资产负债表分析报告Word文档格式.docx
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经营范围为:
实业投资;
汽车零部件、船用配件、摩托车配件、机械配件、电子产品、基础工程设备、化工设备的设计、制造和销售,商用车、金属材料的销售;
机械技术服务;
经营进出口业务。
主要产品为不锈钢冷却器、中冷器、冷却器总成、管翅式冷却器、封条式冷却器、铝冷却器等。
二.资产负债表水平分析
编制资产负债表水平分析表如下:
合并资产负债表
编制单位:
浙江银轮机械股份有限公司
2014年12月31日
单位:
万元
项目
期末余额
期初余额
变动额
变动/%
对总资产影响/%
流动资产:
货币资金
36762
53295
-16533
%
应收票据
27680
22047
5633
应收账款
66864
60791
6073
预付款项
1730
1875
-145
应收利息
228
-228
其他应收款
3461
6965
-3504
存货
47579
37517
10062
一年内到期的非流动资产
3900
其他流动资产
1467
364
1103
流动资产合计
189443
183080
6363
非流动资产:
可供出售金融资产
9510
6740
2770
长期股权投资
7664
6637
1027
固定资产
88097
61659
26438
在建工程
28337
24512
3825
无形资产
21845
21595
250
商誉
491
605
-114
长期待摊费用
315
45
270
递延所得税资产
3690
2293
1397
其他非流动资产
2085
8125
-6040
非流动资产合计
162035
132211
29824
资产总计
351477
315291
36186
流动负债:
短期借款
23488
18564
4924
应付票据
30208
24889
5319
应付账款
58273
49709
8564
预收账款
791
682
109
应付职工薪酬
7538
5539
1999
应交税费
4035
2109
1926
应付利息
2757
2760
-3
应付股利
86
26
60
其他应付款
2585
4459
-1874
一年内到期的非流动负债
3000
-3000
其他流动负债
1392
流动负债合计
131154
111736
19418
非流动负债:
应付债券
49822
49663
159
专项应付款
267
305
-38
递延收益
6045
6596
-551
递延所得税负债
745
550
195
非流动负债合计
56879
57115
-236
负债合计
188033
168851
19182
所有者权益:
实收资本(或股本)
32754
32659
95
资本公积
49414
46783
2631
减:
库存股
其他综合收益
-92
-96
4
盈余公积
8844
7617
1227
未分配利润
59670
46953
12717
归属于母公司股东权益合计
149197
133917
15280
少数股东权益
14248
12523
1725
所有者权益合计
163445
146440
17005
负债和所有者权益总计
分析评价:
从上表可以看出,银轮公司总资产本期增加36186万元,增长幅度为%,说明该公司本年资产规模有所增长。
其中,流动资产本期增加了6363万元,增长的幅度为%,使总资产规模增长了%;
非流动资产本期增加了29824万元,增长的幅度为%,使总资产规模增长了%。
1.本期资产的总增长主要体现在非流动资产的增长上,原因是投资增加。
主要体现在三方面:
(1)固定资产净额增加了26438万元,增幅为%,使总资产规模增长了%,是非流动资产中对总资产变动影响最大的项目。
原因有两个,一是主要由在建工程转入所致,本年在建工程转入合计30725万元,二是受计提折旧的影响,本年度固定资产原值增加了34254万元,固定资产折旧增加了7857万元,而固定资产减值准备减少了44万元,但并不影响固定资产净值的增加。
总体来讲,固定资产原值的大幅增加,也说明了该公司的生产能力有所增加。
(2)在建工程增加了3825万元,增幅为%,使总资产规模增长了%,虽然随着项目的增加会带来生产能力的扩张,但是另一方面也会带来负债的增加。
(3)可供出售金融资产本年度增加了2770万元,增幅为%,呈现大幅增长局面,使总资产规模增长了%。
原因主要在于本年度该公司新增加对7个单位的投资,期末时账面余额达到了9240万元,本期增加了2500万元。
这一部分投资一方面可以为公司带来更多的红利,另一方面也大大降低资金的流动性。
2.就本年度的流动资产变化来看,该公司资产的流动性也有所增强。
主要体现在以下几个方面:
(1)存货增加了10062万元,增幅为%,使总资产规模增长了%,是流动资产中对总资产变动影响最大的项目。
由于固定资产的增长,使企业的生产能力进一步提升,导致存货增加。
(2)应收账款本期增加了6073万元,增幅为%,使总资产规模增长了%,原因在于坏账准备计提比例减小,由期初的%到期末的%,采用账龄分析法计提坏账准备有助于组合的优化。
且本年度该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销,说明该企业资金周转良好。
(3)应收票据本期增加了5633万元,增幅为%,使总资产规模增长了%,主要是因为本年度生产规模的扩大,占很大比例的是期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据,合计38557万元,而这部分金额是较有希望收回的。
尽管增幅较小,但这种变化对企业的偿债能力和满足资金流动性需要都是有些许的帮助的。
(4)以上三点都是流动资产的有利变化,但与此同时,货币资金本年度减少了16533万元,大幅减少,减幅为,使总资产规模减少了%。
库存现金只有30万,还有大部分货币资金收到限制,其中银行承兑汇票保证金就达到9702万元,增长了2802万元,大大限制了资金的流动性,削弱了企业的偿债能力。
3.本年度权益总额增加了36186万元,增幅为%,主要体现在以下两个方面:
(1)负债增加了19182万元,增幅为%,使权益总额增长了%。
本期权益增长大部分体现在负债的增长上,而负债的增长全部是由于流动负债的增长,本期在非流动负债减少236万的情况下,流动负债却增长了19418万元,增幅为%,使权益总额增长了%,主要表现为短期借款、应付账款、应付票据的大幅增长,导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加,如不能按期支付,还会对企业的信用产生不良影响。
另一方面,应交税费本期增长了1926万元,增幅高达%,从另一个角度说明了该公司营业收入的增长。
(2)所有者权益增加了17005万元,增幅为%,使权益总额增长了%。
主要变动原因是留存收益的增长,其中,未分配利润增加了12717万元,增幅为%,使权益总额增长了%;
归属于母公司的股东权益增加了15280万元,增幅为%,使权益总额增长了%,主要原因是会计政策的变动,将现金流量套期损益的有效部分转为被套期项目初始确认金额。
三.资产负债表垂直分析
编制资产资产负债表垂直分析表如下:
期末/%
期初/%
变动情况/%
分析评价:
1.资产结构的分析评价
从静态方面分析,银轮公司本期流动资产比重高达%,非流动资产也达到%,根据该公司的资产结构,可以认为该公司资产的流动性良好,资产风险较小。
从动态方面分析,银轮公司本期流动资产比重下降了%,相对的非流动资产比重也同时上升了%,结合各资产项目的结构变动情况看,变动幅度不是很大,说明该公司的资产结构相对比较稳定。
(1)经营资产与非经营资产的比例关系
银轮公司经营资产与非经营资产结构分析表
经营资产:
经营资产合计
228250
200453
非经营资产:
非经营资产合计
123227
114840
从上表可以看出,银轮公司的经营资产与非经营资产都有所变动,由于经营资产的增长速度高于非经营资产的增长速度,经营资产的比重增加了%,表明该公司的实际经营能力有所上升。
(2)固定资产与流动资产的比例关系
固定资产与流动资产的比例关系
结构
固定资产
流动资产
固流比例
1:
从上表可以看出,银轮公司本年度流动资产比重为%,固定资产比重为%,固流比例大致为1:
;
上年度流动资产比重为%,固定资产比重为%,固流比例大致为1:
.固流比例有所下降,风险程度一般,2014年的固定资产较2013年增加了26438万元,说明银轮公司依旧在扩大生产。
(3)流动资产的内部结构
银轮公司流动资产内部结构分析表
金额/万元
结构/%
本年
上年
差异
货币资产
投资资产
债权资产
105102
92268
存货资产
合计
从上表可以看出,货币资金的比重下降了%,说明银轮公司的即期支付能力有所减弱;
虽然该公司的债权资产比重本来就很高,但是今年又增长了%,应当引起重视;
存货资产比重较上年增长了%,说明公司的生产规模和生产周期扩大了。
2.负债结构的分析评价
根据该公司的资产负债表垂直分析表可以看出,银轮公司本年流动资产的比重为%,流动负债的比重为%,属于稳健型结构,上年的流动资产比重为%,流动负债的比重为%,仍属于较为稳定的状态。
(1)负债期限结构分析评价
银轮公司负债期限结构分析表
流动负债
非流动负债
负债合计
由上表可以看出,银轮公司流动负债的比重稍高,且本年度比重有些许上升,表明该公司在使用负债资金时,仍然以短期资金为主。
由于流动负债对企业资产流动性要求较高,因此,公司所奉行的负债筹资政策虽然会增加公司的偿债压力,承担较大的财务风险,但同时也会降低公司的债务成本。
(2)负债成本结构分析评价
银轮公司负债成本结构分析表
无成本负债
114723
97624
低成本负债
高成本负债
52663
由上表可以看出,银轮公司本年度无成本负债比重和低成本负债比重分别提高了%和%,导致高成本负债比重下降了%,从而可以发现,在生产规模不断扩大的同时,该公司学会合理地利用无成本负债,辅助以低成本负债,使企业负债成本降低,利息负担减轻。
(3)负债方式结构分析评价
银轮公司负债方式结构分析表
银行信用
26245
24324
商业信用
141679
129402
应交款项
4780
2659
内部结算款项
其他负债
7791
6927
从上表可以看出,银轮公司银行信用和商业信用是负债资金的主要来源。
为了避免银行信贷资金所带来的高风险,本年度该公司银行信用资金比重有所下降,风险也有所减小。
与此同时,虽然商业信用筹资的比重从上一年度的%下降到本年度的%,但依然是最主要的资金来源渠道。
3.股东权益结构的分析评价
银轮公司股东权益结构分析表
从静态方面分析,未分配利润是股东权益最主要的来源,并且未分配利润的比重比去年上升了%,而且它所增长的部分正是造成股东权益增长的那一部分。
从动态方面分析,本年度投入资本仅仅比去年增加了2631万元,同时由于2014年度留存收益的增加幅度大,使投入资本的比重明显下降了%,因此说明该公司的股东权益结构的变化主要是生产经营上的原因引起的。
4.资本结构的分析评价
银轮公司资本结构分析表
报告期
股东权益比重
负债比重(资产负债率)
变动
从静态方面分析,银轮公司本年度负债比重为%,股东权益比重为%,筹资结构较为合理,起到一定的财务杠杆作用,但同时也带来了巨大的财务风险。
从动态方面分析,本年度权益资本率上升了%,同时资本负债率相应地下降了%,说明企业股权筹资比重有所上升,变动幅度很小,说明银轮公司的资产结构相对稳定。
经分析,发现银轮公司筹资结构发生变化的原因主要是负债中应付债券的减少和股东权益中资本公积和未分配利润的增加。
5.资产结构与资本结构适用角度的分析评价
银轮公司资本与资产使用程度分析表
流动资产比重
流动负债比重
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