额160万。
计提减值后原预计年限不变⑶10.4.20甲出售专利权收到价款120万存银行。
营业税率为5%。
⑴甲07年研究开发专利权分录⑵08年摊销无形资产分录(按年)⑶09年计提减值准备分录⑷10年专利权出售分录。
⑴07年:
支出:
研发支出—费用化支出15万—资本化支出300万
原材料300万,应付职工薪酬100万,银行存款50万
年末费用化支出转入管理费用:
管理费用15万
研发支出—费用化支出150万
08.1月专利权成功:
无形资产300万
研发支出—资本化支出300万
⑵08年摊销无形资产30万=300/10
管理费用30万
累计摊销30万
⑶09.12.31计提减值准备前无形资产账面价值=300-30*2=240万
09.12.31计提无形资产减值准备=240-160=80万
资产减值损失80万
无形资产减值准备80万
⑷10年度(1-3月)摊销无形资产5万=160/8*3/12
管理费用5万
累计摊销5万
银行存款120万①无形资产减值准备80万④累计摊销65万③营业外支出41万⑥(倒挤)
无形资产300万②应交税费—应交营业税6万=120万*5%⑤
★甲上市公司11.1.4从乙买一专利权,甲乙协议分期付款方。
合同规定专利价款800万,每年末付200万,4年清,甲当日支付相关税费1万。
已知(P/S,5%,4)=0.8227;
(P/A,5%,4)=3.5460。
甲买该专利权入账价值(7102000)元。
★07.x.xA将一专利技术租给B,账面余额500万,摊销期限10年,合同规定B售一件,须给A10万专利使用费。
承租方当年售10万件,应交营业税金5万。
A:
⑴取得专利使用费时:
银行存款100万
其它业务收入100万
⑵按年对该专利摊销并求应交营业税:
其它业务成本50万,营业税金及附加5万
累计摊销50万,应交税费—应交营业税5万
★07.1.1B拥有某项专利技术成本1000万,已摊销金额500万,已计提减值准备20万。
B07年将该专利售给C,得收入600万,应交纳营业税等相关税费36万:
银行存款600万,累计摊销500万,无形资产减值准备20万
无形资产1000万,应交税费—应交营业税36万,营业外收入—处置非流动资产利得84万
若B转让专利得4000万,应交纳营业税等相关税费为24万。
银行存款400万,累计摊销50万,无形资产减值准备20万,营业外支出—处置非流动资产损失104万
无形资产1000万,应交税费—应交营业税24万
★D有某专利技术,据市场调查,其产品已没市场,决定应予转销。
转销时该专利技术账面余额600万,摊销期限10年,直线法摊销,已累计摊销300万,假定残值0,已累计提减值准备160万,不考虑其他相关因素。
D账务处理:
累计摊销300万,无形资产减值准备160万,营业外支出—处置非流动资产损失140万
无形资产—专利权600万
★XYZ11.1.6从B买一商标权,XYZ资金周转紧张,与B协议分期付款支付。
合同规定商标权900万,每年末300万3年清。
银行同期贷款利率10%(3年期,其年金现值系数2.48686)⑴无形资产现值(保留两位小数)⑵未确认融资费用⑶11.1.6分录⑷11年底分录⑸12年底分录⑹13年底分录。
⑴无形资产现值=300*2.48686=746.06万
⑵未确认融资费用=900-746.06=153.94万
⑶借:
无形资产—商标权746.06未确认融资费用153.94
长期应付款900
⑷借:
长期应付款300
银行存款300
财务费用74.61=(900-153.94)*10%
未确认融资费用74.61
⑸借:
财务费用52.07=[(900-300)-(153.94-74.61)]*10%
未确认融资费用52.07
⑹借:
财务费用27.26=153.94-74.61-52.07
未确认融资费用27.26
●固定资产:
★甲98.12.30购设备投入使用。
设备原价6万,预计使用5年。
02.7.2因火灾提前报废,经批准进行清理。
清理时银行存款付清理费350取得残值收入700已存银行。
设备已清理完毕。
⑴企业02年未提前报废,双倍余额递减法求该设备各年折旧额⑵设备清理净损益⑶全部清理业务分录
⑴设备各年折旧额:
第1年折旧额=6万*2/5=24000元
2年=(6万-24000)*2/5=14400元
3年=(6万-24000-14400)*2/5=8640元
4.5年=(6万-24000-14400-8640)/2=6480元
⑵设备报废累计计提折旧=24000+14400+8640+6480*7/12=50820
有关清理净损益=原价6万-累计折旧50820+清理费350-残值收入700=8830
⑶清理业务:
①借:
固定资产清理9180累计折旧50820
固定资产60000
②借:
银行存款700
固定资产清理700
固定资产清理350
银行存款350
③借:
营业外支出8830
固定资产清理8830
★09.3.31甲出包方式对某固定资产进行改良,固定资产账面原价3600万,预计使用年限5年,已用3年,预计净残值0,年限平均法计提折旧。
甲付出包工程款96万。
09.8.31改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计可使用4年,预计净残值0,年限平均法计提折旧。
09年固定资产应计提折旧(308)。
★A09.3月初向大众购一设备,实际支付买价50万,增值税8.5万,运杂费1万,途中保险费5万。
估计可用4年,无残值。
A固定资产折旧方法用年数总和法。
由于操作不当设备09年末报废,责成有关人员赔偿2万,收回变价收入1万,设备报废净损失(36.2)万。
★A(一般纳税人)购设备,买价10000增值税1700运输费500(7%进项税);
安装时领用原材料账面价值1000购原材料支付增值税170安装工人工资1500。
款项银行收付。
⑴固定资产原始价值⑵对固定资产编制自购入、安装及交付使用分录。
⑴固定资产原始价值=10000+500*93%+1000+1500=12965
⑵购入待安装时:
在建工程10465
银行存款10465
安装领用本企业原材料时:
在建工程1000
原材料1000
支付安装工人工资时:
在建工程1500
银行存款1500
安装完毕交付使用时:
固定资产12965
在建工程12965
★某企业建一厂房,07.1.1借入期限两年长期专门借款100万,款项存银行。
借款利率按市场利率9%,每年付息一次,期满后一次还清本金。
年初银行存款支付工程价款60万,08年初支付工程费40万,08.8月底完工,达预定可使用状态,不考虑闲置专门借款资金存款利息收入:
⑴07.1.1取得借款:
长期借款100万
⑵07年初支付工程款:
在建工程60万
银行存款60万
⑶12.31日求本年应计入工程成本利息:
在建工程9万
应付利息9万
⑷07.12.31支付借款利息:
银行存款9万
⑸08年初支付工程款:
在建工程40万
银行贷款40万
⑹08.8月底达到预定可使用状态:
:
应计入工程成本利息=(100万*9%/12)*8=6万
在建工程6万
应付利息6万
同时借:
固定资产115万
在建工程115万
⑺08.12.31:
08.9到12月应计入财务费用利息=(100万*9%/12)*4=3万
财务费用3万
应付利息3万
⑻08.12.31支付利息:
⑼09.1.1到期还本:
★某企业09.6.1建一生产车间,成本1200万,预计使用年限20年,预计净残值10万。
双倍余额递法计提折旧,10年计提折旧额(114)万。
★固定资产正确的:
A.处置状态固定资产不再符合固定资产定义,应终止确认
B.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益,应当终止确认
C.企业持有待售固定资产,应对其预计净残值进行调整
D.持有待售固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧
★固定资产计提折旧:
A.季节性等原因而暂停使用固定资产
C.已交付使用但未办理竣工手续的固定资产
D.融资租入的固定资产
★影响固定资产清理净收益包括:
A.出售固定资产价款
B.毁损固定资产取得赔款
C.报废固定资产原价
D.转让不动产应交纳营业税
●投资性房地产:
★09.12.31甲乙签租赁协议,办公大楼租给乙,租期5年,年租金260万,租金每6月收一次,10.6.30第一次租金,开始日10.1.1。
出租时办公楼成本1800万,已提折旧300万,减值准备100万,公允价值2200万。
投资性房地产满足公允价值计量条件,甲对投资性房地产采用公允价值模式计量。
10.6.30办公楼公允价值2300万。
10.12.31办公楼公允价值2250万。
11.1.1甲资金紧张,将办公楼售给乙,售价2100万,款项已收取。
不考虑相关税费。
编制甲分录(单位:
万)。
⑴10.1.1:
投资性房地产—成本2200累计折旧300固定资产减值准备100
固定资产1800资本公积—其他资本公积800
⑵10.6.30
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